註冊會計師考試《審計》自測練習

一、單項選擇題

1.如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，以下説法中正確的是( )。

A.註冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規

B.註冊會計師應當諮詢有關法律法規監管部門

C.註冊會計師無法發表任何意見

D.註冊會計師應當儘早與治理層進行溝通

2.在應對舞弊導致的重大錯報風險時，註冊會計師常常需要與被審計單位的相關人員溝通。以下有關此類溝通的説法中，正確的是( )。

A.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，註冊會計師應當就此類內部控制缺陷與管理層溝通

B.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

C.如果註冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當儘早告知適當層次的管理層

D.如果發現在內部控制中承擔重要職責的員工的舞弊行為可能對財務報表產生重大影響，註冊會計師應當儘早將此類事項與管理層溝通

3.註冊會計師在審計甲股份有限公司20×9年財務報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應採取的措施是( )。

A.向證券監督部門報告，並要求通知廣大股民

B.以職業謹慎態度，就這一情況與被審計單位管理層進行溝通

C.運用專業知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

D.與該公司管理層討論，並詳細記錄於審計工作底稿

4.註冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，不屬於總體應對措施的是( )。

A.實施風險評估程序

B.考慮被審計單位採用的會計政策

C.在選擇進一步審計程序的性質、時間和範圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解

D.考慮人員的適當分派和督導

5.下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中不屬於舞弊的“機會”因素的是( )。

A.內部控制存在缺陷

B.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力

C.對管理層的監督失敗

D.被審計單位所從事業務或所處行業的性質提供了對財務信息作出虛假報告的機會

6.下列不屬於侵佔資產手段的是( )。

A.將個人費用在單位列支

B.盜取或挪用貨幣資金、實物資產或無形資產

C.在為單位購買鋼材時收取回扣

D.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

7.針對管理層凌駕於控制之上的風險，審計人員在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當時，應當採取的措施不包括( )。

A.選擇測試日常會計核算過程中做出的會計分錄或調整分錄

B.管理層是否更強調需要採用某種特定的會計處理方式，而不強調交易的經濟實質

C.詢問被審計單位內部參與財務報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調整分錄時存在不恰當或異常活動

D.評價被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調整分錄的控制，並確定其是否得到執行

8.有關財務報表審計中對舞弊的考慮，下列説法中不正確的是( )。

A.當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，註冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.註冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面的存在舞弊風險，並應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險

C.瞭解被審計單位對業績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險

D.小型被審計單位擁有的'員工通常較少，限制了其職責分離的程度，被審計單位管理層凌駕於內部控制之上的可能性較大，因而註冊會計師無須瞭解小型被審計單位的內部控制

9.實施審計的過程中，項目負責人應當根據職業判斷、以往的審計經驗以及對被審計單位本期變化情況的瞭解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是( )。

A.信息技術專家

B.項目負責人

C.助理人員

D.主任會計師

10.如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，註冊會計師應儘早( )。

A.告知適當層次的管理層

B.告知適當層次的治理層

C.向監管機構報告

D.徵詢法律意見

11.對財務信息做出虛假報告，可能是因為股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力存在不切實際的預期，這屬於舞弊的( )因素。

A.機會

B.手段

C.藉口

D.動機或壓力

12.下列情形中不屬於舞弊的是( )。

A.為扭轉被審計單位的虧損局面，虛構了一筆價值20萬元的銷售業務

B.侵佔資產

C.由於在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元

D.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷

13.甲註冊會計師在審計中發現被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位財務報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序是( )。

A.分析程序

B.控制測試

C.實質性程序

D.重新執行

二、多項選擇題

1.下列有關注冊會計師在考慮違反法規行為對審計報告的影響時，説法正確的有( )。

A.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，註冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為作出恰當反映，註冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

C.如果因審計範圍受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規行為是否發生，註冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，註冊會計師應當將其視為審計範圍受到重大限制，根據審計範圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

2.在瞭解被審計單位及其環境時，下列屬於註冊會計師應當向管理層詢問的有( )。

A.管理層對舞弊風險的識別和應對過程

B.管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估

C.管理層就其經營理念及道德觀念與員工溝通的情況

D.管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況

3.下列關於特別風險的説法中，正確的有( )。

A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當的審計證據

B.舞弊導致的重大錯報風險屬於特別風險

C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

D.對於舞弊導致的特別風險，註冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效

4.註冊會計師應當針對評估的舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施審計程序，其中恰當的有( )。

A.改變審計程序的範圍，包括擴大樣本規模，採用更詳細的數據實施分析程序等

B.考慮被審計單位採用的會計政策

C.改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿於整個本期的交易事項實施測試

D.改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等

5.如果發現某項錯報，認為可能是舞弊導致的，註冊會計師應當採取的措施有( )。

A.向監管機構報告

B.考慮修改審計程序的性質、時間和範圍

C.考慮錯報所涉及的人員的職位

D.重新考慮有關人員所作陳述的可靠性

6.下列屬於與侵佔資產相關的舞弊風險機會因素的有( )。

A.不相容職務的分離不充分

B.管理層缺乏對信息技術的瞭解

C.單位價值高、體積小、易於變現且不易識別所有權歸屬的存貨

D.晉升結果或所獲經濟報酬嚴重偏離員工的預期

7.下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中沒有説明舞弊的“動機或壓力”因素的有( )。

A.內部控制存在缺陷

B.管理層或治理層的個人經濟利益受到被審計單位財務業績或狀況的影響

C.管理層與註冊會計師的關係異常或緊張

D.管理層或業務人員受到更高職級管理層或治理層對財務或經營指標過高要求的壓力

8.A註冊會計師在對東方公司20×9年財務報表實施審計的過程中，發現東方公司可能存在與財務信息虛假報告相關的收入確認方面的重大錯報風險，針對此風險，A註冊會計師擬實施的下列審計程序中與應對此類風險相關的有( )。

A.於期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發貨現場實地觀察銷售及發貨情況

B.按照月份和產品線(或業務分部)比較當期與以往期間的收入

C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協議

D.按標籤號分類排序以測試存貨的標籤控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重複編號

9.針對與侵佔資產相關的銷售活動重大錯報風險，審計人員通常實施的審計程序包括( )。

A.向第三方確證銷售合同的具體條款

B.對存在的存貨短缺現象，按照存貨存放地點和貨物類型分類並加以分析

C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規定條款得到執行

10.當表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報涉及較高級別的管理層時，註冊會計師應當採取的措施包括( )。

A.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

B.重新評估舞弊導致的檢查風險，考慮是否需要擴大實質性程序的範圍

C.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據的文件和會計記錄的真實性，並考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，並考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和範圍的影響

11.在運用職業判斷評估舞弊導致的重大錯報風險時，註冊會計師應當考慮( )。

A.識別的風險是否重大

B.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯繫

C.識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

D.實施風險評估程序獲取的信息，並考慮各類交易、賬户餘額、列報，以識別舞弊風險

12.在運用職業判斷評估舞弊導致的重大錯報風險時，註冊會計師應當考慮( )。

A.識別的風險是否重大

B.識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯繫

D.實施風險評估程序獲取的信息，並考慮各類交易、賬户餘額、列報，以識別舞弊風險

13.關於治理層、管理層和註冊會計師對舞弊責任的表述正確的有( )。

A.治理層有責任合理保證財務報表在整體上不存在重大錯報

B.防止或發現舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任

C.對於註冊會計師發現舞弊的責任，註冊會計師職業界與社會公眾之間存在“期望差距”

D.由於審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作，註冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

14.被審計單位的治理層、管理層以及註冊會計師對被審計單位由於舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據審計準則的相關規定，下列各項中屬於被審計單位管理層責任的有( )。

A.建立旨在防止舞弊的內部控制

B.制定和維護與財務報表可靠性相關的內部控制

C.對可能導致財務報表發生重大錯報的風險實施管理

D.監督旨在防止舞弊的內部控制

15.為防止和發現違反法規行為，管理層執行的政策和程序包括( )。

A.建立和實施適當的內部控制

B.確保員工經過適當的培訓，瞭解各項行為規範

C.彙集必須遵守的法律法規，保存被投訴的記錄

D.瞭解相關法律法規，確保設計的經營程序符合法律法規的規定

16.註冊會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，發現下列情況，其中屬於舞弊的有( )。

A.20×9年8月，甲公司對公司所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將厂部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

B.20×9年12月，倉庫保管員陳明發現4月份入庫的產品因氣候變潮，出現變質跡象，在年底存貨盤點時，陳明等也沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公佈)這批存貨全部報廢

C.20×9年3月，甲公司會計員李華因一張已開出的銷貨增值税專用發票(防偽税控系統開具)抵扣聯和記賬聯丟失，於是重新通過税控機開具了一張一樣的銷售發票，保留了抵扣聯和記賬聯，並予以入賬

D.20×9年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產品存貨入庫盤點時發現，盤點數量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數量為115箱，經陳明詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，於是在卸下產品後陳明將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理