房土屋兩税政策調研報告

房土屋兩税政策調研報告

隨着企業數量的增多和規模的不斷擴大，我縣房產税、土地使用税兩税呈不斷上升趨勢，同時兩税税源結構也出現了新的變化。為進一步強化我縣兩税管理，我局高度重視此次政策調研，成立了房土兩税政策調研小組，通過走訪國土、農業、牧業、教育、城建等部門和相關納税户，進一步做到了對兩税税源的準確掌握，為下一步加強徵管、準確把握税收政策奠定了基礎。通過我局近半月的調研工作，現將兩税政策調研情況及相關建議報告如下：

一、經批准填海整治的土地和改造的廢棄土地情況

地處川西北青藏高原東部，全境4313.42平方公里，屬高山河谷地帶，半農半牧，耕地3,236.45公頃，林地244,092.94公頃，牧草地141,282.31公頃。填海整治的土地和改造的廢棄土地由土地管理部門（國土資源局）認定，經調查瞭解，我縣暫不存在填海整治的土地和改造的廢棄土地。

二、各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防範設施用地免税政策

目前，我縣涉及危險品倉庫、廠房所需防火、防爆、防毒安全用地免徵土地使用税政策的單位和企業主要有：民爆和金盾兩家爆破公司、供銷社煙花爆竹經銷部和農業局農藥銷售部。其中：爆破公司的炸藥倉庫都修建在遠離城鎮的偏僻鄉村，不屬於土地使用税的徵税範圍。農業局農藥存放倉庫、供銷社煙花爆竹存放倉庫按照[89]國税地字第140號規定，給予了免徵土地使用税。對於危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防範設施用地的認定，我縣的情況是：民爆、煙花爆竹、防毒等行業安全區範圍由質監、公安部門認定，防火、防爆設施用地範圍由消防部門認定。在具體執行過程中我局嚴格按照以上述部門的認定為準，對具備相關部門的審批材料的企業，給予了税收減免。

從我縣情況來看，建議在實際操作過程中，加大税務機關與質監、公安、消防等相關部門的協調配合和特殊行業管理的信息共享，提高土地使用税徵管質量。

三、大修停用半年以上的房屋免税政策

我局根據(國税函〔2004〕839號)文精神，對因大修導致連續停用半年以上的，免徵房產税由納税人在申報時自行計算扣除，並在申報表附表或備註欄中作相應説明。嚴格按照規定要求納税人在大修前報送相關的證明材料進行備查，包括大修房屋的名稱、坐落地點、產權證編號、房產原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料。近年來，我局轄區內涉及房屋大修停用的情況較少，在“5.12”汶川大地震期間發生過此類情形。在政策執行過程中，我局按以下條件界定大修：1、房屋主體結構部位，包括基礎、牆體、柱、樑、樓板、屋頂等，因損壞影響住用安全，需要拆換加固的；2、整幢樓房因損壞影響正常使用，需要重做防水或保温層的；3、外檐面層脱落、保温層損壞達到整幢樓外檐面積30%以上，影響安全與正常使用，需要修繕的；4、房屋樓面面層、門窗及樓梯因破損影響安全和正常使用，需要修繕的；5、因上述原因造成停用的時間必須是連續不間斷在半年以上的。在大修的界定過程中，不包括裝修、改建和擴建。

部分納税人建議將改建和擴建納入大修範圍，主要原因是：改建和擴建一般都是為了擴大產能或提高生產效率，與企業的生產運營有直接關係，同時在改擴建期間也影響正常的生產經營活動，為支持企業發展，體現税政策調節產業結構、引導資源配置的職能。

四、各類學校、託兒所、幼兒園自用的房產、土地免税政策

我縣有中、小學校和幼兒園共16所，地址分佈情況是有8所學校、幼兒園地處應徵收房土兩税的縣城、建制鎮，8所地處不徵收房土兩税的鄉、村。均為國家教育類學歷教育學校，公益性非營利學校，不涉及營利性學校，統一按國家規定的標準收費，主管部門為教育局，均為5.12地震災害後湖南省對口援建和災後重建。

多年來，我局一直按照(財税〔2004〕39號)第二條之規定執行，對政府撥付事業經費的各類學校、託兒所、幼兒園自用的房產免徵房產税和城鎮土地税，平均年減免城鎮土地使用税33萬元，房產税228萬元。對學校用於出租等經營性房產嚴格按税法規定徵收房產税、城鎮土地使用税。

為準確掌握和區分學校的自用房產與經營性房產，建議在徵管過程中建立户籍登記，即各類學校房產、土地登記薄，適時更新房產用途，以便準確掌握房、土兩税徵管數據。

五、直接用於農、林、牧、漁業的生產用地免税政策

通過到農業、林業、牧業等相關部門調查瞭解，我縣農、林、牧、漁業的生產用地情況如下：

我縣目前有一個葡萄種植基地，地處不徵收房土兩税的上孟鄉，這個基地是由當地老百姓將自己的土地用於種植葡萄並和塔斯酒莊簽訂購銷協議。

我縣林業生產用地主要是縣林業局及川西林業局用於苗圃的種植，面積176畝，苗圃種植區域全部分佈在不徵房土兩税的高山、峽谷中。

我縣目前成立的養殖企業、合作社、個體工商户（養殖户）共有39户，具體分佈在不徵房土兩税的鄉、村，畜牧局主要負責畜牧業基地、項目的審查（審定）、論證、申報、指導實施和監督檢查工作；負責畜牧、獸醫、獸藥、飼料行業的外事外經聯絡、協調工作。

建議涉及直接用於農、林、牧、漁業的生產用地的面積能在相關部門審查（審定）的時候能同時加以註明，以便税務機關在徵收這部分的土地使用税時有計税依據。同時也要建立好與這些部門的信息共享，已達到信息的及時性、有效性。

六、公園自用土地的免税政策

我縣沒有公園，因此未涉及房土兩税的税收減免。

七、我縣房土兩税工作開展情況

在房土兩税工作開展過程中，我局嚴格按照税法規定執行，無概念模糊、徵收界限界定不清情況出現。今後，我局將多開展房土兩税調研工作，以待不斷總結先進的徵管經驗，切實提高房土兩税的徵管質量。