註冊會計師的税法練習題及解析

1、根據增值税的規定，納税人的下列行為，不徵收增值税的有( )。

A.個體經營者銷售報刊

B.郵政部門銷售集郵商品

C.國家體育總局發行體育

D.某運輸公司銷售貨物並負責運輸所售貨物

E未經中國人民銀行批准經營租賃業務的單位從事的融資租賃業務(租賃的貨物的所有權轉讓給承租方)

答案：B、C

解析：增值税徵收範圍的特殊規定。郵政部門以外的單位和個人發行報刊，徵收增值税。運輸公司銷售貨物並負責運輸所售貨物屬於特殊的混合銷售行為，應當徵收增值税。

未經中國人民銀行批准經營租賃業務的單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方徵收增值税，不徵收營業税。

2.下列貨物適用13 %增值税税率的有( )。

A. 農用拖拉機

B. 原油、人造原油

C. 鹽水竹筍

D. 果脯、蜜餞

E 澱粉

答案：AC

解析： 原油、人造原油、各種罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、速凍食品、方便麪、副食品和各種熟食品及澱粉均適用17%的增值税税率。

3. 根據增值税的規定，下列關於軟件產品表述正確的是( )

A納税人銷售嵌入式軟件免徵增值税

B企業自營出口或委託銷售給出口企業出口的`軟件產品，不適用增值税即徵即退辦法

C納税人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計算機硬件、機器設備等銷售額，不予退税

D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-【計算機硬件、機器設備成本*(1+成本利潤率)】

E 嵌入式軟件的即徵即退税額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%

答案：BCDE

解析：2000年6月24日至2010年底以前，對增值税一般納税人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定税率徵收增值税後，對其增值税實際税負超過3%的部分，實行即徵即退。企業自營出口或委託銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值税即徵即退辦法。

增值税一般納税人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一併銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值税優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退税。

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×(1+成本利潤率)]

嵌入式軟件的即徵即退税額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%。詳見教材92頁。