企業所得税課後練習題精選

16企業在納税年度無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得税法第五十四條規定的期限，向税務機關報送( ) .

A預繳企業所得税申報表

B年度企業所得税申報表

C財務會計報告

D税務機關規定應當報送的其他有關資料

【答案】 ABCD

【解析】

企業在納税年度無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得税法第五十四條規定的期限，向税務機關報送①預繳企業所得税申報表、②年度企業所得税申報表、③財務會計報告和④税務機關規定應當報送的其他有關資料。

三、 綜合題

1某郵電企業2008年取得主營業務收入2800萬元，其他業務收入200萬元。當年營業成本2200萬元，營業税金及附加130萬元，其他業務成本120萬元，財務費用20萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，會計利潤為30萬元。企業具體情況：

(1)支付工資總額230萬元(税務機關認定該企業支付的工資屬於合理的工資薪金支出，可以全額在税前扣除);

(2)向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經費，實際支出了25萬元職工福利費，發生了7.8萬元職工教育經費;

(3)支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元;

(4)管理費用中支付業務招待費50萬元;

(5)銷售費用中列支廣告費300萬元;

(6)營業外支出中，通過中國減災委員會向貧困地區捐款5萬元。

根據以上事實，請計算該郵電企業2008年應納的企業所得税。

答案：

(1)該郵電企業會計利潤為30萬元;

(2)納税調整情況如下：

①工資支出

經税務機關認定，該公司支付的230萬元工資屬於合理的工資薪金支出，可以在税前扣除，因此無須進行納税調整。

②職工工會經費、職工福利費和職工教育經費

税前准予扣除的職工工會經費限額=230×2%=4.6(萬元)

該企業向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經費，未超過限額，可以在税前全額扣除，無需進行納税調整。

税前准予扣除的職工福利費限額=230×14%=32.2(萬元)

該企業實際支出了25萬元職工福利費，未超過限額，可以在税前全額扣除，無需進行納税調整。

税前准予扣除的職工教育經費限額=230×2.5%=5.75(萬元)

該企業實際發生了7.8萬元職工教育經費，超過限額，超過部分2.05萬元需要進行納税調增;同時可以無限期向以後年度結轉。

③支付的'15萬元財產保險費和運輸保險費可以全額在税前扣除，無需進行納税調整;

④業務招待費

業務招待費發生額的60%為30萬元

税前扣除限額=(2800+200)×5‰=15(萬元)

由於業務招待費發生額的60%大於當年銷售收入的5‰，因此在計算應納税所得額時按照15萬元扣除，實際支出的業務招待費50萬元和税前扣除的業務招待費15萬元之間的差額35萬元做納税調增處理。

⑤廣告費

廣告費的扣除限額=(2800+200)×15%=450(萬元)

由於實際支出的廣告費小於扣除限額，可以全額在税前扣除，無需進行納税調整。

⑥公益性捐贈

公益性捐贈扣除限額=30×12%=36(萬元)

該企業通過中國減災委員會向貧困地區捐款5萬元大於扣除限額，可以全額在税前扣除，需進行納税調增1.4。

因此該企業的應納税所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬元)

適用的企業所得税税率為25%，應納税額=68.45×25%=17.1125(萬元)