所得税納税論文

1現行税法制度下國內企業納税籌劃的主要方式

1.1以分公司組織形式實現納税籌劃

企業設立分支機構中的納税籌劃，對現代大型集團公司選擇組織形式是非常重要的，設立分支機構是分公司還是子公司也是一種重要的投資方式。由於企業的組織形式不同，納税的方式也不同，分公司與母公司的所得要合併納税，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納税所得額。而設立子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為兩個主體；在納税方面，作為一個獨立的納税主體承擔納税義務，獨立繳納企業所得税和其他税收，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納税所得額，企業得不到合併納税的好處。既然新税法中基本納税單位是公司法人，即必須是具備法人資格的機構。言外之意，只要將設立在不同地區的子公司設立為分公司，就可以取消其獨立納税資格，而轉由總公司彙總納税，在這一流程機制下，各分公司之間就可以根據公司內部需要通過協調成本費用和收入均攤實現整體税負縮小。晉通郵電公司目前自上而下分為省公司、地市分公司及區縣維護中心等三級組織架構，已經取得了整體減輕税負的作用。

1.2通過控制銷售收入進行所得税納税籌劃

根據新税法相關規定，減少本期應納税所得可通過推遲應納税所得來實現，進而推遲或減少繳納企業所得税。對於晉通郵電公司而言，主要依靠銷售通信設備類產品、通信設備代理維護服務類產品、開發軟件系統服務類產品、通信工程施工類服務產品、物業管理服務類產品等多種產品類型獲取主要業務收入。因此可在保證公司正常資金運轉的前提下，適當延遲各項銷售收入的實現期限，並在業務擴展投資類型上，適度提高免税收入或低税收入的業務類型，比如選擇購買國債等業務。

1.3通過控制扣除項目金額進行所得税納税籌劃

第一，根據不同種類成本費用特點進行分攤籌劃。對於可以選擇分攤期限的成本費用，比如攤銷無形資產，考慮到税法只規定了其最短攤銷期限，可以在不違反法規的前提下對分攤期限進行靈活選擇，提高整體納税籌劃水平。對於可以選擇分攤方法的成本費用，可結合所在行業的年度經營水平進行優化選擇。具體説來，在盈利年度，應通過改變分攤方式儘快使成本費用得到分攤，使成本費用的的抵税作用盡早發揮，推遲利潤實現，從而推遲履行所得税納税義務；在虧損年度，應通過改變分攤方式將成本費用從不能得到税前彌補的年度轉到可以得到税前彌補的年度。最大限度發揮成本費用的抵税作用。在享受税收政策的年度內，應通過改變分攤方式避免優惠政策抵消成本費用的抵税作用。第二，不同的項目類型，根據新税法將獲取不同的税收減免政策。因此企業應優先考慮以股權投資方式去投資未上市中小型高新技術企業的相關項目。同時還應在項目建設中注意購置具有環境保護和節能節水安全生產的專業型設備，最大限度爭取在項目扣除金額上符合新税法的減免政策。由此，晉通郵電公司可在業務範圍和業務種類上進行統籌優化，找出維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理四類業務中符合上述減免政策的業務成分進行定向經營投資，來達到減輕税負的目的。第三，通過設計固定資產折舊計算法進行所得税納税籌劃。根據税法和財務會計制度的相關規定，不同的税率條件下，靈活採取不同的固定資產折舊法將對企業納税籌劃起到不同效果。具體説來，實行累進税率的條件下可以採用直線攤銷法進行固定資產折舊，實行比例税率的條件下，可採用加速折舊法進行固定資產折舊，在使用期限內儘量快速補償固定資產成本，進而實現延期納税。在這一點上，晉通郵電公司在維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理上可根據具體税率調整固定資產折舊策略，以達到減輕税負的目的。

1.4通過利用國家地方税收優惠政策進行所得税納税籌劃

税收優惠政策是税收政策的'主要組成部分，税收優惠主要分為報批類税收優惠和備案類税收優惠，報批類税收優惠是指應由税務機關審批的税收優惠項目，備案類税收優惠是指取消審批手續的税收優惠項目和不需要税收機關審批的税收優惠項目。是對一些特定的對象、納税人或企業給予的税收鼓勵和照顧措施，以此鼓勵企業進行投資生產。然而企業經營者通過合理籌劃可以最大限度地利用税收優惠政策合理避税[3]。

2提高山西晉通郵電企業納税籌劃的有效措施

2.1推行集團政策型納税籌劃方案

首先公司應深入研究税收理論、税收制度以及相關政策的變動。在維護業務、信息化業務、工程業務和物業管理等各項業務的可持續發展進程中，應綜合利用各類信息渠道及時獲取當前經濟政策中各行業相關納税籌劃的政策措施變化。

2.2推行優惠型納税籌劃方案

優惠型納税籌劃方案是企業發展過程中通過利用税收的優惠政策制定出有利於自身發揮的籌劃方案。由於通信設備服務企業涉及的優惠政策較多，所以在生產經營的過程中，要充分利用好這些優惠政策，做好納税籌劃工作，從而進一步提高資金的利用率，保障企業資金穩定高效運行。

2.3推行節税型納税籌劃方案

投資是一個企業必不可少的重要環節，是企業不斷向前發展的資金保障和物質前提，然而企業在投資過程中，選擇合適的方案顯得至關重要。首先要對投資的行業、投資方式等進行理智的選擇，做到投資效益最大化，同時達到合理避税的目的。其次，要牢牢貫徹、履行國家產業政策，選擇有利的行業進行投資，不能盲目避税，要按照税法支持的項目進行投資選擇，以免偷税漏税。最後，企業在經營管理過程中要選擇合理的費用分攤等方法進行科學核算，達到降低税收的目的。在租賃業務中也要進行合理籌劃，由於通信設備代理服務型企業在發展過程中存在着大量的資產租賃使用項目，所以要深入瞭解税法的規定，在合法的前提下進行籌劃，在融資租賃中還要考慮是採用直接購買租賃、轉租、回租還是槓桿租賃，同時要考慮對通信設備服務企業整體效益的影響[4]。

3結論

鑑於我國特殊的税制結構和税法政策，企業所得税是國內各行業企業的主要税負之一。所得税納税籌劃不僅是財務管理工作的重要內容，也是降低企業運營成本、提高盈利水平、合理高效利用各項資金的有效手段。目前，企業所得税納税籌劃已逐步成為各行各業戰略規劃的重要組成部分，其具體籌劃措施會直接或間接影響到企業各項投資項目的生產運營銷售管理工作的方方面面，對提高企業綜合競爭力具有重要意義。因而，各行業企業應從組織形式、銷售收入、扣除項目金額、税收政策優惠等方面入手，結合現階段我國新頒佈實施的税法政策及相關標準，綜合籌劃協調企業的各項生產經營活動，在保證合法經營的前提下，最大限度地調整並找到最佳企業所得税納税籌劃方案。