註冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當週期性地選取已完成的業務進行檢查，週期最長不得超過( )年。在每個週期內，應對每個項目負責人的業務至少選取( )項進行檢查。

A.3;2

B.2;3

C.1;1

D.3;1

2.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下説法中正確的是( )。

A.會計師事務所應當實行週期性的檢查，週期最長不得超過2年

B.在每個週期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制複核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

3.會計師事務所在確定項目質量控制複核對象時，下列敍述正確的是( )。

A.對所有鑑證業務均實施項目質量控制複核

B.對所有業務均實施項目質量控制複核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制複核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制複核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制複核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制複核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是( )。

A.項目經理

B.項目合夥人

C.主任會計師

D.被鑑證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少( )次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4

B.3

C.1

D.2

6.註冊會計師對鑑證業務結論的下列表述中正確的是( )。

A.在基於責任方認定的業務中，註冊會計師在鑑證業務結論中必須明確提及鑑證對象和標準

B.在直接報告業務中，註冊會計師可以在鑑證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基於責任方認定的業務中，註冊會計師可以在鑑證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作範圍受到限制時，註冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的説法中不正確的是()。

A.鑑證對象特徵會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑑證報告時，註冊會計師應當運用職業判斷，並保持職業懷疑態度

C.註冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關係，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.註冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用於評價或計量鑑證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑑證業務標準的説法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑑證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑑證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和註冊會計師可以根據這把“尺子”對鑑證對象進行“度量”

9.註冊會計師在初步瞭解業務環境後，下列符合註冊會計師將其作為鑑證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求，並且擬承接的業務具備鑑證業務特徵之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求，並且擬承接的業務具備鑑證業務所有特徵時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求，或擬承接的業務具備鑑證業務所有特徵時

10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中佔有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難後，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，並決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑑證後分發給預期使用者。以下有關該項業務的説法中，不正確的是( )。

A.北京市國有資產管理局為鑑證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑑證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

11.中國註冊會計師鑑證業務基本準則是鑑證業務準則的概念性框架，旨在規範註冊會計師執行鑑證業務。在該基本準則確定的適用範圍中，不包括( )。

A.中國註冊會計師審閲準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國註冊會計師審計準則

D.中國註冊會計師其他鑑證業務準則

答案部分

單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當週期性地選取已完成的業務進行檢查，週期最長不得超過三年。在每個週期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑑證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A週期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑑證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.

【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規範”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規範”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，註冊會計師必須明確提及鑑證對象和標準，在基於責任方認定的.業務中，註冊會計師的鑑證結論採用明確提及責任方認定或是直接提及鑑證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，註冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑑證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閲讀鑑證報告獲取鑑證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作範圍受到限制時，註冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑑證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關係，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.

【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑑證對象，某些責任方或註冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或註冊會計師可能會選擇消費者在初始購買後的三個月內重複購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑑證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：註冊會計師在初步瞭解業務環境後，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求，並且擬承接的業務具備鑑證業務所有特徵時，註冊會計師才能將其作為鑑證業務予以承接。

【該題針對“業務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑑證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑑證對象)負責。

【該題針對“鑑證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.

【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬於鑑證業務。

【該題針對“註冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】