《税法二》第一章練習題及答案

一、單項選擇題

1、下列各項收入中，應計入企業應納税所得額的是（ ），税二模擬題。 [答案/提問]

A、企業在建工程發生的試運行收入

B、企業向有長期固定購銷關係的客户收取的可循環使用的包裝物押金

C、與銷售額在同一張銷售發票上註明的折扣收入

D、上級主管部門下撥的住房資金和住房週轉金的利息收入

× 正確答案:A

解析:企業在建工程發生的試運行收入，應併入總收入予以徵税，而不能直接衝減在建工程成本。企業向有長期固定購銷關係的客户收取的可循環使用的包裝物押金，不作為收入。如果折扣金額與銷售額不在同一發票上列示，應作為收入。D項可以作為住房週轉金，納入住房基金管理。

2、某企業從2002年開始計提壞賬準備金，年底應收賬款餘額400萬元，應收票據餘額100萬元，預收賬款80萬元，其他應收款40萬元。則該企業當年應納税所得額中准予扣除的壞賬準備金為（ ）。 [答案/提問]

A、29000元 B、25000元 C、22000元 D、15000元

× 正確答案:C

解析:按企業會計制度的規定，應收票據與預收賬款不得計提壞賬準備金，壞賬準備金的提取比例為年末應收賬款與其他應收款餘額的千分之五。

3、某小型企業，2001年1月20日向其主管税務機關申報2000年度取得收入總額150萬元，發生的直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經税務機關檢查，其成本、費用較真實，但收入總額不能準確核算。假定應税所得率為20%，按照核定徵收企業所得税辦法，該小型企業2000年度應繳納的企業所得税為（ ）。 [答案/提問]

A、7.92萬元 B、9.90萬元 C、10.56萬元 D、13.20萬元

× 正確答案

解析:該企業採用核定徵收辦法繳納所得税。應納税所得額＝（120+40）÷（1－20%）×20%＝40萬元，年所得額超過10萬元，税率為33%，應納所得税額＝40×33%＝13.2萬元。

4、某工業企業2002年營業收入3000萬元，廣告費支出80萬元，業務宣傳費支出20萬元。2003年營業收入3500萬元，廣告費支出60萬元，業務宣傳費支出15萬元。則2003年准予税前扣除的廣告費和業務宣傳費合計為（ ）。 [答案/提問]

A、70萬元  B、77.5萬元 C、85萬元 D、87.5萬元

× 正確答案:C

解析:2002年：

該年廣告費實際發生80萬元，税前准予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當年不得扣除，但可無限期向以後納税年度結轉；

該年業務宣傳費實際發生20萬元，税前准予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當年且永遠不得申報扣除。

2003年：

該年廣告費實際發生60萬元，税前准予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標準的20萬元中拿出10萬元結轉到2003年扣除，則2003年税前可扣除廣告費70萬元（60+10）；

該年業務宣傳費實際發生15萬元，税前准予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年税前可扣除業務宣傳費15萬元。

故2003年准予税前扣除的廣告費和業務宣傳費合計為85萬元（70+15）。

5、某企業既有應税項目，又有免税項目，應税項目、免税項目所得上年度分別為-80萬元，30萬元，本年度分別為30萬元、40萬元，則上年和本年的應税所得額分別為（ ）。 [答案/提問]

A、-50萬元，-20萬元 B、-80萬元，-50萬元 C、-50萬元，0萬元 D、-80萬元，10萬元

× 正確答案:C

解析:如果一個企業既有應税項目，又有免税項目，其應税項目發生虧損時，按照税收法規規定可以結轉以後年度彌補的虧損，應該是衝抵免税項目所得後的餘額。上年應税所得額＝30-80＝-50（萬元）；免税項目的所得也應用於彌補以前年度虧損，70-50=20,彌補後餘20萬元屬免税項目，所以本年應税所得額為0萬元。

6、2002年1月甲公司從聯營企業分回2001年的税後利潤37萬元，聯營企業適用企業所得税税率15%，當年享受了定期減半徵收的優惠政策；甲公司適用企業所得税税率33%。甲公司分回的税後利潤應補繳企業所得税（ ）。 [答案/提問]

A、6.66萬元 B、7.20萬元 C、7.84萬元 D、10.20萬元

× 正確答案:B

解析:應補繳企業所得税＝37÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝7.2（萬元）

7、下列税種在計算企業所得税應納税所得額時，不準從收入額中扣除的是( )。 [答案/提問]

A、增值税 B、消費税 C、營業税 D、印花税

× 正確答案:A

解析:增值税是價外税，不準從收入額中扣除，消費税、營業税通過主營業務税金及附加從利潤總額中扣除，印花税記入管理費用，從利潤總額中扣除。

8、對新辦的獨立核算的從事諮詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，可以享受的企業所得税税收優惠是（ ）。 [答案/提問]

A、第1年減半徵收所得税 B、第1年免徵所得税

C、第1年至第2年減半徵收所得税 D、第1年至第2年免徵所得税

× 正確答案

解析:企業所得税法中對不同新企業的定期減免，規定了不同的減免期限，其中新辦的從事諮詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，定期減免時間為開業之日起1至2年免税，教材51頁。

9、企業從被投資方分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按( )確定投資所得。 [答案/提問]

A、有關協議價格 B、被投資企業賬面價值 C、該非貨幣性資產的公允價值

D、税務機關核定價格

× 正確答案:C

解析:企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按照有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按照股票票面價值確定投資所得。

10、企業與其關聯企業之間的業務往來應按照下列（ ）收取或者支付價款、費用。 [答案/提問]

A、企業對其他關聯企業的同類業務情況確定

B、企業對其關聯企業生產、銷售或技術的控制和影響情況確定

C、企業對其關聯企業業務往來的頻繁程度確定

D、獨立企業之間的業務往來確定

× 正確答案

解析:我國税法明確規定：企業與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用

11、下列各項中，符合企業所得税有關規定的是（ ）。 [答案/提問]

A、納税人受讓無形資產發生的費用可在税前扣除

B、納税人轉讓固定資產發生的費用可在税前扣除

C、納税人從關聯方借款的利息支出不得在税前扣除

D、納税人經有權部門批准集資的利息支出可在税前扣除

× 正確答案:B

解析:A選項為資本性支出，不得税前扣除；◇D選項均為利息支出，有税前扣除限額比例，符合條件才可以税前扣除。

12、按照企業所得税的有關規定，對納税人轉讓資產的税務處理，下列表述中正確的是( )。 [答案/提問]

A、納税人轉讓部分資產，不得確認資產轉讓所得或損失

B、納税人轉讓部分資產，無論在什麼條件下都應確認資產轉讓所得或損失

C、納税人轉讓整體資產，不得確認資產轉讓所得或損失

D、納税人轉讓整體資產，無論在什麼條件下都應確認資產轉讓所得或損失

× 正確答案:B

解析:對於企業轉讓部分資產，無論是什麼情形，都應該確認資產轉讓所得或者損失；但是當企業進行整體資產轉讓交易，接受企業的交換額中，除接受企業股權以外的現金、有價證券、其他資產不高於所支付的股權的票面價值20%的，經税務機關審核確認，轉讓企業可以暫不計算確認資產轉讓所得或損失。

13、下列各項利息收入，不計入企業所得税應納税所得額的是（）。 [答案/提問]

A、企業債券利息收入 B、企業之間借款的利息收入

C、國債利息收入 D、銀行存款利息收入

× 正確答案:C

解析:國債利息收入，免税。債券利息收入計入投資收益、銀行存款利息衝減財務費用、企業之間借款的利息收入都要計入到應納税所得額中。

14、納税人在計算企業所得税應納税所得額時，按計税工資總額分別提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的比例是（）。 [答案/提問]

A、2% ,10% ，1% B、1% ,14% ，2%

C、2% ,14% ，1.5%  D、1.5% ,14% ，2%

× 正確答案:C

解析:注意：職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的比例是計税工資總額的2% ,14% ，1.5%。

15、某企業2003年度實際會計利潤總額40萬元，當年“營業外支出”賬户中列支了通過當地教育部門和民政部門分別向農村義務教育的捐贈5萬元、貧困山區的捐贈10萬元。該企業2003年應繳納的企業所得税為（ ）。 [答案/提問]

A、13.20萬元  B、14.85萬元  C、16.01萬元  D、16.104萬元

× 正確答案

解析:公益捐贈的扣除限額＝納税調整前的所得額×3%＝40×3%＝1.2（萬元），實際公益救濟性捐贈為15萬元，税前准予扣除的公益救濟性捐贈＝1.2+5（向農村義務教育捐贈5萬元可以全額扣除）＝6.2萬元，實際捐贈超過税法規定標準=15-6.2=8.8萬元，需要調增應納税所得額8.8萬元，應納税額＝（40+8.8）×33%＝16.104萬元。

16、金融企業凡按《國家税務總局關於金融企業應收利息税務處理問題的通知》，在扣除2000年12月31日以前應收未收利息採取直接衝減當年利息收入方式進行處理的，在計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費税前扣除限額時，以（ ）作為三項費用税前扣除限額的基數。 [答案/提問]

A、衝減後的當年利息收入

B、將衝減當年利息收入的部分還原，還原後當年實際取得的利息收入

C、應收未收利息部分 D、全部貸款金額

× 正確答案:B

解析:在上述情況下，准予將已衝減當年利息收入的部分還原，以當年實際取得的利息收入作為計算三項費用税前扣除限額的基數，屬於本年新增內容。

17、某企業2003年銷售收入2000萬元，其他業務收入200萬元，營業外收入100萬元，上交總機構管理費80萬元，該企業下列作法正確的是（ ）。 [答案/提問]

A、按50萬元作為税前扣除的上交管理費

B、按46萬元作為税前扣除的上交管理費

C、按44萬元作為税前扣除的上交管理費

D、按42萬元作為税前扣除的上交管理費

× 正確答案:B

解析:上交總機構管理費不得超過總收入2%，總收入即納税人在一個納税年度內所取得的實質上的所有收入，即（2000+200+100）×2%＝46（萬元），該商場實際上交管理費80萬元，超標準80-46＝34萬元，需調增應納税所得額34萬元，把46萬元作為税前扣除的上交管理費數額。

18、某企業2004年度應納税所得額為200萬元，全年已預繳税款45萬元，來源於境外某國所得100萬元，境外實納税款35萬元，該企業當年彙算清繳應補（退）的税款為（ ）。 [答案/提問]

A、10萬元 B、21萬元 C、23萬元 D、36萬元

× 正確答案:B

解析:該企業彙總納税應納税額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納税款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納税額35萬元，超過扣除限額，只可以扣除33萬元。境內已預繳45萬元，則彙總納税應納所得税額＝99-33-45＝21萬元。

19、某企業2004年度應納税所得額為200萬元，全年已預繳税款45萬元，來源於境外某國所得100萬元，境外實納税款18萬元，該企業當年彙算清繳應補（退）的税款為（ ）。 [答案/提問]

A、10萬元  B、21萬元   C、23萬元  D、36萬元

× 正確答案

解析:該企業彙總納税應納税額＝（200+100）×33%＝99萬元，境外已納税款扣除限額＝（200+100）×33%×100/（200+100）＝33萬元，境外實納税額18萬元，小於扣除限額，所以可以全額扣除。境內已預繳45萬元，則彙總納税應納所得税額＝99-18-45＝36萬元。

20、從2003年1月1 日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入（ ）的範圍內據實扣除。 [答案/提問]

A、2% B、5% C、8%

D、10%

× 正確答案:C

解析:這是本年新增內容，在教材36頁：保險企業代理手續費支出税前扣除政策，即：從2003年1月1 日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年本企業全部實收保費收入8%的範圍內據實扣除。

21、納税人發生的佣金，符合下列（ ）項條件的，可計入銷售費用。 [答案/提問]

A、支付給本單位推銷員的銷售提成

B、支付給個人的佣金為服務金額的6%

C、支付給中介公司的購貨介紹費 ，無合法真實的憑證

D、支付給中介公司的購貨介紹費 ，有合法真實的憑證

× 正確答案

解析:佣金的支付對象不包括本單位員工；支付給獨立的有權從事中介服務的納税人或者個人的佣金需要有合法真實的憑證，另外，支付給個人的佣金不得超過服務金額的5%，否則不允許税前扣除。

22、下列各項中，對企業股權投資轉讓所得和損失的所得税處理，表述正確的是（）。 [答案/提問]

A、企業股權投資轉讓所得應併入企業的應納税所得額

B、被投資企業發生的經營虧損，由投資企業按規定結轉彌補

C、企業因收回、轉讓股權投資而發生的投資損失，不得在税前扣除

D、被投資企業發生的.經營虧損，投資方可以確認為投資損失

× 正確答案:A

解析:企業股權投資轉讓所得應併入企業的應納税所得額，依法補繳所得税；被投資企業發生的經營虧損由被投資企業就地彌補，不得由投資企業結轉彌補，也不可以確認為投資方的損失在税前扣除，另外對於企業因收回、轉讓股權投資而發生的投資損失，可以在税前扣除，但每一納税年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和轉讓所得，超過部分可無限期向以後納税年度結轉扣除。

23、2002年某企業經市委批准，進行技術改造且以國產設備投資，投資額800萬元。已知企業2001年所得税為60萬元，2002年所得税為100萬元，2003年所得税為150萬元。按規定，其投資抵免企業所得税為（ ）。 [答案/提問]

A、2002年抵免30萬元，2003年抵免40萬元

B、2002年抵免40萬元，2003年抵免70萬元

C、2002年抵免40萬元，2003年抵免90萬元

D、2002年抵免40萬元，2003年抵免50萬元

× 正確答案:C

解析:可抵免投資額＝800×40%＝320（萬元），2002年比設備投資前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2002年的抵免額＝100-60＝40（萬元）；2003年比設備投資前一年（2001年）所得税增加的部分可以抵免，所以2003年的抵免額＝150-60＝90（萬元），注意比較的基數。

24、企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在（ ）所得税。 [答案/提問]

A、1 年內減徵或免徵

B、3 年內免徵或減徵

C、5 年內減徵或免徵

D、2 年內減徵或免徵

× 正確答案:C

解析:教材52頁中規定了對資源綜合利用、保護環境方面的税收優惠。對於企業企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5 年內減徵或免徵所得税。

25、外商投資舉辦的產品出口企業，在依照税法規定免徵、減徵企業所得税期滿後，若當年出口產品產值達到當年企業產品產值70% 以上的，可以減半徵收企業所得税。其中，設在經濟特區所在城市的老市區的，税率減按（）。 [答案/提問]

A、10%

B、12%

C、15%

D、7．5%

× 正確答案:B

解析:設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業，減按24%的税率徵收企業所得税。減半徵收後為12%。

26、某國有企業2000年度利潤總額為200萬元， 當年為研究新工藝所發生的各項費用支出合計為300萬元，上年這些費用支出合計為I50萬元。假設該納税人當年無任何其他納税調整項目，那麼，該納税人當年的應納税所得額應為（）。 [答案/提問]

A、100萬元

B、200萬元

C、50萬元

D、0萬元

× 正確答案:C

解析:贏利企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，比上年實際發生額增

長達到10%（含10%）以上的，其當年實際發生的費用除按規定據實列支外，年終由納税人自已再按其實際發生額的50%，直接抵扣當年應納税所得額。

27、科技企業進行清算時，清算的全部資產為520萬元，滿算費用為20萬元，負債為300 萬元，未分配利潤為30萬元，資本公積為20萬元，企業的註冊資產是100萬元，則該企業清算應當繳納的所得税為（）萬元。 [答案/提問]

A、66

B、33

C、23．1

D、16．5

× 正確答案

解析:(520-20-300-30-20-100)*33%=16.5萬元。

28、某企業當期會計利潤總額為200萬元，當期對貧困地區捐贈了一台機器設備，設備原價62萬元，已經提取折舊32萬元，在捐贈過程中發生了清理費用3.4萬元，該設備公允價值為50萬元，假如當期無其他納税調整事項，則調整後該企業當期的應納税所得額為（ ）萬元。 [答案/提問]

A、200

B、173.4

C、216.6

D、244

× 正確答案

解析:見教材62頁中對外捐贈資產的納税調整公式：納税調整金額為：50-（62-32）-3.4+營業外支出33.4-税法允許扣除的金額6=44萬元，調整後應納税所得額為244萬元。

二、多項選擇題

1、確定企業所得税税前扣除項目時應遵循的原則有（ ）。 [答案/提問]

A、確定性原則

B、配比原則

C、權責發生制原則

D、收付實現制原則

× 正確答案:ABC

解析:税前扣除項目的確認原則有5個，除ABC以外，還有相關性和合理性，沒有收付實現制原則。

2、關於資產評估增值的税務處理，下列説法正確的有（ ）。 [答案/提問]

A、按規定清產核資時固定資產淨增值，不計入應税所得額

B、以非貨幣性資產對外投資的評估淨增值，不計入應税所得額

C、國有企業產權轉讓淨收益按國家有關規定全額上繳財政的，不計入應税所得額

D、股份制改造企業固定資產評估增值可以提折舊，不可以在計税時扣除。

× 正確答案:ACD

解析:按規定，企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，應在投資交易發生時，按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得税處理，並按規定確認資產轉讓所得或損失，計繳所得税。

納税人進行股份制改造發生的資產評估增值，經過調整相應賬户，可以計提折舊，但計算應納税所得額時不得扣除；

3、對於企業在計算應税所得額時，對保險費的扣除，下列説法正確的有（ ）。 [答案/提問]

A、企業按規定交納的待業保險基金，按規定扣除

B、企業為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，准予扣除

C、保險公司給予企業的無賠款優待，不計入應税所得額

D、納税人按照規定支付的財產保險和運輸保險費，准予扣除

× 正確答案:ABD

解析:保險公司給予納税人的無賠款優待，應作為當年應納税所得額。

4、下列關於房地產企業開發產品銷售收入的確認時間中，説法正確的是（ ）。 [答案/提問]

A、採取銀行按揭方式銷售的，與購房者籤合同當天確認收入

B、採取分期付款方式銷售的，按合同約定付款日確認收入

C、將開發產品抵償債務的，實際取得利益權時確認收入

D、採取銀行按揭銷售的，其首付款按照實際收到之日確認收入的實現，餘款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入

× 正確答案:BCD

解析:這是對於房地產企業開發產品銷售收入的確認時間的規定，其中對採取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應於實際收到日確認收入的實現，餘款在銀行按揭辦理轉賬之日確認收入的實現。

5、計算企業所得税應納税所得額時允許扣除的項目有（ ）。 [答案/提問]

A、通過税法指定機構向農村義務教育的捐贈支出

B、經主管税務機關審核批准的企業對外投資的支出

C、實際發生的壞賬損失超過法規定提取的壞賬準備的部分

D、通過税法指定機構向公益性博物館的捐贈支出不超過其年應納税所得額10%的部分

× 正確答案:ACD

解析:A選項為據實扣除公益性捐贈；C選項是對提取壞賬準備的納税人，發生壞賬可衝減準備，實際壞賬超過已提準備的，可當期直接扣除；D選項為有限額比例的公益性捐贈，限額以內的可以扣除，註冊税務師《税二模擬題》。B為資本性支出，記入到投資成本中，不得税前扣除。

6、下列各項中，不可以從企業所得税應納税所得額中扣除的有( )。 [答案/提問]

A、上交總機構合理的管理費

B、關聯方借款金額為其註冊資本的20%的，支付的不超過銀行同期貸款利率利息

C、為建造固定資產而借入資金的利息

D、糧食白酒的廣告宣傳費

× 正確答案:CD

解析:關聯方借款金額超過其註冊資本的50%的，超過部分的利息不能扣除，而本題目只佔到20%，又不超過銀行同期貸款利率，所以可以扣除。另外，上交總機構合理的管理費可以在税前扣除，注意其扣除限額，總收入的2%。

7、按照現行企業所得税的有關規定，下列項目應計入企業所得税應納税所得額的有( )。 [答案/提問]

A、納税人按國家統一規定進行清產核資時發生的固定資產評估淨增值

B、企業取得的國家財政性補貼收入

C、納税人購買國債利息收入

D、納税人接受捐贈的非貨幣性資產

× 正確答案:BD

解析:納税人按國家統一規定進行清產核資時發生的固定資產評估淨增值、納税人購買國債利息收入都不需要計入到企業的應納税所得額中。

8、下列各項中，不屬於企業所得税工資、薪金支出範圍的有（ ）。 [答案/提問]

A、為僱員年終加薪的支出

B、為離休僱員提供待遇的支出

C、為僱員交納社會保險的支出

D、為僱員提供的勞動保護費支出

× 正確答案:BCD

解析:為僱員年終加薪的支出屬於工資薪金支出的範圍，其他三項不是工資薪金的支付範圍，教材23頁。

9、下列關於廣告費税前扣除的説法中正確的有（ ）。 [答案/提問]

A、製藥、食品等列舉行業的廣告費，不超過年銷售收入8%據實扣除，超過比例部分的廣告支出可無限期向以後納税年度結轉

B、高新技術產業開發區內的企業廣告費據實扣除

C、一般行業廣告費不超過年銷售收入2%的，可據實扣除

D、所有酒類產品發生的廣告費不得扣除

× 正確答案:AC

解析:從事軟件集成電路製造等業務的高新技術企業，自開業之日起5年內廣告費用據實扣除，而不是所有開發區內企業；酒類產品中只有糧食白酒廣告費不得税前扣除，其他酒類產品的廣告費按一般規定扣除（即銷售收入2%）。

10、投資方從境內聯營企業分回利潤時，下列處理正確的是（ ）。 [答案/提問]

A、聯營企業税率與投資方一致，不需補税

B、聯營企業税率與投資方一致，但聯營企業享受税收定期優惠減免，實際執行税率低於投資方，不需補税

C、聯營企業税率低於投資方，需要補税

D、聯營企業税率高於投資方，不予退税

× 正確答案:ABCD

解析:上述説法都是正確的，見教材45頁相關內容。

11、下列屬於實行加速折舊的企業的固定資產範圍的有（ ）。 [答案/提問]

A、在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、醫藥生產企業等的機器設備

B、工業企業購入的電子計算機

C、集成電路生產企業的生產性設備

D、促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備

× 正確答案:ACD

解析:實行加速折舊的企業的固定資產範圍：（1）在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產“母機”的機械企業、飛機制造企業、化工生產企業、醫藥生產企業的機器設備；（2），以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備；（3）證券公司電子類設備；（4）集成電路生產企業的生產性設備；（5）外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件。(教材43頁 )

12、根據企業所得税的有關規定，符合下列條件 ( )之一的固定資產修理支出，應視為固定資產改良支出。 [答案/提問]

A、發生的修理支出達到固定資產原值20％以上

B、經過修理後有關資產的經濟使用壽命延長2年以上

C、經過修理後的固定資產被用於新的或不同的用途

D、此次修理與下次修理之間的時間間隔達到1年以上

× 正確答案:ABC

解析:前三項都是固定資產改良支出的條件，滿足其中一條，就可以將其視為固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於5年的期間內平均攤銷。

13、依據企業股權投資業務的所得税處理的規定，下列各項表述正確的有（）。 [答案/提問]

A、投資方税率高於被投資方税率的，其取得的股權投資所得應按規定還原為税前收益後，併入投資企業的應納税所得額

B、企業股權投資轉讓所得應併入企業的應納税所得額，依法繳納企業所得税

C、企業整體資產轉讓，原則上應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行處理，依法繳納企業所得税

D、企業以部分非現金資產對外投資，應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關資產和進行投資兩項經濟業務進行處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或者損失

× 正確答案:ABCD

解析:上述四個選項正確，見教材第六節中相關內容。

14、下列項目中，可以從應納税所得額中扣除的有（ ）。 [答案/提問]

A、逾期歸還銀行貸款而支付的罰息

B、無形資產開發支出未形成資產的部分

C、經營租入固定資產的租金支出

D、納税人向所屬的科研機構提供的研究開發經費資助支出

× 正確答案:ABC

解析:行政性罰款不得從税前扣除，逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬行政性罰款，可以扣除；無形資產開發支出未形成資產的部分 可以税前扣除；融資租入固定資產的租金支出 不得從税前扣除，經營租入固定資產的租金支出可從税前扣除；納税人向所屬的科研機構提供的研究開發經費資助支出，屬贊助支出，不得從税前扣除。

15、根據《企業所得税暫行條例》及有關規定，目前可以享受定期減徵或免徵企業所得税優惠的企業有（ ）。 [答案/提問]

A、在西部地區國家鼓勵類類產業的內資企業

B、從事種植業、養殖業和農林產品初加工的企業，但是與其他業務沒有分別核算

C、遇有風災、火災等嚴重自然災害的企業

D、政府部門投資興辦的營利性老年服務機構

× 正確答案:AC

解析:從事種植業、養殖業和農林產品初加工的企業，要屬於重點龍頭企業，而且與其他業務要分別核算；政府興辦的福利性、非營利性老年服務機構才暫免徵收所得税。

16、按照企業所得税的有關規定，對企業合併、分立業務的税務處理，下列表述正確的有( )。 [答案/提問]

A、通常情況下，被合併企業應視為按公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得

B、被合併企業以前年度的虧損，應結轉到合併企業彌補

C、被分立企業應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或者全部資產，計算被分立資產的財產轉讓所得

D、分立企業接受被分立企業的資產，在計税時一律按原來資產的賬面價值確定成本

× 正確答案:AC

解析:被合併企業以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可以由合併企業繼續按照規定用以後年度實現的與被合併企業資產相關的所得彌補。分立企業接受被分立企業的資產，在計税時可按經評估確認的價值確定成本

17、按照企業所得税法的有關規定，企業的股權投資所得包括（） [答案/提問]

A、企業通過股權投資從被投資企業所得税後累計未分配利潤中分配取得的股息性質的投資收益

B、企業通過股權投資從被投資企業所得税後累計盈餘公職中分配取得的股息性質的投資收益

C、企業通過股權投資從被投資企業所得税後累計資本公積中分享的部分

D、企業清算處置股權投資的收入減去股權投資成本後的餘額

× 正確答案:AB

解析:企業通過股權投資從被投資企業所得税後累計未分配利潤以及累計盈餘公職中分配取得的股息性質的投資收益，屬於股權投資所得，但是累計資本公積不是。D選項屬於股權轉讓所得，不屬於股權投資所得。

18、對於關聯方企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少應納税所得額的，税務機關有權進行調整，方法有（ ）。 [答案/提問]

A、按照獨立企業之間進行相同或者類似業務活動的價格調整

B、按照成本加合理的費用和利潤調整

C、按照同行業計算方法調整

D、按照再售給無關聯關係的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平調整

× 正確答案:ABD

解析:ABD三項是税務機關對關聯方企業不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用導致減少應納税所得額時的調整。不採用C項這種方法。

19、依税法規定，軟件開發企業實際發放的工資總額准予在税前扣除的數字比例上的條件是（ ）。 [答案/提問]

A、年銷售自產軟件收入佔企業年總收入的比例達到50%以上

B、年軟件技術轉讓收入佔企業年總收入的比例達到35%以上

C、年用於軟件技術的研究開發經費佔企業年總收入的5%以上

D、年銷售自產軟件收入佔企業年總收入的比例達到35%以上

× 正確答案:CD

解析:注意這些數字比例的條件：年銷售自產軟件收入佔企業年總收入的比例達到35%以上、年軟件技術轉讓收入佔企業年總收入的比例達到50%以上、年用於軟件技術的研究開發經費佔企業年總收入的5%以上。

20、按照企業所得税核定徵收的有關規定，納税人有下列情形( )之一的，應採取核定徵收方式徵收企業所得税。 [答案/提問]

A、收入總額能夠查實，但成本費用支出不能準確核算的

B、成本費用能夠查實，但收入總額不能準確核算的

C、按照法律規定應設置賬簿但是沒有設立帳簿的

D、收入總額和成本費用總額都能夠準確查實

× 正確答案:ABC

解析:收入總額和成本費用總額都能夠準確查實,就不用採取定徵收方式徵收企業所得税了，其餘三種都是，另外對於企業帳目設置和核算雖然符合規定，但是並未按照規定保存有關帳簿、憑證及有關納税資料的，也應採取核定徵收方式徵收企業所得税。

21、企業所得税關幹計提折舊的規定有（）。 [答案/提問]

A、固定資產應從投入使用月份次月起計提折舊

B、停止使用的固定資產應當從停止使用月份當月起停止計提折舊

C、固定資產在計算折舊時，應當估計殘值，從固定資產原價中減除作為計提折舊的基數

D、固定資產報廢但使用年限未到時，應該繼續計提折舊

× 正確答案:AC

解析:停止使用的固定資產應當從停止使用月份的次月起停止計提折舊，固定資產報廢但使用年限未到時，不應該繼續計提折舊，而應轉入固定資產清理。

22、按照企業所得税的有關規定，下列項目中，應計入企業當期應納税所得額的有（）。 [答案/提問]

A、保險公司給予納税人的無賠款優待

B、納税人已作為支出的壞帳損失、在以後年度全部或部分收回

C、納税人在產權轉讓過程中發生的產權轉讓淨收益，按國家有關規定全額上繳財政的國有資產產權轉讓淨收益除外

D、固定資產盤盈收入

× 正確答案:ABCD

解析:上述四項內容都應該記入當期應納税所得額，固定資產盤盈收入是企業的營業外收入。

23、納税人預繳企業所得税時，應納税所得額的確定方法有（ ）。 [答案/提問]

A、按納税期限內的應納税所得額的實際數

B、按本年計劃利潤的估計數

C、按上年應納税所得額的1/12或1/4

D、按當地税務機關認可的其他方法

× 正確答案:ACD

解析:預繳所得税可按納税期限計税所得的實際數預繳，按實際數預繳有困難的，按上年應納税所得額的1/12或1/4預繳，或者經税務機關認可的其他方法分期預繳所得税。

24、關於企業所得税的納税地點，下列表述正確的有( )。 [答案/提問]

A、企業所得税由納税人向其實際經營管理所在地主管税務機關繳納

B、聯營企業、股份制企業實行先税後分原則，在其經營所在地就地納税

C、企業註冊地與實際經營管理地不一致時，以企業註冊地為納税地點

D、中國工商銀行、中國農業銀行等由各分行就地繳納

× 正確答案:AB

解析:企業註冊地與實際經營管理地不一致時，以實際經營地為納税地點；中國工商銀行、中國農業銀行等分別由總行於北京集中納税。

25、下列各項中暫不實行“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的徵收管理辦法的有（ ）。 [答案/提問]

A、集團母公司及其彙總納税的成員企業

B、由鐵道部彙總納税的鐵路運輸企業

C、由國家郵政局彙總納税的郵政企業

D、由中國人民財產保險公司、中國人壽保險公司彙總納税的各級分公司

× 正確答案:BCD

解析:教材82頁，除了上述BCD三項外，還有中國人民銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行彙總納税的各級分行、支行也暫不實行“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的徵收管理辦法。

三、計算題

1、某公司上年度生產經營收入總額為3000萬元，發生的銷售成本2400萬元、財務費用50萬元、管理費用300萬元（其中含業務招待費用15萬元），上繳增值税80萬元,主營業務税金及附加中含消費税120萬元、城市維護建設税14萬元、教育費附加6 萬元，“營業外支出”賬户中有違法經營被工商行政管理部門罰款5 萬元、通過民政部門向災區捐贈10萬元。回答如下問題：（1）在税前會計利潤的基礎上應該調增業務招待費金額（ ）。 A.15 B.9 C.12 D.3 （2）公益、救濟捐贈允許在税前扣除的金額是（）萬元。 A.0.45 B.2.85 C.3.30 D.15 （3）該年度應繳納的企業所得税是（）萬元。 A.33.71 B.36.35 C.37.95 D.47.85 [答案/提問]

正確答案:

（1）D（2）B（3）B

解析:

（1）允許扣除的業務招待費金額：（3000-1500）*0.3%+1500*0.5%=12萬元，在税前會計利潤的基礎上應該調增：15-12=3萬元。

（2）調整前會計利潤：3000-2400-50-300-120-14-6-5-10=95萬元（注意增值税不得税前扣除）。

税法允許扣除的捐贈金額：95*3%=2.85萬元。

（3）調整後應納税所得額：95+3+5+10-2.85=110.15萬元。

應納所得税額：110.15*33%=36.35萬元。

2、某公司本年度境內取得應納税所得額為200萬元。取得境外甲分公司税後收益42萬元，甲分公司已在境外繳納了30%的企業所得税。取得境外乙分公司税後收益30萬元，乙分公司已在境外繳納企業所得税20萬元。根據所給內容回答下列問題：（1）境內、外所得總額應納所得税額（ ）萬元。 A.89.76 B.95.70 C.102.3 D.96.36 (2)甲分公司境外所得已納税額的扣除額（ ）萬元。 A.12 B.13.86 C.19.8 D.18 （3）乙分公司境外所得已納税額的扣除額（）萬元 A.16.5 B.20 C.30 D.16.9 [答案/提問]

正確答案:（1）C（2）D（3）A

解析:（1）還原計算應納税所得總額：200+42/（1-30%）+（30+20）=310萬元，應納所得税額：310*33%=102.3萬元。

（2）扣除限額：甲分公司境外所得總額：42/（1-30%）=60萬元；

〔200+60〕 *33%*60/（200+60）=19.8萬元；

該公司在境外已納所得税60-42=18萬元，小於扣除限額19.8萬元，可以據實扣除，所以本題目扣除18萬元。

（3）扣除限額：乙分公司境外所得總額：30+20=50萬元；

〔200+50〕 *33%*50/（200+50）=16.5萬元；

該公司在境外已納所得税20萬元，大於扣除限額16.5萬元，所以本題目扣除金額為限額16.5萬元。

四、綜合分析題

1、某化工生產企業成立於1999年，至2003年的四年間各年獲利情況如下：1999年虧損100萬元，2000年虧損20萬元，2001年獲利40萬元，2002年獲利60萬元。2003年實現利潤總額700萬元，利潤總額中，涉及以下可能需要納税調整的事項： ①已扣除本年新產品研究開發費用48萬元（上年發生30萬元）； ②已扣除捐贈支出80萬元（其中通過紅十字會向紅十字事業捐款30萬元，通過非盈利社會團體向殘疾人基金會捐款50萬元）； ③已計入成本費用的工資280萬元，並已計提了三項經費（2003年在冊職工200人，當地税務機關規定的計税工資標準為月人均800元，無上級工會組織）回答如下問題：（1）公益救濟性捐贈的税前扣除限額為（ ）萬元。 A.80 B.30 C.21 D.51 （2）在計算應納税所得額時，對支付的工資部分，應調增應納税所得額（ ）萬元。 A.88 B.90 C.92 D.49.6 （3）對於工會經費、職工福利費及教育費附加，應調增應納税所得額（ ）萬元。 A.15.4 B.19.24 C.8.68 D.29.76 （4）本題目中因為新產品研究開發費用對應納税所得額進行調減的金額是（ ）萬元。 A.0 B.48 C.24 D.28 （5）2003年度企業應納所得税額為（ ）萬元。 A.268.71 B.261.44 C.260.17 D.262.35 [答案/提問]

正確答案:

（1）D（2）A（3）B（4）C（5）B

解析:

（1）納税調整前的所得額×3%＝700×3%＝21（萬元）

税前准予扣除的公益救濟性捐贈＝21+30（可據實全額扣除的捐贈）＝51萬元。

（2）税法規定的計税工資標準＝200×800×12/10000＝192萬元，

工資超過税法規定標準280-192＝88萬元，需要調增應納税所得額88萬元。

（3）由於沒有上級工會組織，工會經費不得税前扣除，可以扣除的只有教育經費和職工福利費，税法規定的税前扣除標準＝192×（1.5%+14%）＝29.76萬元，

三項經費超過税法規定標準＝280×17.5%-29.76＝19.24萬元，需要調增應納税所得額19.24萬元。

（4）新產品開發費比上年增長10%以上（18/30=60%），準允加扣實際發生額的50%，需調減所得額48×50%＝24萬元。

（5）2003年彌補以前年度虧損20萬元，應調減所得額，

所以2003年應納税所得額＝700+（80-51）+88+19.24-24-20＝792.24萬元，該年度應納企業所得税＝792.24×33%＝261.4392萬元。

2、某工業企業2004年度企業所得税的納税申報資料報送如下：

補充資料： ①2003年應收賬款、應收票據、其他應收款賬户年初餘額分別為500000元、200000元、20000元，年末餘額分別為1200000元、400000元、40000元。 ②“其他管理費用”中包括新產品研究開發費用90萬元，比上年增加了30萬元。 ③2003年8月發生經營性租入固定資產業務，租賃期10個月，租賃費650000元。 ④2003年2月13日向中國工商銀行借款50萬元用於生產經營，借期半年，銀行貸款年利率6％，已支付利息1．5萬元；2003年3月1 日向非金融機構借款60萬元用於生產經營，借期8個月，已支付利息4萬元；2003年10月1日向交通銀行借款100萬元用於對外投資，借期一年，銀行貸款年利率6％，已支付利息1．5萬元。 ⑤2003年12月12日，與某客户(債權人)達成債務重組協議，向客户支付現金30萬元，結清原欠債務32萬元。 ⑥企業2003年度所得税申報資料中，廣告費超過扣除限額5萬元，已進行納税調整。根據上述資料回答下列問題：（1）計算應納税所得額時，税前允許扣除的廣告費用是( )萬元。 A．50 B．55 C．60 D．70 （2）在計算應納税所得額時，對業務招待費應在會計利潤的基礎上調整( )萬元。 A．調增3 B．調增4 C．調減3 D．調減4 （3）在計算應納税所得額時，對於計提的壞賬準備金應在會計利潤的基礎上調增( )元。 A．3550 B．4500 C．8400 D．8450 （4）計算應納税所得額時，租賃費應扣除( )萬元 。 A．65 B．32.5 C．26 D．52 （5）計算應納税所得額時，研究開發費用(含附加扣除額)應扣除( )萬元 。 A．45 B．90 C．135 D．180 （6）本題目各項目允許在税前按實扣除，不需進行納税調整的有( )。 A．向中國工商銀行的借款利息 B．向交通銀行的借款利息 C．向某非金融機構的借款利息 D．研究開發費用（7）該企業2004年應納税所得額是( )元。 A，61550 B．91550 C．541550 D．698400 [答案/提問]

正確答案:（1）A（2）B（3）C（4）B（5）C（6）AB（7）D

解析:（1）廣告費税前扣除限額=25000000×2％=500000(元)

實際發生的廣告費60萬元超過税前扣除限額，因此税前允許扣除的廣告費用是50萬元。

在當年的廣告費超過扣除限額的情況下，以前年度未抵扣完的廣告費不得補釦；如果本年發生的廣告費沒有達到扣除限額，則以前年度超過扣除限額的廣告費可以繼續抵扣。

（2）業務招待費税前扣除限額=1500×5‰+1000×3‰=10.5萬元，實際發生的業務招待費14.5萬元超過税前扣除限額，應該在會計利潤的基礎上進行調整，調增14.5-10.5=4萬元。

（3）壞賬準備金税前扣除限額=(1200000+40000)*5‰—(500000+20000)*5‰=720000*5‰=3600元，會計上計提的壞賬準備金超過扣除限額，應調增應納税所得額=12000-3600=8400(元)。

（4）租賃費用當年應攤銷5個月，扣除金額=65×5÷10=32.5萬元。

（5）該企業發生的研究開發費用90萬元可以按實扣除。因為該企業為盈利企業，今年的研究開發費用比上年增加了30萬元，增長50％（30/60=50%），因此研究開發費用的附加扣除額=90* 50％=45(萬元)，且不超過當年的應納税所得額。

則研究開發費用(含附加扣除額)允許扣除金額=90+45=135萬元。

（6）向金融機構的借款利息可以據實扣除，向非金融機構的借款利率超過了金融機構的借款利息需要調整，研究開發費用有加計扣除，也需要調整。

（7）企業利潤總額=71.9萬元；

廣告費調增應納税所得額=60—50=10萬元；

租賃費調增應納税所得額=65-32．5=32．5萬元；

業務招待費調增應納税所得額=14．5-10．5=4萬元；

壞賬準備金調增應納税所得額=12000-3600=8400元；

向非金額機構的借款利息支出調增應納税所得額=4—60×6％×8÷12=1.6萬元；

債務重組收益調增應納税所得額2萬元；

國庫券利息收入調減應納税所得額8萬元；

研究開發費用附加扣除調減應納税所得額45萬元；

應納税所得額=719000+100000+325000+40000+8400+16000+20000-80000-450000=698400元。