企業所得税法

現行最新的企業所得税法於2017年2月24日，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議通過修正，下面是詳細內容。

企業所得税法

　　(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

第一章　總　　則

第一條　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得税的納税人，依照本法的規定繳納企業所得税。

個人獨資企業、合夥企業不適用本法。

第二條　企業分為居民企業和非居民企業。

本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

本法所稱非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

第三條　居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得税。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得，繳納企業所得税。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得税。

第四條　企業所得税的税率為25%。

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用税率為20%。

第二章　應納税所得額

第五條　企業每一納税年度的收入總額，減除不徵税收入、免税收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納税所得額。

第六條　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入;

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

第七條　收入總額中的下列收入為不徵税收入：

(一)財政撥款;

(二)依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

(三)國務院規定的其他不徵税收入。

第八條　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、税金、損失和其他支出，准予在計算應納税所得額時扣除。

第九條　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納税所得額時扣除。

第十條　在計算應納税所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得税税款;

(三)税收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出。

第十一條　在計算應納税所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;

(二)以經營租賃方式租入的固定資產;

(三)以融資租賃方式租出的固定資產;

(四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

(五)與經營活動無關的固定資產;

(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

第十二條　在計算應納税所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。

下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

(一)自行開發的支出已在計算應納税所得額時扣除的無形資產;

(二)自創商譽;

(三)與經營活動無關的無形資產;

(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

第十三條　在計算應納税所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

(二)租入固定資產的改建支出;

(三)固定資產的大修理支出;

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

第十四條　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納税所得額時不得扣除。

第十五條　企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納税所得額時扣除。

第十六條　企業轉讓資產，該項資產的淨值，准予在計算應納税所得額時扣除。

第十七條　企業在彙總計算繳納企業所得税時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

第十八條　企業納税年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

第十九條　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納税所得額：

(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納税所得額;

(二)轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納税所得額;

(三)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納税所得額。

第二十條　本章規定的收入、扣除的.具體範圍、標準和資產的税務處理的具體辦法，由國務院財政、税務主管部門規定。

第二十一條　在計算應納税所得額時，企業財務、會計處理辦法與税收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照税收法律、行政法規的規定計算。

第三章　應納税額

第二十二條　企業的應納税所得額乘以適用税率，減除依照本法關於税收優惠的規定減免和抵免的税額後的餘額，為應納税額。

第二十三條　企業取得的下列所得已在境外繳納的所得税税額，可以從其當期應納税額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納税額;超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵税額後的餘額進行抵補：