淺析企業納税籌劃論文

納税籌劃是指通過對涉税業務進行策劃，製作一整套完整的納税操作方案，從而達到節税的目的。下面小編為大家提供淺析企業納税籌劃論文，歡迎大家參考借鑑。

[摘 要]

進行納税籌劃，對於企業增強財務管理能力，增加淨利潤有重要意義。本文通過分析目前企業在納税籌劃過程中的問題，為企業進一步推進納税籌劃工作提出建議。

[關鍵詞]

納税籌劃， 企業納税， 税收

納税籌劃是指企業在符合國家法律、税收法規的前提下，通過對納税業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納税利益最大化的一種税收籌劃行為。企業可以通過有效的税收籌劃，減輕企業税收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納税籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。

一、納税籌劃的意義

1.有利於納税人提高經濟效益。通過納税籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業淨利潤，提高資金的使用效率，幫助納税人實現最大的經濟效益。

2.有利於規範企業納税行為。納税籌劃建立在充分理解税收相關法律法規基礎上，為納税人減少税收支出提供了合法的渠道，有利於減少企業税收違法行為的發生，強化納税意識，使納税人遠離税收違法行為。

3.有利於政府完善税制。納税籌劃有利於貫徹國家的税收政策，降低税務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納税籌劃中的避税籌劃，就指出了税法中的缺陷，國家可以據此採取相應措施，修正現有税法，完善國家税制。

二、納税籌劃中存在的問題

1.税務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納税籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為税收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節税意識，只是被動地等待税收優惠。企業不能對税收籌劃做出細緻的計劃，會形成不合理的企業税負。

2.納税籌劃人才缺乏。税收徵管的日益細化和流程的日益複雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通税法、金融、投資等專業知識，才能找到税務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、税法知識陳舊，根本不能滿足納税籌劃需求。

3.企業納税籌劃與税務機關工作不同步。我國企業普遍不與税務機關溝通在税法理解上的差異，企業缺乏對税務機關工作的理解。税法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨着税務機關征管水平的不斷提高，徵管流程不可避免地越來越複雜。企業加強與税務機關的聯繫和溝通，爭取在對税法的理解上和税務機關取得一致認識是進行税務籌劃重要前提。

三、完善納税籌劃工作的建議

1.提高企業納税籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納税籌劃。納税籌劃是納税人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉税事項進行設計和運籌的過程，也就是説是在合理、合法的前提下減輕納税人税收負擔的經濟行為。

2.加強納税籌劃人才的培養。納税籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國税種多、企業形式複雜，各行業差別大，要求納税籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納税籌劃課程，為培養高層次納税籌劃人才提供條件。在職的.會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納税籌劃能力。

3.理清税收籌劃思路。要做好税收籌劃，必須理清籌劃思路。不同税種的籌劃重點不同，比如，個人所得税實行超額累進税率，籌劃思路重點在於如何享受最低的税率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔税率政策。税務籌劃也不是僅限於優惠政策及條款。例如新企業所得税税法下，税務籌劃要注重日常財務規範管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。

第一，不同税種的籌劃。即根據不同税種的特點，採用不同的税收籌劃方法。税種籌劃主要包括增值税、消費税、營業税、企業所得税、個人所得税籌劃和税種綜合籌劃。應高度重視增值税，增值税是我國第一大税種，增值税籌劃要從增值税的特點着手。一般納税人和小規模納税人在適用税率、計税方式、發票權限和税收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納税人類型。增值税徵税範圍內，不同商品有17%和13%兩檔税率，當納税人兼營不同税率的貨物或應税勞務，要能夠分別核算，才能適用不同税率。還可以根據增值税税收優惠政策進行納税籌劃。

第二，對税收要素的籌劃。税收要素籌劃主要包括徵税範圍、納税人、税率、税基、税收優惠(減税、免税、退税、税額抵免)、納税環節、納税時間、納税地點的籌劃。要針對不同的税收要素，運用不同的税收籌劃技術。比如，企業所得税的税基是應納税所得額，税法中的應納税所得額，通常不等於會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得税的税收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納税所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納税所得額是收入總額減去准予扣除項目金額。因此，從企業所得税角度講企業應實現准予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得税籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計税收入。

第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應税行為，需繳納不同的税種。進行納税籌劃要考慮不同方案的税負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業税負。納税籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納税人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為採購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。

4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業税負，税收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是税收籌劃的參與者，部門協作才能使税務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批後支付的管理。

5.防範納税籌劃的風險。一方面要研究掌握税收法律法規，準確把握納税政策內涵。另一方面要加強與税務機關的溝通，充分了解當地税務徵管的特點和具體要求，使納税籌劃能得到當地税務機關的認可。