社區衞生服務中心內部控制研究論文

摘要:伴隨着我國醫療衞生體制改革的不斷深入開展，國家衞計委對社區衞生服務中心的投入不斷加大，越來越多的人民羣眾選擇到家門口的醫院來看病配藥，社區衞生服務中心在醫療體系中扮演的角色日益加強。因此，社區衞生服務中心資產規模加大，資金流轉更加複雜，必須建立完善的內部控制制度，才能保證自身走上良性發展的軌道，產生更多的經濟效益和社會效益。文章分析了社區衞生服務中心內部控制制度中存在的問題，並對此提出改進建議。

關鍵詞:內部控制社區衞生服務中心

一、社區衞生服務中心內部會計控制的現狀

(一)社區衞生服務中心內部控制環境鬆散，領導重視程度不夠

目前由於醫療機構的特殊性，大多數社區衞生服務中心將主要的精力物力放在了醫療服務的規範和完善上，對會計內部控制的重視程度不夠，社區衞生服務中心無內控制度可以遵循或有關人員有內控制度不遵循的情況非常普遍，會計內控制度難以落實到位。特別是在實際工作，在處理很多問題都時候都沒有按照制度來進行，而是進行靈活處理，置控制措施於不顧，內部控制制度往往流於形式，這主要是領導對內部控制的認識不足，以及會計人員專業素養有限等方面的原因，在工作過程中產生不少漏洞，從而給社區衞生服務中心造成經濟損失。

(二)會計人員素質不高，不相容職務沒有分離

會計工作人員的自身素養和相關工作人員的素養水平直接反映到內部控制上。很多單位的一些會計人員的專業水平有限，沒有相關的從業資格，有些會計人員道德水平低下，會計繼續教育工作缺乏，導致在實際工作中對會計控制要求不嚴，甚至有的違反財經法規，弄虛作假，致使社區衞生服務中心財務報表數字不真實，會計信息失真。社區衞生服務中心人員編制少，經費有限，不能做到合理進行崗位設置，有的人員既負責現金出納，又負責記賬憑證的制單稽核工作；既負責藥品採購，又負責藥品的保管驗收，重大事項決策和執行不能很好地實行不相容職務相分離制度。混亂的管理嚴重影響着社區衞生服務中心的財產安全。

(三)內部控制評價與監管體系存在漏洞

在當前，社區衞生服務中心並有針對會計內控方面構建起相應的評價與監管體系，對某些業務監督不到位。比方説，會計人員是否在規定的要求下開展各項工作，有無超越職權的情況出現，其工作質量能否達到要求等，許多單位因為人手不足，力量薄弱等原因未設立內審部門或崗位去約束，因此無法有效履行內部控制監督檢查職能，致使檢查監督和評價都流於形式。

二、完善社區衞生服務中心內部控制制度的具體措施

(一)重塑社區衞生服務中心領導的管理理念，健全社區衞生服務中心內部控制制度

中心領導在當前醫療改革具體工作的要求下，應積極轉變思想觀念，樹立強烈的內控意識，改變以往重視醫療而輕視管理的局面，做到醫療與管理兩方面並重。針對單位內部的會計工作人員，應積極組織其學習《會計法》、《內部會計控制規範》、《事業單位國有資產管理辦法》等相關法規和制度，建立一套適應本社區衞生服務中心業務特點和管理要求的內部會計控制制度，由各部門、科室、職工共同遵守、共同負責、相互監督、相互制約。中心必須加強各種內控制度的執行力度，並運用書面的形式來規範內部重點崗位人員的專業能力和職業道德要求，明確崗位職責，確保各不相容職務相分離，加強培訓，及時更新業務知識，提高業務能力。安排會計人員參加繼續教育，通過不斷地業務學習，增強內控管理的意識，在工作中不斷更新自己的會計理念，就內控制度的薄弱環節及時總結，並採取有效的措施加以解決，為本單位內控制度的全面落實而出謀劃策。

(二)完善社區衞生服務中心內部信息化建設，通過各項控制活動來保證信息系統安全

隨着“互聯網+大會計”時代的來臨，會計核算環境、會計信息儲存方式等都發生了明顯變化。為適應財務管理的.新變化，中心應充分運用現代科技手段加強內部控制，積極推進信息化建設，從加強內部控制入手，強化內部控制措施，減少或消除人為操縱的因素，以確保中心財務信息的安全。互聯網技術的應用使得會計信息的傳遞更加高效和流暢，但同時也增加了系統控制風險，數據存儲的易修改性，數據存放形式的可靠性，以及授權方式改變引發的風險等諸多問題需要設置專門的部門或崗位負責社區衞生服務中心的信息系統管理。互聯網環境下，口令授權代替了手工環境下的印章，必須建立各級操作人員權限及操作檔案，嚴格保密制度，保護信息系統安全。

(三)構建內部審計機構，並賦予其一定的獨立性，使得其監管作用得以發揮

不符合設立此機構的社區衞生服務中心應成立內部監督聯合工作小組履行內審機構的職能。內審小組成員應保持獨立性，保證高效地行使其監督作用。加強中心內部審計制度的建設，有效發揮審計監督的作用，將內部審計工作的時間點從事後審計轉向事中審計、事前審計，及時發現內部控制存在的問題並提出改進建議。總之，社區衞生服務中心內部控制工作非常重要，不但需要不斷完善與健全相關的制度，還要將這些制度全面落實到位，除此之外，還應隨着中心的發展不斷完善內部控制制度，從而促進社區衞生服務中心更好更快地

作者:黃曉鈺 單位:南通市婦幼保健院

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