融資企業實施營改增的財務策略

一、融資租賃企業税收政策的改革

(一) 税收項目的改變

在新政策實行之前, 經過三大部門認可的融資租賃企業是按照服務業的標準來進行税務繳納工作的, 一部分經過認證的融資租賃企業是按照金融保險業來進行税務繳納工作的。新政策實行後, 在實行前所簽訂的合同仍按照之前的税收規定來繳税, 融資租賃企業按照現代服務業的標準來進行繳税。

(二) 税收税率的改變

在未實行新政策前, 融資租賃企業所實行的營業税收納的税率為5%, 但在新政策“營改增”實行後, 對一般納税人的税率增長到了17%, 對小規模的納税人的税率降到了3%, 在三大部門批准下的融資租賃企業所進行的融資租賃業務的税務在負超3%的狀況下可進行即徵即退。

(三) 税收税額計算方式的改變

在新政策“營改增”的要求下, 納税人的税額的計算方式也發生了相應的改變, 原本納税人在繳納税額的時候只需將收入的金額與税率相乘就可得出所需繳納的税額, 但新政策中對於税額的計算方式改為了繳納增值税, 但並不是所有的納税人都需繳納進項税, 這只是針對不接受試點納税人所提供的服務的一般納税人而言的, 增值税的計算方式也根據納税人的不同而發生變化, 在試點內的一般納税人與小規模納税人所使用的增值税額的計算方式是不同的。

二、對融資租賃企業財務管理方面的影響

(一) 對業務與票據成本的影響

融資租賃企業在面對新政策“營改增”的推行時, 需根據政策所要求的税務繳納方式來規劃企業的長遠發展, 避免由於新政策而影響到企業的收益狀況和經營狀況, 融資租賃企業根據新政策的要求需變化企業的税務處理方式, 這有利於企業在社會的發展中獲得更加穩定長遠的收益。企業為了自身的利益和長遠的發展, 必然要對其客户、合同之類的進行改變, 在管理方面定然會增加企業的開支, 這些稱為業務成本。新政策中對於增值税的要求也會增加融資租賃企業的票據成本, 企業實行了新的税務處理方式後, 所使用的票據類型也會發生改變, 需進行繳税的客户在進行繳税時也要根據其進行的業務來進行繳税, 企業也需聘用相關人員進行客户分類管理工作, 增加了企業的開支。

(二) 對現金來源的影響

融資租賃企業由於其經營類型的特殊性, 對於現金的需求程度遠遠超過其他類型的企業, 但融資租賃企業能尋找到合適、長久的現金來源也是比較困難的, 因此獲得大量的長久的現金對於融資租賃企業來説是非常重要的事情, 如果沒有合適的現金供應鏈, 融資租賃企業的發展就會受到阻礙, 其發展空間也會受到侷限。在新政策“營改增”的影響下, 融資租賃企業的發展空間被拓寬了, 融資租賃企業可以以税款進行抵扣, 獲得現金, 這對於融資租賃企業的長遠發展來説是非常有利的。

(三) “營改增”政策對於融資租賃企業財務工作上帶來的具體影響

1.一般納税人, 由於在保留差額納税政策下, 並沒有影響到銷售額以及營業額的確認。但若是提高了税率, 提高到19%左右, 就會造成整體税務負擔上升, 若是並未採用其他方面優惠政策, 將會影響着融資租賃行業中的經濟利潤。

2.對於小規模納税人, 由於在保留差額納税政策下, 不會影響確認銷售額, 但若是降低徵收率, 整體税負就會降低, 有助於企業發展。

3.試點一般納税人增長税要比實際税負多, 並前者超過了後者3%左右, 就會對超過部分隨徵隨時退, 這樣融資租賃税負就會下降了一些。並且融資租賃企業提供的租賃業務也能為企業開具相應增值税額的發票, 承租方式只利用發票就能抵扣相應進税額, 這樣也就大大降低了增值税税務負擔, 有助於在我國開展這項業務。此外, 增值税屬於一種間接税, 融資租賃中增税也能轉嫁, 由承租人與出租方共同承擔。

4.融資租賃業務中的增值税專用發票開具帶來的影響。一方面, 發票應結合支付進度分次開具還是一次性開具的影響;另一方面, 發票是開給承租人還是出租人的影響。

三、“營改增”下對融資租賃企業的影響

(一) 對融資租賃企業的影響

租賃期現金流量現值+期末資產現值-租賃資產購置成本=出租。在推行“營改增”前, 城建税、營業税等是作為企業當期損益計入到企業總資產負債表裏。而在“營改增”推行後, 因為企業期末損益中不能再計入所繳納的增值税, 只能將這部分融入到企業租賃收入中, 這樣就會減少了企業租賃經濟收入。同時對於廣大客户而言, 因為每位用户的購買水平以及討價能力是有所差異的, 增值税只能在相對應的`融資租賃報價中融入, 這樣就會減少了融資租賃企業中的實際收入。結合實際情況來講, 融資租賃企業建立自身就是為了獲得更多的經濟效益, 但因在推行“營改增”後, 融資租賃企業所獲得利益有着很大實質性變動, 這樣就會造成融資租賃企業在財務決策中也有很大變化。

(二) 對承租人的影響

新政策的實施會給融資租賃企業的繳税方式帶來一定的變化, 企業所需要多繳納的增值税必然也會增加承租人的經濟負擔, 融資租賃企業為了不受到所增加的增值税的影響可能會採取將租賃報價提高的行為, 租賃的價格提高後承租人對於租賃的態度就會發生改變, 原來會進行租賃的物品或許會由於其租賃價格的上漲而採取別的方式來進行購買, 這樣一來就會對融資租賃企業的業務造成很大的影響, 承租人因新政策“營改增”的推行所受到的影響, 反過來也會對融資租賃企業造成不利的影響, 因此, 融資租賃企業在新政策下需採取相關措施來避免遭受利益損失。

四、規避税務風險的方法

在新政策推行之際, 融資租賃企業在按照新政策進行税務繳納工作時, 需仔細研讀新政策對於税務工作的要求, 避免在進行税務繳納的時候出現了不該出現的情況。為了避免在日後税務局進行税務工作清查時造成不必要的麻煩, 融資租賃企業在新政策下進行税務工作時, 如果遇到不能辨別的情況, 需主動聯繫國家的税務機關將情況進行如實反映, 這不僅有利於企業在法律規定範圍內進行繳納税務, 也有利於我國的税務機關對於新政策進行調整;萬萬不可在不清楚情況的時候就進行税務繳納工作, 以免造成不可挽回的後果。

“營改增”這項新政策是國家相關部門不久之前所推出並試行的, 其制度的合理性不能完全保證, 但隨着時間的推移, 在眾多企業的親身實踐以及社會的監督下, “營改增”這項政策制度會變得更加完善、更加有利於各個企業的長遠發展。因此, 融資租賃企業面對“營改增”, 需將新政策中的制度與企業制度進行比較, 嚴格遵守, 以保證企業在進行税務繳納工作的時候能有效地規避風險。

五、結語

綜上所述, 對於融資租賃企業的税收採用“營改增”新政策的税收方式, 在文章中對其在新政策實施下的方方面面所發生的變化進行了分析和討論, 新政策對於企業發展的優勢之處會隨着時間彰顯出來, 越來越多的企業將會使用新政策來進行税務工作。