註冊會計師考試試題《審計》

單選題

註冊會計師在對Q公司的短期借款實施相關審計程序後，需對所取得的審計證據進行評價。下列有關短期借款審計證據可靠性的表述中，不正確的是（ ）。

A、從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關證據更可靠

B、短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C、短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

D、Q公司提供的短期借款合同儘管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，可靠性也較低

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。外部證據一般比內部證據可靠，所以選項A正確；被審計單位內部控制較好時所提供的內部證據，比內部控制較差時所提供的內部證據可靠，內部控制較好，則重大錯報風險低，所以選項B正確而選項C不正確；選項D屬於內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。

多選題

下列有關注冊會計師在實質性程序中實施分析程序的説法中正確的有（ ）。

A、註冊會計師在執行實質性程序時，應當使用分析程序

B、如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定預期關係，註冊會計師可以單獨使用實質性分析程序

C、實施實質性分析程序應達到與總體複核中使用分析程序相同的保證程度

D、實施分析程序所採用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的知識點是分析程序。選項A，分析程序在實質性程序中是選擇使用的程序；選項C，在總體複核階段實施的分析程序達不到對特定賬户餘額和披露提供的實質性的保證水平。

多選題

下列有關注冊會計師在實施分析程序時的説法中正確的有（ ）。

A、實質性分析程序應當和細節測試結合使用

B、當使用分析程序比細節測試能更有效的將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序

C、在風險評估過程中使用分析程序的目的在於瞭解被審計單位及其環境並評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

D、註冊會計師通常會將觀察、檢查、詢問、分析程序、重新執行等程序結合測試內部控制運行的有效性

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識點是分析程序。實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關係，註冊會計師可以單獨使用分析程序獲取充分、適當的審計證據，選項A不正確；分析程序通常不用於控制測試，選項D不正確。

單選題

下列抽樣方法中，適用於控制測試的是（ ）。

A、均值法

B、比率法

C、屬性抽樣

D、傳統變量抽樣

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是傳統變量抽樣。傳統變量抽樣（均值法、差額法、比率法）、貨幣單元抽樣適用於細節測試，屬性抽樣適用於控制測試。

單選題

註冊會計師採用均值法對應付賬款進行變量抽樣。應付賬款總的賬户有3 000個，選取的`樣本是80個。假定樣本的賬面餘額為12萬元，審計確認的實際金額為14萬元，應付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為（ ）萬元。

A、467

B、125

C、160

D、75

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是傳統變量抽樣。總體金額的估計值＝14/80×3000＝525（萬元）

推斷的總體錯報＝525－400＝125（萬元）。

多選題

下列有關信息技術對審計目標的影響中，不正確的有（ ）。

A、無效的應用控制增加了一般控制不能防止或發現並糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設計

B、在信息技術不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下，註冊會計師需要“穿過計算機進行審計”

C、註冊會計師首先針對每個具體的審計目標，瞭解和識別相關的控制和缺陷，在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險

D、如果針對某一具體審計目標，註冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效後，註冊會計師能夠減少實質性程序

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識點是一般控制對風險的影響與IT控制對審計的影響。選項A，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發現並糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計；選項B，當面臨不太複雜的IT環境時，比如在信息技術並不對傳統的審計線索產生重大影響的情況下，註冊會計師可採取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。當面臨較為複雜的II環境時，則需要“穿過計算機進行審計”。

單選題

下列關於數據分析的説法中，錯誤的是（ ）。

A、數據分析是通過數據記錄的格式來提取數據

B、數據分析工具可以用於風險分析

C、數據分析為判斷提供支撐並提供見解

D、數據分析工具可以提高審計質量

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是數據分析。數據分析是通過基礎數據結構中的字段來提取數據，而不是通過數據記錄的格式。