初級審計師《税法》練習題及答案

一、單項選擇題

1.納税人因有特殊困難不能按期繳納税款，申請延期繳納税款的，有審批權的是( )。

A.國家税務總局

B.省級税務機關

C.縣級税務機關

D.縣級以上税務機關

【答案】：B有審批權的是省級税務機關。

2.税務機關採取税收保全措施和強制執行措施，有審批權的是( )。

A.縣級以上税務局局長

B.省級以上税務局局長

C.省級以上税務局

D.縣級以上税務局

【答案】：A税務機關採取税收保全措施和強制執行措施，有審批權的是縣級以上税務局局長。

3.違反税收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在一定期限內未被發現的，不再給予行政處罰，該期限為( )。

A.2 年

B.3 年

C.5 年

D.10 年

【答案】：C違反税收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在一定期限內未被發現的，不再給予行政處罰，該期限為5年。

4.納税人的開户銀行或者其他金融機構拒絕接受税務機關依法檢查納税人存款賬户，或者拒絕執行税務機關做出的凍結存款或者扣繳税款的決定，或者在接到税務機關的書面通知後幫助納税人轉移存款，造成税款流失的，税務機關可以給予的罰款處罰為

A.2 000元以上 1 萬元以下

B.1 萬元以上 5 萬元以下

C.5 萬元以上 10 萬元以下

D.10 萬元以上 50 萬元以下

【答案】：D納税人的開户銀行或者其他金融機構拒絕接受税務機關依法檢查納税人存款賬户，或者拒絕執行税務機關做出的凍結存款或者扣繳税款的決定，或者在接到税務機關的書面通知後幫助納税人轉移存款，造成税款流失的，税務機關可以給予的罰款處罰為10 萬元以上 50 萬元以下。

5.股票交易印花税中央分享比例為( )。

A.25 %

B.75 %

C.97 %

D.88 %

【答案】：C股票交易印花税中央分享比例為97%。

6.納税人未按規定期限辦理納税申報的，税務機關可以處以罰款的數額為( )。

A.2 000元以下

B.2 000元以上 5 000元以下

C.2 000元以上 1萬元以下

D.5 000元以上

【答案】：A納税人未按規定期限辦理納税申報的，税務機關可以處以罰款的數額為2 000元以下。

7.下列項目中，在徵收消費税時實行從量定額和從價定率複合徵收方式的是( )。

A.酒及酒精

B.白酒

C.汽油

D.柴油

【答案】：B白酒在徵收消費税時實行從量定額和從價定率複合徵收方式。

8.委託加工的應税消費品，其納税義務的發生時間為( )。

A.委託人委託當天

B.受託人加工完成當天

C.委託人提貨當天

D.受託人代扣税款當天

【答案】：C委託加工的應税消費品，其納税義務的發生時間為委託人提貨的當天。

9.下列單位中，不繳納企業所得税的是( )。

A.個人獨資企業

B.股份制企業

C.私營企業

D.有經營所得的其他組織

【答案】：A個人獨資企業、合夥企業不適用企業所得税法。

二、多項選擇題

1.欠繳税款的納税人在出現下列對國家税收造成損害的情形時，税務機關可以依照合同法的規定行使代位權、撤銷權的有( )。

A.怠於行使到期債權

B.放棄到期債權

C.無償轉讓財產

D.實行債權轉股權

E.低價轉讓財產

【答案】：ABC欠繳税款的納税人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家税收造成損害的，税務機關可以依照合同法的規定行使代位權、撤銷權。

2.單位或個體經營者的下列經營行為，視同銷售貨物的有( )。

A.將貨物交付他人代銷

B.將自產貨物用於非應税項目

C.將購買的貨物分配給投資者

D.將購買的貨物用於個人消費

E.將委託加工的貨物對外投資

【答案】：ABCE下列行為視同銷售貨物：將貨物交付其他單位或者個人代銷;銷售代銷貨物;設有兩個以上機構並實行統一核算的納税人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售(但相關機構設在同一縣(市)的除外);將自產或委託加工的貨物用於非應税項目;將自產、委託加工或購買的`貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者;將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費;將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。

3.下列項目的進項税額不得從銷項税額中抵扣的有( )。

A.納税人自用的應納消費税的摩托車

B.用於非應税項目的購進貨物

C.用於集體福利的購進貨物

D.非正常損失的在產品所耗用的購進貨物

E.將貨物交付他人代銷

【答案】：ABCD不得扣除進項税額的項目包括：用於非增值税應税項目、免徵增值税項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應税勞務;非正常損失的購進貨物及相關的應税勞務;非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應税勞務;國務院財政、税務主管部門規定的納税人自用消費品;前四項規定的貨物的運輸費用和銷售免税貨物的運輸費用;納税人自用的應納消費税的摩托車、汽車、遊艇。

4.實行從量定額和從價定率複合徵收方式徵收消費税的消費品是( )。

A.酒精

B.白酒

C.汽油

D.柴油

E.捲煙

【答案】：BE實行從量定額和從價定率複合徵收方式徵收消費税的消費品是白酒和捲煙。

5.下列説法正確的有( )。

A.凡是徵收消費税的貨物都徵增值税

B.凡是徵收增值税的貨物都徵消費税

C.應税消費品徵收增值税的，其税基含有消費税

D.應税消費品徵收消費税的，其税基含有增值税

E.消費税是價內税

【答案】：凡是徵收增值税的貨物不一定徵消費税;凡是徵收消費税的貨物都徵增值税;應税消費品徵收消費税的，其税基不含有增值税;應税消費品徵收增值税的，其税基含有消費税。

6.下列項目中應徵收營業税的是( )。

A.運輸公司銷售貨物並負責運輸

B.高新技術企業轉讓技術成果

C.經營電子遊戲廳

D.百貨公司銷售貨物並負責運輸

E.金融機構的轉貸業務

【答案】：BCE選項AD徵收增值税。

7.營業税的下列税目中，適用 5%税率的有( )。

A.建築業

B.文化體育業

C.轉讓無形資產

D.服務業

E.銷售不動產

【答案】：CDE選項AB適用3%税率。

8.以下項目中，應併入納税人的收入總額徵收企業所得税的收入有( )。

A.特許權使用費收入

B.股息、紅利等權益性投資收益

C.租金收入

D.財政撥款

E.企業接受的捐贈收入

【答案】：ABCE選項D不併入納税人的收入總額徵收企業所得税的收入。

三、綜合分析題

1.取得人民幣貸款利息收入 500 000元，吸收境內儲户的外匯對外貸款取得利息收入 150 000美元(匯率按1美元= 8 . 27 元人民幣折算)，另外，受託發放貸款取得利息收入 150 000元人民幣;

2 .開辦融資租賃業務(經中國人民銀行)，取得租賃費收入 500 000元，購買租賃資產價款 300 000元，支付增值税 51 000元，支付運輸及保險費 1 000元;

(假設2010 年金融業營業税税率為 6 % )

根據上面資料回答下面問題：

(1).該銀行上述第一筆業務應納營業税( )。

A.30 000元

B.39 000元

C.104 430 元

D.113 430 元

【答案】：C第一筆業務應納營業税(500 000+150 000×8.27)×0.06=104 430(元)。受託發放貸款取得利息收入 150 000元人民幣，銀行是代扣代繳義務人。

(2).該銀行上述第二筆業務應納營業税( )。

A.8 880 元

B.11 940 元

C.12 000元

D.30 000元

【答案】： A(500 000-300 000-51 000-1000)×0.06=8880(元);納税人經營租賃業務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額，以直線法折算出本期的營業額：

本期營業額=(應收的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數/總天數);實際成本=貨物購入原價+關税+增值税+消費税+運雜費+安裝費+保險費+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息。

(3).該銀行應代扣代繳的應納營業税為( )。

A.0元

B.9 000元

C.15 000元

D.39 000元

【答案】：B150 000×0.06=9000(元)。