營改增對高校科研財務管理的影響論文

摘要：2011年，經國務院批准，財政部、國家税務總局聯合下發營業税改增值税試點方案，這個方案簡稱為營改增。現如今，在全國各個行業開始推行營改增，高校的科研財務管理也被納入了改革範圍，並且營改增對高校的科研財務管理工作產生了比較大的影響，所以，高校要深刻理解營改增這個政策，還有要做好宣傳工作，並對科研財務管理工作進行規範，努力的尋找到一種新的、有效的科研財務管理方式，努力適應營改增，並在施行營改增中有效提升經濟利益。

關鍵詞：營改增；高校；科研財務管理

營改增於2011年被提出，並在上海首先選取了試驗點，進行營改增的試運行。經過兩年的試運行，得到了比較好的效果，所以，國家於2013年規定，在全國範圍內開始選取試點，此次，高校也被納入了選取的範圍。這就給高校的科研財務管理工作帶來了新的挑戰和機遇。高校的科研財務管理人員，應該及時瞭解和熟悉營改增，並要清楚地知道，政策施行後對科研財務管理工作，產生了或者可能產生什麼樣的影響，以及為了政策在學校中的平穩過渡，需要做到哪些事情。同時，這也是高校的領導和財務負責人，需要考慮的問題。

一、營改增對高校科研財務工作產生的影響

1.高校增值税的納税人身份，在營改增中產生的變化

在營改增的試點期間，高校可以作為小規模納税人來進行計税。國家發佈的營改增試點方案中規定，不具有企業性的單位、不經常發生應税行為的企業、個體工商户等，都可以選擇成為小規模納税人來進行計税。高校作為事業單位，就能以小規模納税人來進行計税。在營改增的試點期間，部分高校仍可以選擇簡易辦法來進行增值税的納税。雖然國家在發佈的營改增試點方案中規定，不具有企業性的單位、不經常發生應税行為的企業、個體工商户等，都可以選擇成為小規模納税人來進行計税。但是，一些省份的國税局也給出了明確解答：應税服務每年的銷售額多於500萬元的高校，仍然可以選擇簡易辦法來進行增值税的.納税活動。

2.高校科研財務的税負在營改增中受到的影響

在高校作為小規模納税人時，科研財務的税負，在營改增實行前後的比較。假設某一高校收到科研費為1000萬元，營業税按照營業額的5%繳納，所以營業税應該繳納50萬元，同時還要按照營業税的0.6%繳納一些附加税，所以，高校應總共繳納56萬元的税費。在營改增實行後，小規模納税人按照税率3%來繳納增值税，再加上一些附加税，總共需要交納32.6萬元的税費。通過比較我們很容易得到，高校的科研財務税負，在營改增施行後，比政策施行前下降了41.8%，這就使高校的科研財務的税負，明顯地降低了，同時也提高了科研經費的使用效率。

3.高校科研財務的減免税在營改增中受到的影響

營改增施行後，根據國家的相關規定，免徵高校的技術轉讓税、技術諮詢税等一些增值税。高校在申請免税時，要備齊所需的材料，審批程序較為複雜。但是還是可以減少高校科研財務的税負，降低科研成本。

4.營改增對高校的科研收入所產生的影響

營改增施行前，高校的科研收入，就是委託方所支付的全部金額，應該繳納的營業税是劃分在科研支出內的；營改增施行後，科研收入是不包含繳納的税額的，增值税作為價外税，直接在應該繳納的税額中計算，這樣就造成了高校的科研收入下降，同時也導致了高校在進行科研經費分配時，項目組所能分配到的經費也相應降低。

二、營改增實行後，高校的應對措施

1.在過渡時期，財務人員應樹立全局意識，確保營改增平穩過渡

高校的科研財務負責人，在營改增的過渡時期內，應該對涉及的相關人員，做好相關的宣傳、解釋和培訓等工作，對外還要與財務部門加強聯繫，通過財務部門瞭解政策的實施進度，並能夠與財務部門進行良好有效的溝通，方便解決問題，確保營改增的平穩過渡。高校的科研財務人員，還要不斷地學習税收制度，通過學習達到使自身業務能力提升的目的，抱有積極的心態來面對營改增，還要向科研人員進行政策的宣傳與講解工作，並解答科研人員的疑惑。

2.對校內科研財務的税收增強監督的力度

高校的財務負責人，對高校領導進行營改增的宣講，使領導的納税意識向政策轉變，進而使財務部門的人員轉變納税意識。促使領導對科研財務工作高度重視，並改進財務部門的內控制度。監管部門還要對高校的科研財務賬本，不定期的進行檢查，確保能夠及時發現其中存在的問題或風險，並提出整改的建議或意見，還要持續的提高財務監督的力度。

3.提高財務人員的成本核算意識

營改增施行後，高校被確定為小規模納税人，納税形式產生了變化，這就導致了高校的科研財務工作也產生了變化，改革後的工作要比改革前複雜得多，所以就要求高校的財務人員，可以快速地適應營改增。並且，高校的財務管理必須進行營改增，這就要求財務人員提高對成本進行核算的意識，還要對每個科研項目進行獨立的核算，確保能夠做到支出的合理性，從而提升高校在科研財務管理上的水平。

4.抓住機會，並做好納税的籌劃工作

為了確保高校的科研資金使用合理化，並提升使用效率，科研財務的管理人員要深刻的理解營改增，並能夠合理籌劃税務工作。營改增的實施，可以有效降低高校科研財務的税負，減輕科研經費緊張問題，為高校的科研工作提供了新的活力。所以，高校的領導和財務管理人員，應能及時抓住和把握這個機會，可以通過政策來使税負降低，提高科研經費的使用效率。對於高校的科研財務來説，所繳納的税額也是一筆不菲的花銷。在營改增實行後，高校的科研財務部門，可以有效避免再次納税的情況發生，還大大降低了税負，同時還能促進高校的科研工作的發展。營改增的推廣，為高校的科研財務管理，提出了更高、更嚴格的要求，所以，高校的科研財務管理人員，就要不斷地學習和理解營改增，確保能夠完全理解相關的規定，為高校的科研工作提供經濟保障。本文簡單闡述了營改增出台的背景，着重的描述了營改增，對高校科研財務工作產生的影響，以及營改增施行後，高校的領導和財務人員的應對措施。

參考文獻:

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