註冊會計師考試《審計》訓練題

一、單項選擇題

1、以下關於代編財務報表和財務報表審計表述正確的是()。

A.代編財務報表和財務報表審計均涉及註冊會計師、責任方和預期使用者三方關係人

B.註冊會計師對代編的財務報表提供有限保證，而對財務報表審計提供合理保證

C.代編財務報表和財務報表審計都對註冊會計師提出獨立性的要求

D.代編財務報表報告不提出鑑證結論，審計報告應提出鑑證結論

2、下面有關鑑證業務的敍述正確的是()。

A.註冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的決策

B.註冊會計師對鑑證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式

C.註冊會計師對鑑證對象或鑑證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑑證對象信息的信任程度

D.在基於責任方認定業務中，預期使用者通過閲讀鑑證報告才能獲得鑑證對象信息

3、中天華信會計師事務所近期同時執行了下列業務。其中以消極方式表述所得的結論，並且不提供高水平保證的是()。

A.財務報表審計業務

B.財務報表審閲業務

C.預測性財務信息審核業務

D.執行商定程序業務

4、註冊會計師在初步瞭解業務環境後，下列符合註冊會計師將其作為鑑證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求，並且擬承接的業務具備鑑證業務特徵之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求，並且擬承接的業務具備鑑證業務所有特徵時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求，或擬承接的業務具備鑑證業務所有特徵時

5、A公司聘請註冊會計師對企業管理層編制的持續經營報告進行鑑證，該持續經營報告由A公司管理層編制並提供給B銀行使用。下列敍述中錯誤的是()。

A.該鑑證業務是一項基於責任方認定的業務

B.B銀行是該項鑑證業務的預期使用者，A公司管理層是該項鑑證業務的責任方

C.A公司管理層須對該持續經營報告負責

D.A公司管理層無須對A公司持續經營狀況負責

6、某政府組織聘請註冊會計師對甲企業的持續經營報告進行鑑證，該持續經營報告由該政府組織編制並分發給預期使用者。該業務中的責任方是()。

A.甲企業

B.政府組織

C.會計師事務所

D.註冊會計師

7、在註冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬於鑑證對象的是()。

A.被審計單位所遵循的企業會計準則

B.被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

C.被審計單位管理層

D.被審計單位編制的財務報表

8、在以下各個與鑑證物件特徵有關的説法中，不正確的是()。

A.定性的鑑證物件比定量的鑑證對象評價和計量的準確性更高

B.客觀的鑑證物件比主觀的鑑證物件評價和計量的準確性更高

C.歷史的鑑證物件比預測的鑑證物件評價和計量的準確性更高

D.時點的鑑證對象比時期的鑑證對象評價和計量的準確性更高

9、標準是指用於評價或計量鑑證物件的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑑證業務標準的説法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑑證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑑證物件進行“度量”的一把“尺子”，責任方和註冊會計師可以根據這把“尺子”對鑑證物件進行“度量”

10、在下列情形中，註冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結論或否定結論，但不包括()。

A.在基於責任方認定的業務中，註冊會計師的結論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報

B.在承接業務後，發現標準或鑑證對象不適當，可能誤導預期使用者

C.如果發現標準或鑑證對象不適當，造成工作範圍受到限制

D.註冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達

11、註冊會計師對鑑證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基於責任方認定的業務中，註冊會計師在鑑證業務結論中必須明確提及鑑證物件和標準

B.在直接報告業務中，註冊會計師可以在鑑證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基於責任方認定的業務中，註冊會計師可以在鑑證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作範圍受到限制時，註冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

12、註冊會計師甲作為C公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業道德要求的跡象保持警惕。在發現項目組成員乙違反了職業道德要求後，註冊會計師甲首先應採取的最恰當的行動是()。

A.將乙調離項目小組，並對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業務約定，並向C公司管理層説明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便採取適當的措施

13、下列有關客户關係和具體業務的接受與保持的説法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在承接業務前，可以評價自身的執業能力，但不是必須的

B.如果決定接受或保持客户關係和具體業務，會計師事務所應與客户就相關問題達成一致理解，並形成書面業務約定書，將對業務的性質、範圍和侷限性產生誤解的風險降至最低

C.在確定是否保持客户關係時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業務執行過程中發現的重大事項，及其對保持客户關係可能造成的影響

D.如果在本期或以前業務執行過程中發現客户守法經營意識淡薄或內部控制環境惡劣，或者對業務範圍施加重大限制，或者存在其它嚴重影響業務執行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客户關係可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客户關係

14、下列有關會計師事務所業務執行的表述中，錯誤的是()。

A.諮詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項

B.業務執行是編制和實施業務計劃、形成和報告業務結果的總稱

C.合理有效的監督工作，是提高會計師事務所工作質量、完成各項任務、向客户提供符合質量要求的服務的必要保證

D.對金融機構執行的業務僅需要進行一般的複核，並不需要進行詳細的複核

15、會計師事務所在確定項目質量控制複核對象時，下列敍述正確的是()。

A.對所有鑑證業務均實施項目質量控制複核

B.對所有業務均實施項目質量控制複核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制複核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制複核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制複核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制複核

16、會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下説法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行週期性的檢查，週期最長不得超過2年

B.在每個週期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制複核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

二、多項選擇題

1、關於基於責任方認定業務和直接報告業務，下列敍述正確的有()。

A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閲讀鑑證報告獲取有關鑑證物件信息

B.在基於責任方認定業務中，預期使用者可以直接獲取鑑證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閲讀鑑證報告

C.在直接報告業務中，註冊會計師在鑑證報告中直接對鑑證對象提出結論

D.在基於責任方認定業務中，註冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑑證對象

2、下列屬於註冊會計師變更業務類型的合理理由的有()。

A.業務範圍存在限制

B.業務環境變化影響到預期使用者的需求

C.註冊會計師預測承擔的審計風險將會很大

D.預期使用者對該項業務的性質存在誤解

3、下列有關注冊會計師對已承接的鑑證業務進行變更的相關處理中正確的有()。

A.如果沒有合理的理由，註冊會計師不應當同意變更業務。如果註冊會計師不同意變更業務，委託人又不同意繼續執行原鑑證業務，註冊會計師應當考慮解除業務約定，並考慮是否有義務向有關方面(例如，委託單位董事會或股東會)説明解除業務約定的理由

B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，註冊會計師不應當認為該變更是合理的

C.對已承接的鑑證業務，如果沒有合理理由，註冊會計師不應將該項業務變更為非鑑證業務，或將合理保證的鑑證業務變更為有限保證的鑑證業務

D.當業務環境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業務的性質存在誤解時，註冊會計師可以應委託人的要求，考慮同意變更該項業務

4、關於鑑證業務三方關係，下列敍述正確的有()。

A.鑑證業務涉及的三方關係人包括註冊會計師、委託人和預期使用者

B.鑑證業務涉及的三方關係人包括註冊會計師、責任方和預期使用者

C.委託人通常是預期使用者之一，委託人也可能由責任方擔任

D.預期使用者有時會包括責任方，在鑑證業務中，責任方可能會是唯一的預期使用者

5、鑑證對象是否適當是註冊會計師能否將一項業務作為鑑證業務予以承接的前提條件。適當的鑑證對象應當同時具備的條件包括()。

A.鑑證對象可以識別

B.註冊會計師能夠收集與鑑證對象有關的`信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑑證結論

C.鑑證對象信息可以識別

D.不同的組織或人員對鑑證物件按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致

6、鑑證對象具有不同的特徵，可能表現為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特徵將對下列()方面產生影響。

A.按照標準對鑑證物件進行評價或計量的準確性

B.證據的説服力

C.財務報表的公允性

D.財務報表的可靠性

7、下列項目中可以作為註冊會計師鑑證對象的有()。

A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量

B.財務報表

C.企業的運營情況

D.企業的內部控制

8、標準應當能夠為預期使用者獲取、以使預期使用者瞭解鑑證對象的評價或計量過程。標準可以供預期使用者獲取的方式有()。

A.公開發布

B.在陳述鑑證對象信息時以明確的方式表述

C.在鑑證報告中以明確的方式表述

D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘

9、下列各項中，影響註冊會計師獲取證據的數量和質量的因素有()。

A.與鑑證業務相關的資料的可獲得性

B.鑑證對象和鑑證對象信息的特徵

C.客觀環境的影響

D.被鑑證單位管理層是否施加限制

10、從下列鑑證業務結論的表述中，可以看出是有限保證的鑑證業務的有()。

A.基於本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的

B.我們認為，責任方做出的“根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的

C.基於本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的

D.我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的

11、當標準或鑑證物件不適當時，註冊會計師做出的以下決策中正確的有()。

A.考慮解除業務約定

B.出具否定結論的報告

C.出具無法提出結論的報告

D.出具保留結論的報告

12、根據會計師事務所業務質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的説法中，正確的有()。

A.當一事務所與其它事務所合作執行業務時，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.書面確認函可以是電子形式

C.會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函必須是紙質的

13、A註冊會計師已連續5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字註冊會計師。根據有關規定，在審計甲公司20×9年度財務報表時，正達會計師事務所(是XYZ會計師事務所集團成員)決定不再由註冊會計師A擔任簽字註冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務報表審計項目組時，XYZ會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。此時，正達事務所可以立即將相關信息告知()，以便他們採取適當的行動。

A.有關項目負責人

B.正達會計師事務所的其它適當人員

C.正達會計師事務所聘用的專家

會計師事務所的人員

14、會計師事務所在接受鑑證業務時，應當考慮客户的誠信情況。考慮的主要事項包括()。

A.客户的經營性質

B.變更會計師事務所的原因

C.工作範圍是否受到不適當的限制的跡象

D.客户主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度

15、會計師事務所應當委派具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有()。

A.需要考慮獨立性和客觀性的情形

B.擬執行工作的時間

C.需要具備的經驗、專業知識和技能

D.業務類型、規模、重要程度、複雜性和風險

16、丁註冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、複核的責任。在丁註冊會計師所安排的下列複核計劃中，你認可的有()。

A.由已工作四年的業務助理複核本年剛參加工作的業務助理的工作

B.由已工作一年的業務助理複核本年開始執業的註冊會計師的工作

C.由專家複核助理人員在專家指導下的工作

D.由項目經理複核非簽字註冊會計師的工作

17、下列有關業務工作底稿的説法中錯誤的有()。

A.如果針對客户的同一財務信息執行不同的委託業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業務，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內統一將其歸整為最終業務檔案

B.任何情況下，會計師事務所均應當對業務工作底稿包含的信息予以保密

C.會計師事務所可自主決定允許客户獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執行業務的有效性

D.業務工作底稿的所有權屬於會計師事務所

18、無論業務工作底稿存在於紙質、電子還是其它介質，會計師事務所都應當針對業務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現()。

A.允許項目組和其它經授權的人員為適當履行職責而接觸業務工作底稿

B.防止未經授權改動業務工作底稿

C.在業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其它人員時，保護信息的完整性

D.使業務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及複核的時間和人員