三道註冊會計師税法練習題及解析

1.關於税收實體法構成要素，下列説法錯誤的有( )。

A.納税人是税法規定的直接負有納税義務的單位和個人，是實際負擔税款的單位和個人

B.徵税對象是税法中規定的徵税的目的物，是國家徵税的依據;計税依據是税法中規定的據以計算應納税款的依據或標準

C.納税人在計算應納税款時，應以税法規定的税率為依據，因此，税法規定的税率反映了納税人的税收實際負擔率

D.税目是課税對象的具體化，反映具體徵税範圍，代表徵税的廣度

E. 税源是課税對象的具體化，反映具體徵税範圍，代表徵税的'廣度

答案：ACE

解析：實際負擔税款的單位和個人是負税人，當税款能夠轉嫁時，負税人與納税人不同。所以A錯誤;

税法規定的税率是名義税率，納税人的税收實際負擔率是實際税率，由於存在計税依據與課税對象不一致;税率存在差異;減免税手段的使用;偷逃税等原因導致實際利率常常低於名義利率。所以C錯誤;

税源是税款的最終來源，其大小體現着納税人的負擔能力，E錯誤。

2.税法的解釋是指法定解釋，下列關於税法解釋的表述正確的有( )

A一般來説，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋

B文義解釋是以文義作為法律解釋的起點，不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求

C立法目的原則仍需以文義為基礎，如果法律條文的規定並沒有不明確之處，則仍需以文義解釋為主而無需再探求立法目的

D誠信原則在税法中的適用，是針對納税人個體在適用税法時作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋

E税法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，税法解釋方法的適用，系統解釋具有優先適用的效力

答案：ABCD

解析：A涉及的是税法解釋具有專屬性

BCD均考核税法解釋原則，見教材9頁第一大段

税法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，税法解釋方法的適用，字面解釋具有優先適用的效力，E錯誤。

3.下列關於課税對象和計税依據關係的敍述，正確的有( )

A.所得税的課税對象和計税依據是一致的

B.計税依據是課税對象量的表現

C.計税依據是從質的方面對課税作出的規定，課税對象是從量的方面對課税作出的規定

D.我國車船使用税的課税對象和計税依據是不一致的

E.計税依據是税法中規定的徵税的目的物

答案：A、B、D

解析：計税依據和課税對象的關係。計税依據是從量的方面對課税作出的規定，課税對象是從質的方面對課税作出的規定;

我國車船使用税的課税對象是各種車輛、船舶;計税依據則是車船噸位。

課税對象是税法中規定的徵税的目的物。