納税籌劃納税論文

一、轉讓定價以及納税籌劃的基本概述

納税籌劃的導向作用是針對國家税收政策來説的,國家對市場經濟的宏觀調控,其中重要的手段之一就是税收,因此納税籌劃行為將以國家的優惠政策,如減税、免税等措施來開展。除此之外納税籌劃自身還具有較強的目的性,納税籌劃過程中完全按照降低税收成本、實現企業利益最大化,充分發揮企業的合理權益這兩個目標而展開的;同時納税籌劃的專業也是不容忽視的,企業中的納税籌劃工作人員,需要具備紮實的法律知識,並熟練掌握税收的相關法律法規,是得到合理、合法納税籌劃的關鍵;再加上國家政策法規都是隨着經濟的發展、市場的變動不斷調整的,因此納税籌劃具有很強的實效性,要求其根據政策和市場環境的變化,不斷調整納税籌劃方案。

二、轉讓定價在納税籌劃中的具體應用

1.税法的調整規則針對關聯企業的納税調整,税法中有明文規定,關聯企業之間的業務來往,其中不符合獨立交易原則的納税款項,税務機構有權進行調整;關聯企業之間共同研發、共同提供或轉讓無形資產、發生勞務交易的成本,在計算應納税額時應該進行分攤,堅持獨立原則;獨立原則的制定是判斷某項交易業務是否需要調整的重要依據,所謂的.獨立也就是企業之間沒有關聯關係,將市場中的價格或計價標準作為企業之間的收入和費用分配的依據。相關税法指出,關聯企業所得不實可根據以下幾種方法進行調整。第一種:利潤分割法,主要是指企業和關聯企業以合理的標準為依據在虧損、合併利潤時的分配方式;這種方式將關聯方在交易中可能遇到的風險、所使用的資產貢獻度以及參與者所執行的功能來明確分配比。第二種:以交易淨利潤為依據,稱為交易淨利潤法,根據未達成關聯協議的企業之間在發生相同或相似經濟業務時,確定交易價格的方法,這種方法的利潤設定可以依據資產收益率、完全成本加成率、營業率、貝里比率等。第三種:成本加價法,是指根據成本和費用、利潤來確定定價,確保企業的正常收益,例如:全部成產成本或變動成產成本和全部產品成本,前者就是在生產過程中的包括研發、生產、銷售、後期服務等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預算成本,也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法,根據關聯企業購入產品再向未關聯企業進行銷售的價格,減去發生相似或相同經濟業務的銷售淨利潤來確定定價的方式,比如説煤油企業能夠處理交易業務時,根據某雜誌或報紙上的同類產品價格,作為轉讓定價;或者根據外售價格來明確轉讓定價。第五種:可比非受控價格法,是説根據為關聯企業在發生相似或相同的業務往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。

2.可以充分利用納税籌劃空間納税籌劃是以國家的法律法規為前提和基礎,只有符合國家法律的納税籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷税漏税的企業,將會受到法律的制裁;因此作為企業的納税工作人員要對國家法律進行詳細瞭解,對税收知識做到拈手可得。任何一個納税籌劃方法的順利運作,都需要税務機關的肯定,只有符合國家法律法規的關聯企業交易才能順利開展,關聯企業之間的經濟業務實質上是可以為雙方企業帶來實際效益的,是有存在的價值和合理性的,但交易的定價設定必須要滿足相關交易原則;因此,為了使交易風險降到最低,企業要根據自身的管理結構和運行模式確立最適合自己的納税籌劃方案,由於企業在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的税收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實現經營的最大效益。

三、在納税籌劃中應重視的問題

在企業經營過程中,選擇一個適當的轉讓定價方法是企業領導人做出正確決策的前提,得到一個合理的轉讓定價額度將是企業實現經營目標的重要環節。在此值得提出的是,關聯企業之間依據轉讓定價完成交易,有利於目標的達成,併成為企業不斷前進的動力,使買方已儘可能低的價格得到高質量產品,而賣方將設法減少產品的成本,提高自身利潤。

1.一般情況下,納税籌劃可以在一定程度上減少納税負擔,但是納税籌劃造成經營難題的可能性也存在,因此,在納税籌劃過程中,要站在整體的利益角度。

2.要且考慮到納税籌劃的可行性,雖然有時候籌劃方案符合要求,但其執行難度大,也是很難滿足要求的;因為關聯企業的經營目標並不相同,因此在協商的基礎上明確定價範疇非常重要。

3.納税籌劃要從長遠出發,儘可能的避免因業務變化而頻繁調整,這會在很大程度上影響到企業的經營效益,提高經營成本。

4.關聯企業之間的交易要確保真實性,合法的交易合同以及相關的手續是辦理業務的基礎,這會直接影響到企業應繳納的印花税等,為了降低企業被調查風險,要在經營過程中要改變價格、業務,並通過會議召開進行記錄,做好同期資料的記錄、儲存工作。

四、結語

企業經營的最終目的是為了降低運營成本,獲得最高限度的經濟效益,税收是國家對市場經濟進行宏觀調控的重要手段,也是國家正常運行重要財政來源,企業根據自身需要在符合法律要求的基礎上,明確轉讓定價,做好納税籌劃工作是促進企業持續發展的動力之一,也是國家確保市場經濟有序運行的關鍵。