增值税納税籌劃論文

增值税的税負轉嫁功能使商貿企業增值税納税籌劃活動具有可能性。接下來是小編為您整理的增值税納税籌劃論文，希望對您有所幫助。

摘要：

隨着經濟全球化的不斷推進，納税籌劃將來勢必在企業發展中佔重要地位。而增值税作為我國流轉税的重要税種，在涉及範圍、現行税制等方面為企業進行籌劃提供了廣闊的空間，對增值税進行納税籌劃無疑有着深刻的現實意義。

關鍵詞：商貿企業；納税籌劃；增值税

1商貿企業增值税納税籌劃的可行性和必要性

1.1商貿企業增值税納税籌劃的可行性

①增值税的税負轉嫁功能使商貿企業增值税納税籌劃活動具有可能性。税負轉嫁是指在商品交換中，企業通過提高或壓低價格的方法，把税負轉嫁給購買者或供應商的一種經濟現象。任何企業都存在税負轉嫁的願望，但要把這種願望轉變為現實也不容易。

②税收政策的引導性使商貿企業增值税納税籌劃具有可能性。不同行業的企業適用的增值税政策的差異性、特定地區的企業適用的增值税政策的差異性以及增值税税法構成要素的差異性使商貿企業增值税納税籌劃具有可行性。

1.2商貿企業增值税納税籌劃的必要性

①有利於減少税負節約成本。對於商貿企業而言要想追求最大的盈利，必須儘可能的控制成本。商貿企業涉及的主要税種包括增值税和企業所得税，作為企業重要税種的增值税有着很大的籌劃空間。商貿企業的零售業務、視同銷售業務、進口業務以及一些企業在零售商品的同時還兼營加工、修理修配勞務都會涉及到增值税的繳納。因此，商貿企業很有必要對增值税進行納税籌劃從而降低税負節約成本創造利潤，實現利潤最大化目標。

②有利於納税人更好的掌握和實施税收法規。要想有效的實施納税籌劃，納税人必須隨時隨地密切注意國家税收法律的變更及新政策的出台，税法一旦發生變化納税人就會馬上採取行動通過一些合法的操作來達到節税的目的。商貿企業在減輕税負的同時提高了納税意識，在一定程度上推動税收法律及法規的貫徹、實施。

③有利於商貿企業的發展。商貿企業通過對增值税進行納税籌劃減少了企業的現金流出，同時增加了企業的可用資金及税後收益，這符合企業生產經營的目的與動機。可支配資金的增加有利於企業在其他方面更好的發展，為企業發展創造了良好的條件。

2增值税納税籌劃方法在商貿企業中的具體運用

2.1採購結算方式的納税籌劃

企業的採購結算方式主要分為兩種：一種是賒銷；一種是現金採購。無論採用哪種結算方式都應在税法的允許範圍之內，商貿企業應儘量選擇對商貿企業有利的結算方式，延遲支付貨款的時間為企業取得無息貸款。具體的操作方法如下：

①在簽訂採購合同時與供貨商協議採用分期付款或者賒銷的方式儘可能的拖延資金流出的時間。

②與供應商達成共識儘早提供增值税專用發票，可以較早的進行增值税進項税抵扣。企業通過減少當期貨幣資金支出的方式達到利益最大化的目的。

2.2通過兼營行為進行納税籌劃

所謂的兼營行為指納税人的經營範圍既包括應税勞務和銷售貨物，又包括提供非應税勞務，但是，並且這兩項經營活動並不同時發生在同一位購買者身上，即不發生在同一項銷售行為。根據我國税法的規定，兼營非應税勞務的納税人應分別核算貨物或應税勞務的銷售額和非應税勞務的銷售額，未分別核算或者不能準確核算的非應税勞務應當與應税勞務和貨物一併徵收增值税。對從事非增值税應税勞務的小規模納税人來説適用的營業税税率為5%，但是增值税的徵收率只有3%，這樣看來不分開核算比較有利。在一般情況下，無論一般納税人還是小規模納税人分開核算還是較為有利的。

2.3通過混合銷售行為進行納税籌劃

混合銷售行為指生活中有些銷售行為即涉及貨物有涉及非增值税應税勞務，即在同一項銷售行為中即包括銷售貨物又包括提供非應税勞務。這種混合銷售行為給徵管雙方在管理上帶來了很多困難，為了便於徵收管理，增值税實施細則中規定：對於從事生產、批發或零售企業、企業性單位和個人的混合銷售行為，均視為銷售貨物，徵收增值税，即不可以分別核算。以上列舉單位以外的其他單位和個人在發生混合銷售行為時視為銷售非應税勞務，不徵收增值税。

2.4增值税税收優惠政策的有效利用

政府為了優化資源配置、調整產業結構而制定了不少的税收優惠政策。根據商貿企業所體現的税負情況來看，至今商貿企業還未有任何一家已經獲批得到增值税税收優惠政策。總的來説我國商貿企業能夠享有的增值税税收優惠政策與其他企業相比很少，不過通過細緻的瞭解和解讀增值税税收優惠政策，不難找出可以籌劃的空間。概括地説，商貿企業可以大致通過下面這些方面考慮是否存在可以利用增值税税收優惠政策籌劃的空間：

①合理的規劃所售商品的類別結構，並在顧及企業盈利的前提下，充分合理的配置能夠和減徵或免徵增值税的商品；

②及時關注發生地震、洪水等自然災害地區、邊遠貧困縣以及國家政策規定需要扶植、鼓勵地區的有關增值税税收優惠政策等。

2.5通過增值税延期納税進行籌劃

增值税延期納税又叫做納税期的遞延，指根據我國增值税暫行條例的規定允許企業在一定期限內，延遲繳納或分期繳納税款。從税收法律規定上我們可以看出納税期限最多隻有一個月的期限，所以要根據納税期限進行籌劃概率是很小的，利用推遲納税發生時間這方面進行籌劃才能延期納税，為企業減少銀行利息的支出，節約貨幣資金給企業帶來更大的利潤。

3完善商貿企業對增值税納税籌劃的管理

3.1商貿企業在增值税納税籌劃中存在的問題

商貿企業利用税收法律知識並結合商貿企業在經營活動中具體的涉税事項，來對增值税進行有效的'納税籌劃，通過減少企業的經營成本、增加企業流動資金等實現商貿企業利潤最大化的目標。

成功的納税籌劃案例很多，但是由於納税籌劃在我國還處於起步階段，在有的方面還不是很完善，造成有的納税人對納税籌劃不是十分了解，片面理解納税籌劃的概念，有的企業認為納税籌劃是企業財務人員的事情，與企業經營決策無關只要交給財務部門就可以高枕無憂了其他部門也無需關心；甚至有的企業認為只要跟税務局搞好關係，有事可以通過疏通關係搞定；甚至有的企業，從局部或者整體看來税務核算工作是符合規定的操作，但是仔細看的話就發現由於企業沒有密切注意國家税收法律的變更及新政策的出台並且對税收政策沒有進行系統細緻的研究和分析導致企業在税務核算工作中出現紕漏，看似合法的操作，其事實上已經形成偷税，從而受到税務部門的處罰。因此商貿企業在進行納税籌劃的同時也要完善企業對納税籌劃的管理。為了使商貿企業更好的進行納税籌劃，大致從以下幾個方面完善企業對納税籌劃的管理。

3.2完善的方法

①企業領導要對納税籌劃足夠重視。只有領導認識到納税籌劃的重要性才能使納税籌劃在企業正常的實施。領導應組織企業財務及核心人員系統地學習税收政策，使企業員工正確認識納税籌劃並及時、準確理解和把握税收政策的內涵，尤其要加強對企業財務人員有關納税籌劃方面知識的學習與培訓。

②增加企業與税務師事務所之間的聯繫。在如今社會，要進行有效的納税籌劃必須善於借力，廣泛學習各方面的知識，調動各方面的能力。最好的方法就是藉助税務師事務所的力量，事務所在税收政策和税務情報方面有最準確、最新、最全面的信息，事務所有着最專業的税務人才，涉税經驗相當豐富，納税籌劃水平高。納税籌劃是一項對專業技術要求高並且政策性強的工作對職員工作能力要求十分高，商貿企業除了要加強企業內部財務部門的業務素質外，同時還要加強同税務師事務所的溝通與聯繫，提高商貿企業的税法意識、納税籌劃實施能力和税收政策的分析理解能力。

③及時掌握税收法律的變化，及時準確把握税收政策。税收知識面廣量大,並且在不斷變化之中，商貿企業在進行納税籌劃時必須以合法性為基礎，這就要求商貿企業時刻關注税收相關政策的變化，及時把握税收政策動態，也要求商貿企業的税務人員必須要同時具備一定的財務知識和税收法律知識，及時分析税收法律變化後對企業納税籌劃造成的影響並對企業原有的籌劃決策進行變更以確保企業增值税納税籌劃的合法性及安全度，使商貿企業的納税籌劃順利進行。

④保持企業與主管税務機關的良好關係。納税人應和税務機關遵守税收合作信賴主義即公眾信任原則，一方面商貿企業作為納税人應該及時向税務機關繳納税款，另一方面税務機關有責任向商貿企業提供税收信息資料。商貿企業應充分信任税務機關決策的準確性與公正性，同時税務機關不能對商貿企業是否依法納税有所懷疑，商貿企業有權利要求被税務機關充分信任。

參考文獻：

[1]李海霞.某企業納税籌劃問題的研究[D].大連海事大學,2014.

[2]趙佳.基於會計政策選擇的企業納税籌劃研究[D].內蒙古大學,2014.