初級審計師《審計取證方法》練習題及答案

一、單項選擇題

1.下列審計取證方法中。最適於實現總體合理性審計目標的是：

A.檢查

B.觀察

C.計算

D.分析性複核

【答案】D分析性複核適於實現總體合理性審計目標。

2.審計人員對被審計單位有關數據進行比較和分析的取證方法是：

A.計算

B.函證

C.分析性複核

D.檢查

【答案】C分析性複核是審計人員對被審計單位有關的數據進行比較和分析，而計算是審計人員對被審計單位會計資料中的數據進行驗算或另行計算。

3.下列屬於按審計範圍大小對審計進行具體分類的是：

A.抽查法

B.詳查法

C.全部審計

D.順查法

【答案】C按審計範圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。審計取證方法按照審查經濟業務和會計資料的範圍大小可以分為詳查法和抽查法。

4.在風險基礎審計模式中，當被審計單位內部控制失效或審計人員不擬進行符合性測試時。可將控制風險水平直接確定為：

A.最高

B.適中

C.最低

D.忽略不計

【答案】A被審計單位內部控制失效，控制風險水平則確定為最高。

5.下列選項中，採用監盤方法的目的是：

A.確定被審計單位以實物形態存在的資產是否具備相關所有權手續

B.確定被審計單位以實物形態存在的資產的所有權證明是否真實

C.確定被審計單位以實物形態存在的資產是否已經減值

D.確定被審計單位以實物形態存在的資產是否真實存在

【答案】D監盤可為存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。因此審計人員在監盤之外，應對資產的計價和所有權另行審計。

6.審計人員通過現場監督被審計單位有形資產的盤點，並進行適當的抽查的取證方法是：

A.觀察

B.詢問

C.函證

【答案】D審計取證的具體的方法有檢查、監盤、觀察、詢問、函證、計算、分析性複核等。其中監盤是指審計人員現場監督被審計單位有形資產的盤點，並進行適當的抽查。

7.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數據的可靠性為基礎的是：

A.系統基礎審計

B.制度基礎審計

C.賬目基礎審計

D.風險基礎審計

【答案】C審計取證的具體模式。賬目基礎審計是審計取證模式發展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數據可靠性為着眼點。

8.下列選項中，在對審計取證方法按取證順序與記賬程序的關係分類中，適用於業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位的方法是：

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

【答案】B審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關係可分為順查法與逆查法。順查法一般適用於業務規模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用於業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

9.“可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高”，具有以上特點的審計取證方法是：

A.抽查法

B.全部審計法

C.局部審計法

D.詳查法

【答案】D考查詳查法的優缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，能夠收集到説明審計事項的完整證據，使審計質量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

10.下列方法中，本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當的審計證據的取證方法是：

A.觀察

B.詢問

C.計算

D.檢查

【答案】B詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當的審計證據。

11.下列選項中，審計取證方法中所獲得的審計證據可靠性較高的是：

A.觀察

B.函證

C.詢問

D.檢查記賬憑證

【答案】B這個知識點考核的是各種取證方法的可靠性程度。函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發函詢證。由於函證所取得的證據是由獨立於被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

12.下列選項中，屬於詢問取證方法特徵的是：

A.審計人員實施詢問後沒有必要實施其他審計程序

B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

C.詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報

D.詢問可以測試內部控制運行的有效性

【答案】C詢問必須作成書面記錄，並且由答詢人簽字蓋章。詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應實施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據。

13.下列選項中，屬於詢問取證方法特徵的是：

A.審計人員實施詢問後沒有必要實施其他審計程序

B.詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

C.詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報

D.詢問可以測試內部控制運行的有效性

【答案】 C詢問必須作成書面記錄，並且由答詢人簽字蓋章。詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應實施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據。

14.在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：

A.6 %

B.10%

C.12.5 %

D.48 %

【答案】 C審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險，可接受的檢查風險=6%/(60%*80%)=12.5%

二、多項選擇題

1.下列各項中與取證數量成反向關係的有：

A.可接受的審計風險水平

B.固有風險水平

C.控制風險水平

D.可接受的檢查風險水平

E.重要性水平

【答案】ADE固有風險水平和控制風險水平與取證數量成同向關係。

2.下列關於審計風險的説法中。正確的有：

A.固有風險與檢查風險成正比

B.控制風險與固有風險成反比

C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的.

D.內部控制越有效，控制風險的評估水平就越低

E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據的數量

【答案】DE固有風險與檢查風險成反比;控制風險與固有風險無關;審計風險是可控的。

3.下列選項中，審計取證模式的演變大致分為：

A.賬目基礎審計階段

B.指標導向審計階段

C.制度基礎審計階段

D.人員導向審計階段

E.風險基礎審計階段

【答案】ACE這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險審計階段。

4.下列選項中，分析性複核常用的方法有：

A.風險分析法

B.比率分析法

C.比較分析法

D.描述分析法

E.趨勢分析法

【答案】BCE這個知識點考查的是分析性複核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

5.下列選項中，風險基礎審計模式下審計風險取決於：

A.固有風險

B.控制風險

C.重大錯報風

險 D.檢查風險

E.制度風險

【答案】 CD審計風險取決於重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發現這種錯報的可能性。

6.下列選項中，屬於審計取證的基本方法的有：

A.檢查

B.順查法

C.抽查法

D.詢問

E.計算

【答案】BC這個知識點考核的審計取證的基本方法和具體方法的區別。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關係可以分為順查法和逆查法，按照審計經濟業務和會計資料的範圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、監盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性複核等。

7.下列選項中，可以使用計算法進行審查的有：

A.數據間關係研究

B.記賬憑證的計算

C.核實往來賬項

D.原始憑證的計算

E.實際和預算比較

【答案】BD計算法適用於以下資料的審查：原始憑證的計算、記賬憑證的計算、賬簿的計算、報表的計算和其他有關資料的計算。核實往來賬項是函證的特徵，而數據間關係研究和實際和預算的比較則屬於分析性複核的內容。

8.審計人員對存貨的監盤結果可以證明存貨：

A.計價的正確性

B.所有權的歸屬

C.是否存在

D.是否毀損、短缺

E.會計處理是否正確且前後各期一致

【答案】CD審計人員對存貨的監盤結果不可以證明存貨的計價正確性、所有權的歸屬和會計處理是否正確且前後各期一致。

9.下列關於監盤的説法中，正確的有：

A.監盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產

B.監盤的目的是確定被審計單位以實物形態存在的資產是否真實存在

C.監盤可以證實資產的所有權

D.監盤可以證實報表中資產的披露和分類是否正確

E.監盤不能為權利和義務提供可靠的審計證據

【答案】BE這個知識點考核的是監盤的特點。監盤是由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。監盤可為存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據，因此審計人員在監盤之外，應對資產的計價和所有權另行審計。監盤不能證實報表中資產的披露和分類是否正確。

10.下列選項中，屬於審計取證的具體方法的有：

A.檢查

B.函證

C.抽查法

D.詢問

E.計算

【答案】ABDE審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關係可以分為順查法和逆查法，按照審計經濟業務和會計資料的範圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、監盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性複核等。

11.下列選項中，關於順查法的説法中正確的有：

A.審計質量高

B.工作量大，不利於提高審計工作效率

C.適用於內控系統比較健全的被審計單位

D.適用於規模較小的被審計單位

E.審計的目的性針對性比較強

【答案】ABD順查法的優點是審計過程全面細緻，因此審計質量高。缺點是事無鉅細，不突出重點，工作量大，不利於提高審計工作效率。一般適用於業務規模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位

12.下列選項中，屬於詳查法的缺點的有：

A.能夠使審計質量有可靠的保證

B.審計成本相對較高

C.費時費力

D.不易出現遺漏

E.工作量大

【答案】BCE選項B、C、E屬於詳查法的缺點，選項A、D屬於詳查法的優點。

13.審計取證方法按審查經濟業務和會計資料的範圍大小可以分為：

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

E.局部審計

【答案】AB審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關係可以分為順查法和逆查法，按審查經濟業務和會計資料的範圍大小可以分為詳查法和抽查法。