税收分析調研報告

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税收分析調研報告1

近年來，國税部門在強化加油站税收徵管，打擊加油站企業偷逃税方面採取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨着加油站企業的快速發展，各種新情況、新問題不斷產生，加油站税收徵管也面臨着一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。

一、加油站税收徵管存在的主要問題

（一）實現銷售收入不申報和申報納税數據不實。由於加油站晝夜經營，分佈廣，進貨途徑多，顧客流動大，因此加油機表數與申報數經常不符，實際庫存與賬表難以核實，為日常税收徵管帶來困難。一些加油站附設的商店、促銷贈送的禮品、汽車零配件修理修配等應税行為沒有申報銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應收賬款”上，納税申報質量無法保障。

（二）機外售油問題嚴重。機外售油的主要表現是加油站購進成品油後，直接批發給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業車隊、農業用户，不通過税控加油機銷售；對摩托車、出租車和個人消費的輕質油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計量的方式銷售，也不通過加油機銷售。目前機外銷售已成為加油站行業偷逃税的主要手法，由於税務機關對機外銷售這一税收違法行為很難控制，使得國家税款大量流失。

（三）税控裝置安裝使用存在問題。一是加油機具的使用管理混亂，税控機具取數不準確。對於加油機日常使用出現的硬件問題，税控加油機生產廠家不能夠及時解決，造成加油企業加油數量與申報數不符。由於油品價格是隨着市場需求浮動，而主管税務機關不能定期校驗税控機參數，這樣就會因為價格浮動問題使税控機的記錄金額始終小於加油金額。二是加油站税控管理系統在實際使用中缺乏實用性，系統的利用率低，未能完全發揮税控監管的作用。如對各加油站的成品油銷售數量、金額、扣除數量、納税情況的變動，不能及時利用系統形成橫向或縱向比對信息、無法統計需要數據，目前還需要配合手工記錄台帳對系統數據整理運用。

（四）財務制度不健全。《成品油零售加油站增值税徵收管理辦法》規定，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應税銷售額是否超過180萬元，均按照增值税一般納税人進行管理。部分加油站財務資料不全，財務制度不健全、財務人員的財務核算水平參差不齊，不能按增值税一般納税人的規定設置賬簿並準確核算銷售額，特別是原有一些規模較小的加油站財務核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。

（五）税務機關税控監管和日常管理偏鬆。當前，税務機關對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據税控裝置記錄的數據計徵在某些細節上不盡完善，不能及時按企業申報數據的變動發現企業的税收問題。一是成品油銷售數量扣除方面管理混亂。目前對於扣除數量的審批和實際扣除情況税務機關未給予應有重視，使得企業存在未取得相應批覆便申報扣除數量，扣除大大超於批覆上批准的准予扣除數量等現象。受理加油企業申報的税務人員只能按企業《加油站月銷售油品彙總表》上填報的“應扣除油量”掌握企業扣除數，加油站税控管理系統也未涉及記錄企業每月扣除數量的功能，這就使加油企業可能出現年扣除數量大於流轉税科審批的數量的現象。二是税控監管乏力。徵收期申報時，申報人員僅對企業上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品彙總表》、《成品油購銷存數量明細表》與加油ic卡和增值税申報表上的數據邏輯關係進行核對，對數據不符的現象缺乏事後調查，失去了税控管理的意義。對加油站帳務監督不嚴，致使有的加油站因財務制度不健全，無法對機內和機外銷售做詳細記錄，造成申報數據的不準確。

二、完善加油站税收徵管的建議

從實際工作上看，目前成品油零售加油站經營方式和税收徵管有其特殊性，對特殊的問題，只能採取特殊的措施來解決。加強加油站的徵管，堵住偷漏税款的漏洞，筆者認為應採取如下舉措:

（一）設立專人專崗負責。加油站企業的税控ic卡申報和管理應設立專人專崗，負責申報時對企業上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品彙總表》、《成品油購銷存數量明細表》與加油ic卡和增值税申報表上的數據進行核對，以及時對數據波動較大、税負較低等異常情況進行調查。在日常管理工作中及時瞭解企業的經營情況，督促企業按照規定建立健全加油站日銷售台賬，並負責通知企業對税控裝置進行維護。

（二）加大税源監控力度。一是採取“駐站測算售量”法，派員實地核準加油站的實際銷售規模，以測算數據作為參照系數，對其他加油站進行對比分析，以掌握加油站應達到的實際税負。二是加大對加油站的常規檢查力度。當税控裝置運行到一段時間後，加油站總是要想方設法做手腳逃漏税款。因此，加強對加油站的税務常規檢查是一種傳統但不會過時的手段。內容包括抄表和觀察實際銷售密度等，抄表後不給加油站留底，只交其負責人登記簽名後帶回，月終根據其申報的銷售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機會，從而有效防止税款流失。三是嚴格台賬登記制度，加強日常管理。加油站必須按日嚴格記錄銷售情況，按月結存，在申報納税的同時報送附列資料，經審核後，基層徵收機關將相關加油信息錄入加油站税控管理系統。

（三）實行“實耗法”抵扣税款。即按當月銷項税額抵扣當月銷售數量的進項税額計算。加油站作為一般納税人享受進項税款抵扣，有的油站採用多進貨少銷售的方法，使當月甚至以後的好幾個月都沒法產生税款。為保證税款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業或破產導致實際已產生的增值税款流失，建議每月按“實耗法”抵扣税款。

（四）強化加油站納税評估。成品油零售單位增值税納税評估屬於增值税一般納税人納税評估的一個特殊組成部分。筆者認為可建立一套成品油零售單位的納税評估辦法，對在申報中發現的《加油站月份信息明細表》、《加油站月銷售油品彙總表》、《成品油購銷存數量明細表》與讀取的加油ic卡和增值税申報表數據不符以及存在其他税收問題的加油站列為本月納税評估對象，移交納税評估崗實施納税評估，對低於最低税負標準的實施税務稽查。

（五）健全統一、規範的管理制度。建議制定加油站行業税收徵收管理辦法，並下發統一的流轉文書，明確規範的操作流程，包括税控加油機的安裝與維修，税控裝置的初始化，報税信息卡的數據讀取與接收，納税申報及附報資料的報送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認定與扣除辦法，徵收方式的界定，納税評估及税務稽查的實施，加油站的違章處理等，對行業管理責任人員虛假登記税源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。

（六）加強部門統一協調。加裝税控裝置基本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準確地反映其經營情況，還須把住其油品進口關。把住進口關，可以準確地瞭解庫存情況，剎住“帳外經營”或“借庫經營”等偷逃税款的現象發生。當前各加油站受管理的部門較多（目前對加油站實行檢查管理的有税務、工商、公安、技術監督等部門），但由於各部門各自為政，致使國税部門無法完全控制進罐油品的數量及庫存情況。為協調統一控制住油品進罐關口，管住油料的體外循環，筆者建議，各有關部門應成立一個聯合機構，對加油站的油罐進行統一管理。

税收分析調研報告2

一、企業基本情況

二、通過分析確定調研重點

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高於銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。

三、調研疑點説明

針對以上重點，調研人員要求企業作出説明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出説明。調研人員要求企業從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出説明，企業作出瞭如下解釋：

1、產品製成率偏低是由於工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，儘可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。

2、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

3、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

4、營業費用的增長是由於07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對於企業給出的解釋，調研人員到企業實地瞭解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：

1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行税負分析。

2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。

3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。

四、開展實地調查

評估人員根據日常徵管中掌握相關信息，從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。

（一）税收負擔率方面

2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值税的影響。

3、20xx年末留抵税額為225萬元。

綜上所述各個因素還原後，該公司20xx年、20xx年度增值税税負列表如下：

從上表可以看出，該公司07年增值税税負應為2.84%,屬於正常範圍內。

（二）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。

五、調研分析

在數據分析和實地調查基礎上，採集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。

税收負擔率預警參數。

注：低檔建築管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用於建築市場產品。

該指標主要通過對企業税收負擔率的測算，將其與行業預警税負進行比對，對税收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納税申報上可能存在的疑點。

產品製成率預警參數。

廢料數量和售價方面預警參數。

六、調研結論

通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳税款98萬元。

七、調研體會

1、加強巡查，要求税收管理員按季深入企業瞭解企業實際經營情況,做好税收分析。

2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將採集數據與預警指標進行比對。

3、特別關注異常企業，要求企業説明異常原因，不能説明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規範性、統一性。

5、定期剖析税收管理員行業管理質量，參與税收管理員績效考核。

税收分析調研報告3

近年來，隨着房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展起來的砂石料經營業户，税收徵收管理工作卻出現了相對滯後的局面。

一、砂石料經營税收徵管工作存在的'主要問題

根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的税收徵管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經營現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經營業户中僅2户辦理了營業執照和砂石料開採許可證，其他的採砂業户只辦理了臨時採砂許可證。還有大部分經營業户由於受經濟利益的驅動，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳税款的目的，根本不辦理税務登記證，造成税收管理真空和税收的流失。

2、生產經營不建賬，税收徵管難監控。砂石料經營業户認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使税務檢查無據可查。即使有少數建帳户，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重，税務人員基本無法進行管理監控。

3、砂石料銷售不用發票,購貨單位不索取發票使偷税成為可能。由於城鄉居民建房、房地產開發商，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業户不需領購發票和開據發票,收入照樣能夠實現。税務人員無法獲得砂石料經營業户真實生產、銷售的信息，使偷税成為可能。

4、生產經營環境複雜，税款核定難。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那裏；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯繫通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，税收管理員無法確切瞭解每個砂石料經營業户的生產和銷售情況，給税款核定徵收帶來很大困難。

5、納税人納税意識淡薄，申報管理難。由於經營砂石料的羣體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對税收的理解就是認為掏他們口袋裏的錢，很難自覺納税。

二、加強砂石料行業税收徵管工作的對策

1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國税收徵收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納税人按期及時辦理税務登記證和申報納税，違者依法給予及時處罰。依法執行税收政策，加大對偷税的處罰，是體現税法剛性的有力保證。

2、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納税人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業、預製件加工行業應強制推行建帳工作，實行查帳徵收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業户銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬徵收，以票控税的目的。

3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業户採取工人工資監控、燃料動力監控、產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照税源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞税收漏洞。實行查賬與查定相結合的徵收方式。

4、加強納税宣傳輔導和提高服務質量。將有關税收法規送到納税人手中，及時通報與納税人有關的最新税收政策，使納税人明白税收政策，瞭解國家税收政策的變化，讓納税人繳“明白税”、“放心税”，提高納税人對税收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納税，進而提高納税人的納税意識。

綜上所述，只要我們找準砂石料行業税收科學化、精細化管理的切入點，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整徵管策略，就能夠全面管理好砂石料開採加工行業，讓這些納税人為我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。