註冊會計師《税法》衝刺練習題

1、下列關於車船税的應納税額的計算正確的是( )。

A、新購置的車船，購置當年的應納税額自納税義務發生的下月起按月計算

B、已辦理退税的車船，失而復得的，納税人應當從公安機關出具相關證明的下月起計算繳納車船税

C、已完税的車船報廢，納税人可以向納税機關所在地的主管税務機關申請退還自報廢月份起計算繳納的車船税

D、已繳納車船税的車船在同一納税年度內辦理轉讓過户的，另納税

正確答案：C

解析：選項A，新購置的車船，購置當年的應納税額自納税義務發生的當月起按月計算;選項B，已辦理退税的車船，失而復得的，納税人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船税;選項D，已繳納車船税的車船在同一納税年度內辦理轉讓過户的，不另納税，也不退税。

2、下列屬於印花税納税人的是( )

A、取得國家頒發專利證書的小李

B、記錄企業會計賬簿的出納

C、合同擔保人

D、合同的鑑定人

正確答案：A

解析：權利、許可證照的納税人是領受人。領受人是指領取或接受並持有該項憑證的單位和個人。

3、某交通運輸企業2014年初擁有20輛整備質量為5噸載貨汽車，10輛整備質量為4噸的掛車，2.5噸載貨汽車8輛，中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。該企業所在地載貨汽車年税額均為20元/噸，載客汽車的税額是490元/年。該企業當年應繳納車船税( )元。

A、7400

B、7500

C、6160

D、7700

正確答案：D

解析：應納車船税=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20+490×10=7700(元)

4、某企業簽訂一份貨物運輸合同，運費金額18000元，其中含裝卸費400元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花税( )元。

A、6.8

B、6.75

C、8

D、8.2

正確答案：D

解析：貨物運輸合同的計税依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納税額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。應納税額不足1角的，免納印花税;1角以上的，其税額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

5、某貨運公司與重型機械廠簽訂一項貨物運輸合同，負責將貨物運抵外埠某地，運輸費用4萬元，裝卸費用0.5萬元，該貨物運輸合同應繳印花税額為( )。

A、2.5元

B、5元

C、20元

D、22.5元

正確答案：C

解析：貨物運輸合同的計税依據為運輸費用，不包括裝卸費用，應納印花税=40000×0.5‰=20(元)

6、某運輸企業2014年擁有發動機功率6000千瓦的拖船4只;淨噸位2噸的非機動救生小舢板10只;淨噸位1000噸的非機動駁船3只。機動船舶車船税適用的年税額如下：淨噸位200噸(含)以下為每噸3元;淨噸位201噸至2000噸為每噸4元;淨噸位2001噸至10000噸為每噸5元，該企業2013年應納車船税()元。

A、46200

B、44060

C、34290

D、34900

正確答案：A

解析：車船税=6000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=46200(元)

7、下列關於營業賬簿計徵印花税的表述中，不正確的是( )。

A、對採用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業賬簿貼花

B、車間設置的屬於會計核算範圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花

C、跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由總機構所在地彙總繳納印花税

D、對會計核算採用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，暫不貼花

正確答案：C

解析：跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花税。

8、某企業簽訂一份貨物運輸合同，運費金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物金額為60000元，應繳納印花税( )。

A、6.8元

B、6.75元

C、6.5元

D、7元

正確答案：A

解析：貨物運輸合同的計税依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納税額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應納税額不足1角的，免納印花税;1角以上的，其税額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

9、甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業簽訂一份房產租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬元。則甲公司應繳納的印花税為( )元。

A、125

B、555

C、1075

D、2500

正確答案：C

解析：甲公司應納印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)

10、某船運公司2013年度購進使用過的機動船20艘，每艘淨噸位750噸，非機動駁船2艘，每艘淨噸位150噸;當年8月新購置機動船6艘，每艘淨噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司2013年度應繳納的車船税為()(已知機動船舶，具體適用税額為：淨噸位小於或者等於200噸的，每噸3元;淨噸位201噸至2000噸的，每噸4元)

A、61000元

B、76000元

C、15450元

D、77000元

正確答案：C

解析：車船税=2×150×3×50%+6×1500×4÷12×5=15450(元)

11、張某將自有住房市場價格為100萬的房屋無償贈與非法定繼承人李某，已向税務機關提交經審核並簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。(契税税率為3%)下列有關張某贈房涉及税收的表述中，不正確的是()

A、張某應繳納契税30萬元

B、李某應繳納契税30萬元

C、張某應按產權轉移書據繳納印花税

D、李某應按產權轉移書據繳納印花税

正確答案：A

解析：契税以承受方為納税義務人，因此選項A不正確。

12、某商場委託麪包廠加工麪包和蛋糕，合同約定麪粉、雞蛋等原材料由麪包廠提供，價值50萬元，另外面包廠還提供輔料價值8萬，商場另支付加工費10萬元，下列各項關於計算印花税的表述中，正確的是( )。

A、商場應以50萬元的計税依據，按銷售合同的税率計算印花税

B、麪包廠應以50萬元的計税依據，按銷售合同的税率計算印花税

C、麪包廠應以10萬元加工費為計税依據，按加工承攬合同的税率計算印花税

D、麪包廠和商場均以68萬元為計税依據，按照加工承攬合同的税率計算印花税

正確答案：C

解析：對於由受託方提供主要材料和輔料，受託方應按原材料和輔料的價值總結按照購銷合同計徵印花税，取得的加工費收入依照加工承攬合同計税貼花。對受託方提供的主要材料和輔料金額58萬按照購銷合同計徵印花税，加工費10萬按照加工承攬合同計算印花税。

13、根據印花税暫行條例的規定，下列有關借款合同的計税依據的表述中，正確的是()。

A、借貸雙方簽訂的流動資金週轉性借款合同以其規定的最高額為計税依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再印花

B、借貸雙方簽訂的流動資金週轉性借款合同以其規定的最高額為計税依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花

C、對借款方以財產做抵押，應按借款合同貼花

D、對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計税

正確答案：B

解析：借貸雙方簽訂的流動資產週轉性借款合同，以其規定的最高額為計税依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還部簽訂新合同的，不再另貼印花。

14、某機械製造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1部，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船税税率為整備質量每噸年基準税額16元，小汽車車船税税率為每輛年基準税額360元。該廠2013年度應納車船税為( )。

A、441.6元

B、792元

C、801.55元

D、811.2元

正確答案：C

解析：掛車按照貨車税額的50%計算納税。車船税法及其實施條例涉及的整備質量、淨噸位等計税單位，有尾數的一律按照含尾數的計税單位據實計算車船税應納税額。

該機械製造廠2013年應納的車船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

15、某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，並辦理車船税完税手續。此車整備質量為10噸，每噸年税額96元。該車於6月1日被盜，經公安機關確認後，該公司遂向税務局申請退税，但在辦理退税手續期間，此車又於9月1日被追回並取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船税為()。

A、240元

B、480元

C、640元

D、880元

正確答案：C

解析：車船税納税義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月;已辦理退税的被盜搶車船，失而復得的，納税人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船税。

應繳納車船税=10×96÷12×8=640(元)

16、2014年5月某公司與建築工程公司簽訂一份建築工程承包合同，合同記載工程款為1500萬元，同年7月該工程公司將其中價值800萬元的工程轉包給另一建築工程隊，並簽訂轉包合同，則該建築工程公司2014年應繳納的印花税為( )元。

A、2400

B、4500

C、6900

D、8400

正確答案：C

解析：2014年建築工程公司應繳納的印花税=1500×0.3‰×10000+800×0.3‰×10000=6900(元)

17、已經繳納車輛購置税的應當辦理車輛登記註冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的，下列關於車輛購置税的處理正確的是()

A、自納税人辦理納税申報之日起，按已繳納税款每滿1年扣減10%計算退税額

B、退還全部已繳税款

C、不得退還已繳税款

D、税額減半退還

正確答案：B

解析：對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的車輛，退還全部已繳納税款。

18、甲企業接受乙企業捐贈一輛轎車，未上牌照的新車，國家税務總局核定同類型車輛的最低計税價格為120000元，已知該新車當時乙公司購置價格為150000元;甲企業應納車輛購置税是()元。

A、6000

B、0

C、12000

D、15000

正確答案：D

解析：車輛購置税=150000×10%=15000(元)

19、某船舶公司2014擁有淨噸位320.4噸的.船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，淨噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的遊艇2艘。已知，淨噸位201噸至2020噸的，每噸4元;遊艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船税( )元。

A、46000

B、48000

C、50456.4

D、45412

正確答案：C

解析：拖船按照發動機功率每1千瓦摺合淨噸位0.67噸計算徵收車船税，應繳納車船税=320.4×4×5+3000×0.67×4×50%×2+1200.7×3×4+12×900×2=50456.4 (元)

20、某企業運輸公司2014年11月購置客車3輛，貨車5輛並辦理了相關手續，未簽訂合同，2013年12月與甲企業簽訂貨物運輸合同，合同記載材料價款100萬元，運輸費20萬元，裝卸費2萬元，保險費3萬元。(客車車船税年税額為500元/輛，貨車車船税年税額為100元/輛)則下列説法正確的有( )

A、該運輸公司2014年繳納的車船税為2000元

B、該運輸公司2014年繳納的車船税為333.3元

C、該運輸公司2014年繳納的印花税為110元

D、該運輸公司2014年繳納的印花税為98元

正確答案：B

解析：車船税=(3×500+100×5)÷12×2=333.3(元)

印花税=20×0.5‰×10000=100(元)

21、某交通運輸企業2014年擁有整備質量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質量8噸的掛車3輛。該企業所在地載貨汽車年税額20元/噸，中型客車年税額540元/年。該企業當年應繳納車船税( )元。

A、9640

B、8460

C、9880

D、8700

正確答案：A

解析：掛車年税額按照貨車税額的50%計算繳納車船税。應納車船税=10×20×20+540×10+3×8×20×50%=9640(元)。

22、根據印花税有關規定，下列各項中表述不正確的是( )。

A、印花税票是繳納印花税的完税憑證，由國家税務總局負責監製

B、印花税票可以委託單位或個人代售，並由税務機關付給2%的手續費

C、發放權利許可證照和辦理憑證鑑證、公正及其他有關事項的單位，負有監督納税人依法納税的義務

D、印花税的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種

正確答案：B

解析：印花税票可以委託單位或個人代售，並由税務機關付給5%的手續費。

23、關於印花税的計税依據，説法不正確的是( )。

A、貨物運輸合同以運輸費用和保險費金額為計税依據

B、以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計税依據

C、電網與發電企業簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計税依據

D、由委託方提供主要材料的加工合同，以加工費和輔助材料合計金額為計税依據

正確答案：A

解析：貨物運輸合同的計税依據為取得運輸費金額即運輸收入，不包括所運貨物的金額、裝卸費、保險費等。

24、根據《車輛購置税暫行條例》的規定，下列不繳納車輛購置税的是( )。

A、購買使用行為

B、受贈使用行為

C、獲獎使用行為

D、車輛的出口行為

正確答案：D

解析：車輛的進口使用行為徵收車輛購置税。