註冊會計師《税法》臨考訓練

1、《車輛購置税暫行條例》中規定的車輛購置税的納税期限為( )。

A、60日

B、50日

C、30日

D、半年

正確答案：A

解析：車輛購置税的納税期限為60日。

2、納税人進口自用應税車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置税，“進口之日“是指( )

A、報關進口的當天

B、成交的當天

C、交易合同上註明的日期

D、登記註冊的當天

正確答案：A

解析：納税人進口自用應税車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置税，“進口之日”是指報關進口的當天。

3、2014年1月，甲公司將閒置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金8500元。甲公司5月份應補繳印花税( )元。

A、7.5

B、8.5

C、9.5

D、12.5

正確答案：B

解析：應補繳印花税=(5000+8500)×1‰-5=8.5(元)

4、下列各項中，不符合車船税有關征收管理規定的是( )。

A、車船税按年申報，分月計算，一次性繳納

B、已辦理退税的被盜搶車船，失而復得的，納税人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船税

C、在一個納税年度內，已經繳納車船税的車船變更所有權或管理權的，地方税務機關對原車船所有人或管理人不予辦理退税手續

D、納税人自行申報繳納車船税的，納税地點為車船所有人或者管理人主管税務機關所在地

正確答案：D

解析：納税人自行申報繳納車船税的，納税地點為車船登記地的主管税務機關所在地。

5、下列關於印花税計税依據的表述中，符合印花税條例規定的是( )。

A、對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計税依據

B、貨物運輸合同的計税依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

C、建築安裝工程承包合同的計税依據是承包總額

D、對於由委託方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數為計税依據

正確答案：C

解析：對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計税貼花;貨物運輸合同的計税依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計税貼花，對委託方提供的主要材料或原料金額不計税貼花。

6、納税人進口自用應税車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置税，“進口之日“是指( )。

A、報關進口的當天

B、成交的當天

C、交易合同上註明的日期

D、登記註冊的當天

正確答案：A

解析：納税人進口自用應税車輛，自進口之日起60日內申報繳納車輛購置税，“進口之日”是指報關進口的當天。

7、下列車船，應繳納車船税的是( )。

A、燃料電池乘用車

B、低速載貨汽車

C、捕撈、養殖漁船

D、純電動汽車

正確答案：B

解析：選項A、C、D都不徵收車船税的，選項B應該按照貨車的規定徵收車船税。

8、下列對於印花税計税依據特殊規定中説法不正確的是( )。

A、應納税額不足1角的，免税

B、按金額比例貼花的應税憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額

C、應税憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公佈的外匯牌價摺合人民幣，然後計算應納税額

D、對已履行並貼花合同，所載金額與合同履行後實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

正確答案：D

解析：對已履行並貼花合同，所載金額與合同履行後實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完税手續。

9、下列各項中，不屬於印花税徵税範圍的是( )。

A、貸款合同

B、發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同

C、財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據

D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿

正確答案：D

解析：本題考核印花税徵税範圍的知識點。選項ABC，均屬於徵税範圍。選項D，不屬於印花税徵税範圍。

10、某汽車製造廠將自產的小汽車8輛自用，同類型應税車輛的最低計税價格為200000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車製造廠應納車輛購置税()元。

A、15000

B、76000

C、132000

D、160000

正確答案：D

解析：納税人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得並自用的應税車輛的計税價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管税務機關參照國家税務總局規定相同類型應税車輛的最低計税價格核定。該廠應納車輛購置税=200000×8×10%=160000(元)。

11、下列各項中，不符合印花税有關規定的有( )。

A、應納税憑證所載金額為外國貨幣的，納税人應按照憑證書立當月1日外匯牌價摺合人民幣，計算應納税額

B、同一種類應納税憑證，需頻繁貼花的，應向當地税務機關申請按期彙總繳納印花税

C、凡彙總繳納印花税的憑證，應加註匯繳戳記、裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊後，蓋章註銷，保存備查

D、納税人拒不提供應税憑證，税務機關可以核定印花税計税依據

正確答案：A

解析：納税人應按照憑證書立當日的外匯牌價摺合人民幣，計算應納税額。

12、某船舶公司2014擁有淨噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，淨噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的遊艇2艘。已知，淨噸位201噸至2000噸的，每噸4元;遊艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船税( )元。

A、46000

B、48000

C、48412

D、45412

正確答案：C

解析：本題考核車船税應納税額計算的知識點。拖船按照發動機功率每2馬力摺合淨噸位1噸計算徵收車船税，應繳納車船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

13、下列車船中，可以不享受法定免徵車船税的是( )。

A、純電動汽車

B、城市交通電車

C、農民擁有的農業用三輪汽車

D、非機動駁船

正確答案：D

解析：非機動駁船按船舶税額的'50%計算車船税。

14、A公司用自己公司的鋼材與B公司機器設備進行交換，簽訂合同，由A公司向B公司提供價值200000元的鋼材，B公司向A公司提供價值140000元的機器設備，貨物差價由A公司付款補足。AB兩公司共應繳納印花税為( )元。

A、250

B、125

C、75

D、204

正確答案：D

解析：應納税額=(200000+140000)×0.3‰×2=204(元)

15、以下選項不屬於印花税的應税憑證的是( )。

A、房屋產權證

B、工商營業執照

C、專利證

D、税務登記證

正確答案：D

解析：屬於印花税的權利、許可證照的有：房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證書、專利證、土地使用證。

16、下列關於印花税的説法，不正確的是( )。

A、按比例税率計算應納税額不足1角的，免納印花税

B、已經貼花的憑證，凡修改後所載金額增加的部分，應補貼印花

C、對委託單位或個人代售印花税票的，税務機關可按代售金額5%的比例支付代售手續費

D、應税憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公佈的外匯牌價摺合人民幣，計算應納税額

正確答案：D

解析：應税憑證所載金額為外國貨幣的，納税人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公佈的外匯牌價摺合人民幣，選項D錯誤。

17、張某從某4S店(一般納税人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值税的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，並統一開具普通發票。政府收取控購費2000元，並開具收款收據。則張某應納車輛購置税税額( )元。

A、11452.99

B、18694

C、22100

D、19083

正確答案：A

解析：應納車輛購置税=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)

18、某小型運輸公司2014年擁有並使用以下車輛：(1)整備質量4.5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規定年税額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規定年税額每輛530元。該公司當年應納車船税為( )元。

A、5120

B、4800

C、3840

D、4524

正確答案：C

解析：卡車應納税額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應納税額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車船税=2250+1590=3840(元)

19、根據車船税法的規定，下列表述錯誤的是( )。

A、拖船按照發動機功率每1千瓦摺合淨噸位0.67噸計算徵收車船税

B、可以根據當地實際情況對公共交通車船減徵或免徵車船税

C、車船税按年申報繳納，具體申報納税期限由省、自治區、直轄市人民政府規定

D、按照規定繳納船舶噸税的機動船舶，自車船税法實施之日起3年內免徵車船税

正確答案：D

解析：按照規定繳納船舶噸税的機動船舶，自車船税法實施之日起5年內免徵車船税。

20、關於車輛購置税的納税地點，下列説法中正確的是( )。

A、購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税地點是納税人所在地

B、購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向購買地主管税務機關申報納税

C、購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，納税地點是車輛上牌落籍地或落户地

D、購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向購買地主管税務機關申報納税

正確答案：C

解析：納税人購置應税車輛，應當向車輛登記註冊地的主管税務機關申報納税;購置不需辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向納税人所在地主管税務機關申報納税。車輛登記註冊地是指車輛的上牌落籍地或落户地。

21、甲銀行與乙銀行分別簽訂了三份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是採購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兑現。三是由於甲資金週轉困難，向乙借款500萬元，簽訂了借款合同。甲公司應繳納印花税()元。

A、150

B、600

C、1050

D、1200

正確答案：D

解析：印花税=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

以物易物合同應按購銷金額合計計税貼花，應税合同在簽訂時產生納税義務，不論合同是否兑現，均因貼花。借款合同不包括銀行同業拆借合同。

22、某企業在2014年4月購入整備質量6噸的掛車3輛;11月，年初購進的1輛小轎車被盜，取得了公安機關證明，當地載貨汽車車船税年税額為每噸60元，小轎車適用的車船税年税額為每輛300元，該企業2014年實際應繳納車船税( )元。

A、600

B、655

C、612

D、648

正確答案：B

解析：車船税=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

23、下列屬於技術合同的是( )

A、專利申請權

B、專利實施許可合同

C、個人無償贈與不動產登記表

D、專有技術使用權

正確答案：A

解析：選項BCD屬於產權轉移書據。

24、根據車船税法的規定，下列表述錯誤的是( )。

A、拖船按照發動機功率每1千瓦摺合淨噸位0.67噸計算徵收車船税

B、可以根據當地實際情況對公共交通車船減徵或免徵車船税

C、車船税按年申報繳納，具體申報納税期限由省、自治區、直轄市人民政府規定

D、按照規定繳納船舶噸税的機動船舶，自車船税法實施之日起3年內免徵車船税

正確答案：D

解析：按照規定繳納船舶噸税的機動船舶，自車船税法實施之日起5年內免徵車船税。