2018年税務師考試《税法一》模擬試題及答案

1、關於資源税計税依據的説法，下列説法不正確的有( )。

A.納税人對外銷售原煤，以銷售數量為計税依據

B.納税人以自產原鹽加工精鹽後銷售，以銷售數量為計税依據

C.納税人自產自用鐵礦石加工精礦石後銷售，以實際移送使用數量為計税依據

D.納税人開採黑色金屬礦原礦並銷售，以銷售數量為計税依據

【正確答案】 B

【答案解析】 納税人以自產原鹽加工精鹽後銷售，以移送數量為計税依據。

2、下列各項中，徵收資源税的是( )。

A.人造石油

B.洗煤

C.與原油同時開採的天然氣

D.地面抽採煤層氣

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，人造石油不徵收資源税;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭製品，不徵資源税;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。

3、某納税人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源税2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽税額為每噸10元，該納税人本期應繳納資源税( )萬元。

A.10

B.12

C.16

D.20

【正確答案】 A

【答案解析】 納税人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課税數量;納税人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納税額准予抵扣。應納資源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)

4、資源税代扣代繳義務人代扣代繳的税款，其納税義務發生時間是( )。

A.支付貨款的當天

B.收到貨物的當天

C.出售所購貨物的當天

D.主管税務機關確定的時間

【正確答案】 A

【答案解析】 資源税代扣代繳義務人代扣代繳的.税款，其納税義務發生時間是支付貨款的當天。

5、在資源税中，下列應税資源產品可以採用代扣代繳方式徵收的是( )。

A.原油

B.銅礦石

C.天然氣

D.煤炭

【正確答案】 B

【答案解析】 扣繳義務人主要是對那些税源小、零散、不定期開採，税務機關難以控制，容易發生漏税的單位和個人，在收購其未税礦產品時代扣代繳其應納的税款。代扣代繳的適用範圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源税未税礦產品。

6、某油田2013年12月生產原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當月銷售19.5萬噸，取得不含税收入1800萬元;開採天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，取得含税銷售額187.2萬元。按照當地規定，原油資源税税率為6%，天然氣資源税税率為5%，則該油田本月應納資源税為( )萬元。

A.116.28

B.116

C.213.5

D.215

【正確答案】 A

【答案解析】 納税人開採或者生產應税產品銷售的，就其應税產品銷售額或銷售數量和自用數量為計税依據;加熱、修井用原油，免徵資源税。該油田本月應納資源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)

7、某煤礦2013年3月開採原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源税單位税額5元/噸。該煤礦2012年3月應納資源税( )萬元。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

【正確答案】 A

【答案解析】 對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課税數量。應納資源税=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

8、某採礦企業2012年6月開採錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數量)，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源税適用税額每噸0.8元。該企業6月應納資源税()元。

A.32490

B.37430

C.32406

D.32960

【正確答案】 D

【答案解析】 該企業6月份應納資源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)