個人所得税納税籌劃研究的論文

一、納税籌劃的定義及特點

目前對於納税籌劃的定義，不同的學者有着不同的闡述。本文所採納的觀點是指納税人在遵守税法及其他法規的前提下，利用税法中規定的條款或優惠政策對自己的經營活動、投資活動、籌資活動進行合理合法的安排，將納税人的税負降到最低，從而達到節税的目的。納税籌劃具有目的性、合法性、導向性、專業性等特點。

二、個人所得税納税籌劃所具有的現實意義

隨着現代企業制度的逐步完善和建立，企業不再僅僅只將眼光放在擴大收入規模上，如何有效地控制內外部成本同樣成為擺在眼前的一個重要問題，納税籌劃便成為一個很好的“節流”手段。對於個人所得税來講，其來源於員工工資，是員工和國家之間利益的再分配。如果企業能很好地幫助員工進行個税納税籌劃，那麼員工的利益將會最大化。這樣可以調動職工的積極性，為企業創造更大的價值。個税籌劃的現實意義主要有以下幾點:

1.對於納税人增強合法納税意識起到促進作用。納税人進行納税籌劃的目的就是為了儘可能將自身所負擔的税款降到最低，那麼如果納税人不瞭解相關財税知識進行籌劃的話便成為了紙上談兵。我國税制改革目前正在進行中，相關税法政策不斷進行修改和調整。這樣的環境要求納税人要不斷學習新的税法知識政策，方能進行合理避税。納税人先懂法後用法，降低了在納税籌劃過程中產生違法行為的風險。

2.納税籌劃可以將納税人税收負擔降到最低。納税籌劃通過對税法的.準確把握，通過計劃選擇税負最少的方案，減少納税人當月的現金流出，增加職工税後的可支配收入，對納税人長期發展起到促進作用。納税籌劃的作用就是將無需繳納的税金保留在個人的可支配收入中，使納税人的利益最大化。

三、個人所得税納税籌劃在實務中的具體應用

在2011年國家通過人大修訂了個人所得税法。未來隨着税制改革，個人所得税法還將不斷地完善與更新。這就要求納税人不斷學習税法，進行個税納税籌劃，將自己的個人利益最大化。本文列舉了如下納税籌劃方式供納税人蔘考:

1.對於職工工資薪金的納税籌劃。

1.1均衡發放收入法。目前我國個人所得税法規定，工資薪金所得采用的是九級超額累進税率。在這種計算方式下，個人的工資越高應納税所得額越高，其適用的累進税率等級也變高，導致納税人當月所納税款增多。在當年職工工資不變的情況下，若每月收入差異過大，將造成納税人本年累計獲得的税後收入變少。由此可見，若均衡職工每月的收入數，將工資發放儘量平均化，一定能夠減少個人所得税税款的繳納，為員工爭取最大利益。

1.2將工資薪金收入轉化為職工福利或費用化報銷。我們知道，工資薪金所採用的是九級超額累進税率。如果超過了低税率區間範圍，便要繳納高額的個人所得税減少個人的税後收入。企業可以通過將工資薪金轉變為職工福利的形式，減少員工的應納税所得額。例如企業可以通過為員工提供宿舍、組織旅遊等活動進行安排。企業還可以將工資薪金所得費用化進行籌劃，如可將原先納入工資發放的通訊費補貼改為由員工憑發票報銷的形式領取。這樣在企業總支出不變的前提下，職工的所獲得的利益達到了最大化。

1.3年終獎發放金額進行籌劃，應該避免進入“黑洞區”。在發放年終獎金的時候，注意兩檔之間的分隔點。企業如果在分割點上多發一元錢，可能造成員工繳納更多的税款，從而導致員工實際到手的收入減少。這就要求企業財務部門應該統籌好年終獎發放的金額，避免進入“黑洞區”。此外員工的季度獎金，半年獎金如在合理籌劃的情況下，儘量計入年終獎進行發放，這樣可以充分利用年終獎的優惠政策進行籌劃。

1.4利用工資薪金與勞務報酬轉化的方式進行籌劃。個人所得税法規定，工資薪金所採用的是九級超額累進税率。勞務報酬一般情況下適用20%的比例税率。當職工工資收入較少的時候，可以將員工勞務報酬的税率按照工資薪金的計税依據進行發放;當員工收入較高，應納税所得額所在税率檔高於20%時，可以將工資薪金所得按勞務報酬形式進行計税，從而達到少繳納個人所得税的目的。

除此之外，個人所得税法中對於工資薪金計税規定中，有減免税政策及加計扣除應納税所得額的適用範圍，納税人可以根據實際情況進行利用，通過納税籌劃儘量將税負降低到最小。

2.對於職工勞務報酬的納税籌劃。根據税法規定，納税人只有一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬於同一事項取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。所以如果員工為企業提供多項勞務服務，應該分項與企業簽訂合同。這樣每一筆收入都可以利用勞務報酬的減徵費用，並可使每一項收入的應納税額降低。在收入確定的情況下，納税人可以減少個人所得税的支出，使自己獲得最大的利益。

四、個人所得税納税籌劃過程中需注意問題

1.納税籌劃應在税法規定的合理範圍內進行。納税籌劃不能以偷漏税的形式進行，應在税法規定的範圍內進行籌劃。納税籌劃是在認真學習税法後，對個人涉税業務進行最優化的安排。這種安排是合法合規的，是法律所允許的。但如果籌劃的方案違反了法律法規的要求，納税人將承受很大的涉税風險甚至可能受到税務監管部門的懲罰。這是需要納税人在籌劃過程中所引起注意的。

2.納税籌劃應由多方共同合作完成。個人所得税納税籌劃需要多方共同合作才能完成，如果只依靠納税人自己去做，不可能將籌劃工作做得盡善盡美。這時需要在企業財務處辦公或者在税務師事務所任職的税務專業人員幫助納税人進行籌劃方可獲得成功。時至今日，很多納税服務機構如雨後春筍般地湧現為税務籌劃提供了良好的環境。納税人應充分利用好這些條件，為自己創造最大的財富利益。

3.納税籌劃應按照成本與效益原則進行。個人所得税納税籌劃的目的是使納税人的利益最大化。如果進行納税籌劃所發生的費用超過了由此帶來的收益，這樣的納税籌劃就對納税人來講便失去了意義。所以這就要求我們對税法不斷地學習，對納税籌劃過程中所帶來的收益與成本做出快速地判斷，這樣才能達到籌劃的目的。

五、結語

個人所得税是個人的一項税負，我們可以在合理合規的情況下通過納税籌劃來減少個人所得税，這樣就可以增加個人的可支配收入，使納税人利益最大化。但是需要注意的是，所有的納税籌劃都應不違反税法要求的前提下進行，因此納税人可根據自己的實際情況選擇合理的籌劃方式，從而使自己的利益最大化。