個體税收附徵率政策調研報告

我們眼下的社會，報告不再是罕見的東西，其在寫作上有一定的技巧。其實寫報告並沒有想象中那麼難，以下是小編精心整理的個體税收附徵率政策調研報告，歡迎大家借鑑與參考，希望對大家有所幫助。

個體税收附徵率政策調研報告1

為了加強個體税收徵管，創造公平税負的税收環境,促進廣大納税人依法誠信納税,全面提升個體税收的徵管質量,實現個體税收管理的科學化和精細化，降低税收徵管難度和税收執法風險，結合當前個體税收徵管實際情況，有關於個體工商户個人所得税附徵率政策的幾點建議如下。

一、個體徵管概況

目前個體税收徵管出現了“兩低”的狀況，即

：達起徵點户數佔總管户比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管户數據為例，全縣個體現有正常户7995户，其中達起徵點户1588户，達起徵點户數僅佔個體總管户的20%，正常繳納税款户1160户，申報率僅僅只有73%。

二、原因分析

一是起徵點政策把握難度較大。

起徵點出台後，達到起徵點後最少要繳納88.5元（個體商業户：城維税7.5元，教育費附加6元和個人所得税75元）地方税金，而未達起徵點的業户一分錢也不繳納，主管税務機關對營業收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營業額的核定雖然按照個體工商户定期定額管理辦法規定的幾個程序，最終大部分還是通過税務人員主觀判斷獲得，無法拿出具體的、讓納税人心悦誠服的徵税依據和理由，納税人容易出現相互攀比思想，繳納税款的納税人心理不平衡，固然會出現牴觸情緒。

二是個人所得税附徵率本自身存在政策缺限。

個税起徵點與營業税、增值税起徵點不應完全一致，如在實際生產經營過程中,月實現營業收入5000元,扣除成本、費用以及20xx元業主費用，根本無所得可言，更談不上附徵個人所得税。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個體工商户的生產、經營所得税率五級累進税率表，個人所得税附徵率也應按照銷售收入高低實行有差別附徵税率。而實際工作各地都是統一按行業制定個人所得税附徵率，如江蘇省常州市地方税務局《關於調整全市個體工商户個人所得税附徵率的通知》（常地税發〔20xx〕148號）規定將常州市工業（含工業性加工、修理修配）、商業（批發、零售營業收入）附徵率確定為1.5%，服務業（代理、飯店、旅館、廣告、美容美髮、租賃等及未列舉的服務業）和建築安裝業（建築、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業）附徵率確定為2.5%。有違相關個人所得税税收政策的.規定。

三、個人所得税附徵率確定政策依據

1、財政部、國家税務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得税的規定》的通知(財税[20xx]91號)有關個人所得税應税所得率的規定

2、《中華人民共和國個人所得税法》(中華人民共和國主席令第四十四號)有關個體工商户的生產、經營所得税率的規定。

四、修改附徵率政的建議

1、按照應税所得率和適用税率重新從低科學確定個人所得税附徵率，降低月最低徵税額，提升附徵率的執行力。

在實際工作中約有85%的個體工商業户都應達到起徵點，但如果一達起徵點就據實繳納相關税金，個體業户根本無利可圖，不可能願意繳納相關税收。加上納税人納税意識較差，涉及面較廣，如果税務機關一味的強制徵收，社會負面影響較大，個體税收徵管由此落入了兩難的境地。相對地税直管户而言，通過體現以票控税職能，納税人也需要向地税申請領購發票，應該達起徵點的管户比較多，而實際上也只50%左右的管户達起徵點，相對於直管户個體税收管理的重點和難點還是國地税共管户，而共管户徵收税款的大部分是個人所得税，如個體商業户核定營業額為5000元，城維税和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業個所得税附徵率為1.5%，計算得出個人所得税有75元。根據起徵點政策出台以前的個體税收徵管經驗，只要能在個人所得税附徵率作些調整，降低達起徵點管户的最低徵税額，從而降低税收徵管難度，就能實現個體税收的普遍徵收。

2、以個體商業行業為例，進行舉例重新計算個人所得税附徵率。

假設：個體商業户的應税所得率為5％，級差營業收入取高項計算應納税所得額，應納税額=應納税所得額×適用税率-速算扣除數，附徵率=應納税額/營業收入。

個人所得税附徵率調整方案應用舉例

單位：元

年不含税營業收入x——應税所得率%——應納税所得額——新附徵率%——原附徵率

0＜x＜50000——5——5000——0.005——0.015

50000≤x＜200000——5——10000——0.006——0.015

200000≤x＜600000——5——30000——0.008——0.015

600000≤x＜1000000——5——50000——0.010——0.015

1000000以上——5

50000以上——0.010——0.015

上表所述，個人所得税附徵率將大大降低，也就是説最低徵税額也大大降低，從而提升了定額的實際執行力，降低了個體税收執法難度。如執行此政策達起徵點面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用於辦理税務登記的納税人（個體工商户、個人獨資企業和個人合夥企業），對臨時經營的從事經營的納税人附徵率可按從高執行。

個體税收附徵率政策調研報告2

為了加強個體税收徵管，創造公平税負的税收環境,促進廣大納税人依法誠信納税,全面提升個體税收的徵管質量,實現個體税收管理的科學化和精細化，降低税收徵管難度和税收執法風險，結合當前個體税收徵管實際情況，有關於個體工商户個人所得税附徵率政策的幾點建議如下。

一、個體徵管概況

目前個體税收徵管出現了“兩低”的狀況，即：達起徵點户數佔總管户比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管户數據為例，全縣個體現有正常户7995户，其中達起徵點户1588户，達起徵點户數僅佔個體總管户的20%，正常繳納税款户1160户，申報率僅僅只有73%。

二、原因分析

一是起徵點政策把握難度較大。

起徵點出台後，達到起徵點後最少要繳納88.5元（個體商業户：城維税7.5元，教育費附加6元和個人所得税75元）地方税金，而未達起徵點的業户一分錢也不繳納，主管税務機關對營業收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營業額的核定雖然按照個體工商户定期定額管理辦法規定的幾個程序，最終大部分還是通過税務人員主觀判斷獲得，無法拿出具體的、讓納税人心悦誠服的徵税依據和理由，納税人容易出現相互攀比思想，繳納税款的納税人心理不平衡，固然會出現牴觸情緒。

二是個人所得税附徵率本自身存在政策缺限。

個税起徵點與營業税、增值税起徵點不應完全一致，如在實際生產經營過程中,月實現營業收入5000元,扣除成本、費用以及20__元業主費用，根本無所得可言，更談不上附徵個人所得税。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個體工商户的生產、經營所得税率五級累進税率表，個人所得税附徵率也應按照銷售收入高低實行有差別附徵税率。而實際工作各地都是統一按行業制定個人所得税附徵率，如江蘇省常州市地方税務局《關於調整全市個體工商户個人所得税附徵率的通知》（常地税發〔20__〕148號）規定將常州市工業（含工業性加工、修理修配）、商業（批發、零售營業收入）附徵率確定為1.5%，服務業（代理、飯店、旅館、廣告、美容美髮、租賃等及未列舉的服務業）和建築安裝業（建築、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業）附徵率確定為2.5%。有違相關個人所得税税收政策的規定。

三、個人所得税附徵率確定政策依據

1、財政部、國家税務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得税的規定》的通知(財税[20__]91號)有關個人所得税應税所得率的規定

2、《中華人民共和國個人所得税法》(中華人民共和國主席令第四十四號)有關個體工商户的生產、經營所得税率的規定。

四、修改附徵率政的建議

1、按照應税所得率和適用税率重新從低科學確定個人所得税附徵率，降低月最低徵税額，提升附徵率的執行力。

在實際工作中約有85%的個體工商業户都應達到起徵點，但如果一達起徵點就據實繳納相關税金，個體業户根本無利可圖，不可能願意繳納相關税收。加上納税人納税意識較差，涉及面較廣，如果税務機關一味的強制徵收，社會負面影響較大，個體税收徵管由此落入了兩難的境地。相對地税直管户而言，通過體現以票控税職能，納税人也需要向地税申請領購發票，應該達起徵點的管户比較多，而實際上也只50%左右的管户達起徵點，相對於直管户個體税收管理的重點和難點還是國地税共管户，而共管户徵收税款的大部分是個人所得税，如個體商業户核定營業額為5000元，城維税和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業個所得税附徵率為1.5%，計算得出個人所得税有75元。根據起徵點政策出台以前的個體税收徵管經驗，只要能在個人所得税附徵率作些調整，降低達起徵點管户的最低徵税額，從而降低税收徵管難度，就能實現個體税收的普遍徵收。

2、以個體商業行業為例，進行舉例重新計算個人所得税附徵率。

假設：個體商業户的應税所得率為5％，級差營業收入取高項計算應納税所得額，應納税額=應納税所得額×適用税率-速算扣除數，附徵率=應納税額/營業收入。

個人所得税附徵率調整方案應用舉例

單位：元

年不含税營業收入x

應税所得率%

應納税所得額

新附徵率%

原附徵率

0＜x＜50000

5

5000

0.005

0.015

50000≤x＜20__00

5

10000

0.006

0.015

20__00≤x＜600000

5

30000

0.008

0.015

600000≤x＜1000000

5

50000

0.010

0.015

1000000以上

5

50000以上

0.010

0.015

上表所述，個人所得税附徵率將大大降低，也就是説最低徵税額也大大降低，從而提升了定額的實際執行力，降低了個體税收執法難度。如執行此政策達起徵點面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用於辦理税務登記的納税人（個體工商户、個人獨資企業和個人合夥企業），對臨時經營的從事經營的納税人附徵率可按從高執行。