2018税務師考試《税法一》試題及答案

一、單項選擇題 (每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1. 下列選項中，關於增值税一般納税人的登記管理表述正確的是( )。

A. 個體工商户不得辦理一般納税人資格登記

B. 新登記為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為6個月

C. 登記一般納税人的經營期是指在納税人存續期內的連續經營期間，不含未取得銷售收入的月份

D. 除另有規定外，納税人一經認定為一般納税人後，不得轉為小規模納税人

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，個體工商户以外的其他個人，不得辦理一般納税人資格登記，個體工商户可以辦理一般納税人資格登記;選項B，新登記為一般納税人的小型商貿批發企業實行納税輔導期管理的期限為3個月，其他一般納税人實行納税輔導期管理的期限為6個月;選項C，經營期是指在納税人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份。

2. 某公司2015年5月進口10輛小轎車，每輛小轎車的關税完税價格為人民幣12萬元，已知小轎車進口關税税率25%，消費税税率5%，該公司進口小轎車應繳納消費税( )萬元。

A. 6

B. 7.5

C. 8

D. 7.89

【正確答案】 D

【答案解析】 進口環節應繳納消費税=(關税完税價格+關税)÷(1-消費税税率) ×消費税税率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

3. 某筷子生產企業為增值税一般納税人。2015年2月取得不含税銷售額如下：銷售燙花木製筷子15萬元;銷售竹製筷子18萬元：銷售木製一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木製一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金於2014年12月收取。該企業當月應納消費税( )萬元。

A. 0.6098

B. 0.6115

C. 1.3598

D. 2.2615

【正確答案】 A

【答案解析】 只有木製一次性筷子才屬於消費税徵税範圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費税。燙花木製筷子和竹製筷子不屬於消費税徵税範圍。應納消費税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

4. 某捲煙廠2015年11月研發生產一種新型捲煙，當月生產20箱作為禮品樣品用於市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知捲煙的成本利潤率10%，經税務機關批准，捲煙適用的税率為56%，則該批捲煙就應納消費税金為( )萬元。

A. 70.68

B. 46.55

C. 47.91

D. 45.20

【正確答案】 A

【答案解析】 組成計税價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

應納消費税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

5. 下列關於消費税納税人的説法正確的是( )。

A. 委託加工捲煙的納税人是委託方

B. 零售金銀首飾的納税人為消費者

C. 受託加工白酒的李某為消費税的納税人

D. 進口小汽車的進口企業不繳納消費税

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納税人為零售企業;選項C，受託方為個人的，不代收代繳消費税，由委託方自行繳納消費税;選項D，進口小汽車的進口企業需要繳納消費税。

6. 下列行為中，既繳納增值税又繳納消費税的是( )。

A. 酒廠將自產的白酒贈送給協作單位

B. 捲煙廠將自產的煙絲移送用於生產捲煙

C. 將委託加工收回的應税消費品直接銷售

D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，捲煙廠將自產的煙絲移送用於生產捲煙，移送環節不繳納消費税和增值税;選項C，將委託加工收回的應税消費品直接銷售，繳納增值税，不繳納消費税;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值税，不繳納消費税。

7. 企業發生的下列行為，不繳納消費税的是( )。

A. 用自產的應税消費品用於抵債

B. 委託加工收回的應税消費品用於投資

C. 委託加工收回的應税消費品直接出售

D. 將外購的化粧品包裝後再銷售

【正確答案】 C

【答案解析】 委託加工應税消費品，税法規定，消費税由受託方(個體户除外)代收代繳，委託方收回後直接銷售的，不再徵收消費税。

8. 下列有關城市維護建設税的説法，正確的是( )。

A. 某外商投資企業已繳納增值税，但不需要繳納城市維護建設税

B. 某企業增值税實行先徵後返，城市維護建設税同時返還

C. 城市維護建設税的適用税率，一律按納税人所在地的適用税率執行

D. 海關對進口產品代徵增值税、消費税的，不徵收城市維護建設税

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設税;選項B，對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設税的適用税率，一般規定按納税人所在地的適用税率執行，但有特殊情況。

9. 某縣城一增值税納税人無故拖欠增值税20萬元，被税務機關查出後，補交了拖欠的增值税，同時加罰了滯納金600元。下列有關城市維護建設税的處理正確的是( )。

A. 補交城市維護建設税8000元

B. 補交城市維護建設税的滯納金20元

C. 補交城市維護建設税10000元，滯納金30元

D. 補交城市維護建設税8000元，滯納金30元

【正確答案】 C

【答案解析】 補繳城市維護建設税=200000×5%=10000(元)

滯納天數=600÷0.5‰÷200000=6(天)

加收城市維護建設税滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

10. 某礦山為增值税一般納税人，2015年開採銅礦石80萬噸，在A地收購未税銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業就上述業務應在礦山所在地税務機關申報繳納資源税( )萬元。(礦山銅礦石資源税額為5元/噸，A地銅礦石資源税額為5.5元/噸)

A. 240

B. 256

C. 257.12

D. 280

【正確答案】 A

【答案解析】 收購資源税未税礦產品，資源税在收購地交納。

應向礦山所在地税務機關申報繳納資源税=(50-2)×5=240(萬元)

11. 某煤礦2015年3月份生產銷售煤炭500000噸，伴採天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤炭單位售價為400元/噸，煤炭資源税税率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用税率為6%，該煤礦本月應納的資源税税額為( )萬元。

A. 1000

B. 900

C. 506.71

D. 871.71

【正確答案】 A

【答案解析】 煤礦生產的天然氣不徵資源税，煤炭自2014年12月1日起從價計徵資源税。應納資源税=500000×400÷10000×5%=1000(萬元)。

12. 下列關於資源税相關規定的表述，錯誤的是( )。

A. 銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值税銷項税額

B. 納税人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算

C. 納税人申報的應税產品銷售額明顯偏低並且無正當理由的，一律按照組價確定銷售額

D. 納税人不能準確提供應税產品銷售數量的，以應税產品的產量或者主管税務機關確定的折算比換算成的數量為計徵資源税的銷售數量

【正確答案】 C

【答案解析】 納税人申報的應税產品銷售額明顯偏低並且無正當理由的，有視同銷售應税產品行為而無銷售額的.，除另有規定外，按規定順序確定銷售額。

13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分佈在甲、乙兩省。2015年4月份位於甲省的礦井開採銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源税單位税額為6.5元/噸;位於乙省的礦井開採銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源税單位税額為5元/噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源税額為( )萬元。

A. 117

B. 97.5

C. 112.5

D. 93.5

【正確答案】 B

【答案解析】 該礦山當月在甲省應繳納的資源税額=15×6.5=97.5(萬元)，在乙省開採的銅礦應當向乙省繳納資源税。

14. 2015年5月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設有雷達裝置的一輛雷達車進行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免税車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，並將其改製為後勤用車，税務機關核定的該類型車輛的最低計税價格為49000元。另外，當月一輛已繳納車輛購置税的小轎車，因交通事故更換底盤，國家税務總局核定的同型號新車最低計税價為360000元。當月該部隊應納車輛購置税( )元。

A. 30100

B. 28410

C. 28140

D. 38940

【正確答案】 C

【答案解析】 減免税條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格按每滿1年扣減10%;底盤發生更換的車輛，計税依據為最新核發的同類型車輛的最低計税價格的70%。則應納車輛購置税=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

15. 楊某2015年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值税價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統一發票，另支付保險公司委託4S店代收的保險費5000元並由保險公司開票。楊某應納車輛購置税( )元。

A. 4957.26

B. 9914.53

C. 10341.88

D. 11600.00

【正確答案】 A

【答案解析】 購買車輛同時支付的配件費、改裝費應併入車輛價款一併徵收車輛購置税;受託代收保險費，開具委託方(即保險公司)的票據，不計徵車輛購置税。對納税人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的税率徵收車輛購置税。楊某應納車輛購置税=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

16. 下列不屬於車輛購置税管理辦法中的車主身份證明證件的是( )。

A. 《居民身份證》

B. 《居民户口簿》

C. 單位證明

D. 《組織機構代碼證書》

【正確答案】 C

【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內地居民，提供內地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民户口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區、台灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

17. 某公司進口3台美國產電視攝像機，CIF價格為15000美元，徵税日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優惠税率為：每台完税價格高於5000美元的，從量税為每台14280人民幣，再徵從價税4%，則該公司應納關税税額( )元。

A. 46560

B. 45660

C. 37200

D. 42840

【正確答案】 A

【答案解析】 應納關税税額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

18. 加工貿易進口料件及其製成品需徵税的，海關按照一般進口貨物的規定審定完税價格。下列各項中，符合審定完税價格規定的是( )。

A. 進口時需徵税的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

B. 內銷的進料加工進口料件或其製成品，以該料件申報內銷時的價格估定

C. 內銷的來料加工進口料件或其製成品，以該料件申報進口時的價格估定

D. 出口加工區內的加工企業內銷的製成品，以該料件申報進口時的價格估定

【正確答案】 A

【答案解析】 內銷的進料加工進口料件或其製成品，以料件原進口時的價格估定;內銷的來料加工進口料件或其製成品，以該料件申報內銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區內的加工企業內銷的製成品，以申報內銷的同時或大約同時進口的，與製成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

19. 下列關於國際税法的表述錯誤的是( )。

A. 國際税法是指調整在國家與國際社會協調相關税收過程中所產生的國家涉外税收徵納關係和國家間税收分配關係的法律規範的總和

B. 國際税法的調整對象就只是國家與涉外納税人之間的涉外税收徵納關係

C. 國際税法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際税法的效力高於國內税法

D. 國際税法的重要淵源是國際税收協定，其最典型的形式是“OECD 範本”和“聯合國範本”

【正確答案】 B

【答案解析】 國際税法的調整對象，是國家與涉外納税人之間的涉外税收徵納關係和國家相互之間的税收分配關係。

20. 關於轉讓定價税制，下列説法中正確的是( )。

A. 可比受控價格法是轉讓定價調整方法之一

B. 轉讓定價税制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易

C. 轉讓定價税制是某一税種的專門税制

D. 轉讓定價税制是所得税體系中的單獨税種

【正確答案】 B

【答案解析】 可比非受控價格法是轉讓定價調整方法之一。轉讓定價税制，其實質是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價避税策略從而侵犯本國税收權益所制定的、與規範關聯方轉讓定價行為有關的實體性規則和程序性規則等一系列特殊税收制度規定的總稱。轉讓定價税制與所得税制密切相關，也可以看作是完整的所得税體系中一個特殊組成部分，但是他不是某一税種的專門税制。

二、多項選擇題 (每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

1. 下列各項中，符合應税消費品從量定額銷售數量確定的有( )。

A. 生產銷售應税消費品的，為應税消費品的銷售數量

B. 自產自用應税消費品的，為應税消費品的移送使用數量

C. 委託加工應税消費品的，為納税人加工應税消費品數量

D. 生產銷售應税消費品的，為應税消費品的生產數量

E. 進口應税消費品的，為海關核定的應税消費品進口徵税數量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 委託加工應税消費品的，為納税人收回應税消費品數量;生產銷售應税消費品的，為應税消費品的銷售數量。

2. 下列有關煙葉税的規定，表述正確的有( )。

A. 煙葉税是對我國境內收購煙葉的行為以收購金額為徵税依據而徵收的一種税，體現國家對煙草實行“寓禁於征”政策

B. 在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉税的納税人

C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

D. 煙葉税實行比例税率，税率為20%

E. 煙葉税的計税依據是煙葉收購價款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 煙葉税的計税依據是煙葉收購金額。

3. 下列關於應税煤炭銷售額的説法，正確的有( )。

A. 納税人將其開採的原煤，自用於連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源税

B. 納税人將其開採的原煤，自用於其他方面的，視同銷售原煤，按照規定確定銷售額計算繳納資源税

C. 納税人將其開採的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應納税額=洗選煤銷售額×折算率×適用税率

D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產品的銷售額

E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

【正確答案】 ABC

【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

4. 下列關於資源税計税依據的表述，正確的有( )。

A. 銷售數量包括納税人開採或者生產應税產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

B. 無法準確掌握納税人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課税數量

C. 納税人自產原煤用於福利，以自用數量為計税依據

D. 銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值税銷項税額

E. 納税人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以加工的固體鹽數量為課税數量

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值税銷項税額。

5. 關於資源税申報與繳納的説法，正確的有( )。

A. 跨省開採的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在核算地繳納資源税

B. 扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向開採地主管税務機關繳納

C. 納税人應納的資源税，應當嚮應税資源的開採或生產所在地主管税務機關繳納

D. 不定期開採礦產品的納税人，可以按次計算繳納資源税

E. 納税人在本省範圍內開採應税資源，納税地點需要調整的，由省人民政府決定

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，納税人跨省開採資源税應税產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開採或生產的礦產品，一律在開採地或生產地納税;選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向收購地主管税務機關繳納;選項E，納税人在本省範圍內開採應税資源，其納税地點需要調整的，由省、自治區、直轄市税務機關決定。

6. 按照現行車輛購置税的有關規定，對下列車輛按照應税車輛最低計税價格徵收車輛購置税的有( )。

A. 企業從國外進口自用的卡車

B. 企業自產自用的應税車輛，且不能取得購置價格

C. 受贈方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

D. 行駛8萬公里以上的試驗車輛

E. 進口舊車不能提供有效證明

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業從國外進口自用的車輛按組成計税價格計税;納税人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得並自用的應税車輛的計税價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管税務機關參照國家税務總局規定的相同類型應税車輛的最低計税價格核定;進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家税務總局規定的其他車輛，計税依據為納税人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證註明的計税價格。

7. 下列費用中，應該作為購買自用車輛的計税依據的有( )。

A. 購買者支付的車輛裝飾費

B. 銷售方向購買方收取的違約金

C. 使用受託方票據收取的款項

D. 購買者支付的取得收款收據的控購費

E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置税

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計税價格計税;選項E，購買自用車輛的計税依據中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置税、車輛牌照費。

8. 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法採用貨物的實際成交價格時，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，可以按順序採用( )估定該貨物的完税價格。

A. 相同貨物最高價格估價方法

B. 類似貨物成交價格估價方法

C. 倒扣價格估價方法

D. 計算估價方法

E. 合理估價方法

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法採用貨物的實際成交價格時，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，依次以下列方法審查估定該貨物的完税價格：(1)相同貨物成交價格估價方法;(2)類似貨物成交價格估價方法;(3)倒扣價格估價方法;(4)計算估價方法;(5)合理估價方法。

9. 以下關於關税税率運用的表述，正確的有( )。

A. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補税的，適用其申報正式進口之日實施的税率

B. 按照特定減免税辦法批准予以減免税的進口貨物，因情況改變經海關批准轉讓或出售或移作他用需補税的，適用海關接受申報辦理納税手續之日實施的税率

C. 加工貿易進口料件等屬於保護性質的進口貨物，未經批准擅自轉為內銷的，適用向海關申報轉為內銷之日實施的税率

D. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，適用該項貨物原進口之日實施的税率

E. 進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，適用申報當日實施的税率

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，加工貿易進口料件等屬於保護性質的進口貨物，未經批准擅自轉為內銷的，適用海關查獲日期所施行的税率;選項E，進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的税率。

10. 下列各項中屬於國際税收協定基本內容的有( )。

A. 税收管轄權的劃分

B. 避免雙重徵税的方法

C. 國際税收抵免制度

D. 税收無差別待遇原則

E. 税務情報交換

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 國際税收協定的基本內容主要有七個方面，構成了協調國家間税收關係的基本框架：(1)適應的範圍;(2)定義;(3)税收管轄權的劃分;(4)避免雙重徵税的方法;(5)税收無差別待遇原則;(6)税務情報交換;(7)相互協商程序。