關於誠信納税的道德思考論文

　內容提要：幾千年前的古人都已經在探索誠信與治國的關係。在社會主義初級階段的中國，信用危機已經威脅到了國家經濟大動脈的税收領域，偷税、漏税，走x、騙匯、騙税行為時有發生，在法治國家中，法律的強制性有其可取性，但道德的倡導顯得尤其重要，在社會主義市場經濟條件下，誠信是一種道德約束下自律與他律的統一體，誠信納税對經濟的發展具有促進作用，因此，誠信納税也是社會主義道德的最低要求。本文作者試圖作一些誠信納税的道德思考。

關鍵詞：誠信納税 道德 思考

在《論語》裏，子貢問孔子治國之道，孔子答曰：“足食，足兵，民信之矣。”子貢又問，如果不得已，要在這三者中去掉一個，那麼先去哪個呢？孔子回答：“去兵”。子貢再問，如果不得已，要再去掉一個，應去哪個呢？回答：“去食”。孔子接着説了句名言：“自古皆有死，民無信不立”。在非常遙遠的幾千年前，思想家就早已開始了誠信與治國的關係探討，以後的若干年來，儒家學説的正統思想始終信奉“信”字，將其演化成為封建的道德思想，以規範着社會秩序。

新中國成立以來，特別是近20多年來，隨着改革開放的不斷深入發展，傳統的計劃經濟體制逐漸被市場經濟體制所代替。在社會經濟轉軌時期，由於體制原因和人們思想認識上的偏差，在一定程度上造成了個人信用、企業信用乃至政府信用的缺失，併成為我國當前社會經濟生活中的一個突出問題。假冒偽劣產品衝擊市場；偷税、漏税，走x、騙匯、騙税；合同違約，商業欺詐，欠債不還，三角債、多角債，逃避銀行債務；財務失真，做假帳、搞兩本帳；假數字、假政績、報喜不報憂，凡此種種，表明出現了“信用貧困”、“信用危機”。社會信用體系的發育程度低下，失信行為盛行，已成為妨礙我國經濟正常運轉的嚴重障礙。它不但影響社會的投資需求和消費需求，而且增加企業的交易成本、破壞企業的正常經營，導致政府的宏觀調控政策難以發揮應有的作用，甚至嚴重影響我國的國際競爭力，影響我國對外開放的整體形象。大量偷税、漏税，走x、騙匯、騙税行為的產生，也已嚴重影響到了我國的税收收入，因此，誠信納税已不僅僅是經濟領域和法律領域的概念，他更是一個道德的範疇。利已主義與基礎設施、社會保障體系的建立相比，個人的道德與社會的道德發生了碰撞，而與此相關的税收，作為一種客觀存在的經濟範疇，它體現着以國家為主體的特定的經濟關係。在税收的整個過程中，必然發生着國家與社會各階級、階層居民之間的分配關係，而這種分配關係是以國家為主體採取強制無償形式而發生的。國家通過設置税種，規定税收的調節領域，通過設計税目，規定各種税調節的具體範圍，設計税率，規定各税的調節程度，通過税收的減免和加成徵收，調整調節幅度。税收無論是生產領域還是非生產領域，也不論是生產、流通、分配、消費的任何環節都發揮着重要作用。然而，偷税、漏税，走x、騙匯、騙税這一系列行為公然與道德的要求不相符合，與社會主義道德相去甚遠，因為這些行為已經毫無誠信可言。

市場經濟其實就是一種誠信經濟，作為國家的經濟大動脈，税收作為市場經濟的重要組成部分，體現着一定的社會產品分配關係，即“取之於民，用之於民”的社會主義財政總體意義上的分配關係。我們一提到税收就自然而然地想到它的三大特徵即強制性、無償性和固定性，而這三個特徵正是以國家徵税憑藉的政治權力，它對於納税人來説有一種被動的地位，因而使納税人少了幾分主動參預意識，因為納税人不知道他主動納税的利益所在，再加之高額利潤的引誘，一些人就自然而然地採取了偷税、漏税，走x、騙匯、騙税等一些違反xx主義道德、違法甚至犯罪的手段，損害國家、集體、他人的利益，於是，道德便淪喪了，社會主義的信用體系便遭到了嚴重侵害，維繫社會主義市場經濟的道德規範便沒有了，受損害的已經不僅僅是一種正常的納税秩序。

誠信納税，既是社會主義法制的基本要求，更是社會主義市場經濟道德的最低要求。《憲法》規定，中華人民共和國公民有依法納税的義務，税法也對此作了更為細緻的規定。納税行為用法律的形式加以固定，來保證這種國民收入的重要來源，這是不可或缺的，但是，道德的倡導和追求卻是社會主義市場經濟條件下納税的基本保證。法律可以將某一具體的違反税法行為加以懲罰，但是道德卻是經濟得以可持續發展的有力支撐點，這種被道德所規範化了的行為就可以自覺地約束每一個納税人。

誠信納税，並不是針對特定的納税人本身，更多的是規範的一種社會的行為。誠信其實是一種自律和他律的辯證統一，即使在高度法制化、規範化的現代社會，如果人們的道德水平不高，法律再多再嚴，也起不到威懾作用而形同虛設，自律較他律而言顯得更為重要，即其道德心的驅動。法律的實施離不開公民由道德的自律而產生的`自覺，税收能否得以實現税法的保證絕不可少，但是道德的理性在税收行為的實現過程中更顯重要。道德的基礎和其配合作用，對於税收和實施都是“有之未必然，無之必不然”，由此可以看出，誠信納税在社會主義市場經濟的可持續發展中的重要作用可見一斑。法律的強制作用與道德的規範作用正是誠信納税他律與自律的統一體。

誠信納税是社會主義市場經濟的最低道德要求，首先，它對社會主義市場經濟具有促進作用。道德的產生決定於社會物質生活條件，決定於它所服務的經濟基礎，誠信從字面意義上來理解就是誠實信用，是一個道德的範疇，但是它也屬於經濟範疇。一定的道德對社會的發展究竟是起促進作用，還是起促退作用，必須要看其所反映的經濟基礎，是否能夠促進生產力的發展。從宏觀上來看，我國的社會主義税收所調節着以公有制為主體的社會主義市場經濟，它取之於民，用之於民，利國利民，因此，在納税過程中所反映出來的這種誠信，使市場經濟作為實現資源優化配置和合理使用的活動方式，對於克服自然經濟的封閉性、落後性，推動社會化大生產，促進國民經濟的發展，具有特別重要的意義。其次，誠信納税從市場經濟的本身來看，市場經濟本身也需要道德控制。市場經濟是法制經濟，是誠信經濟，更是自由經濟，它的自由特徵主要體現在市場主體的人格獨立性和經營自主性上，市場主體具有了獨立經營、自負盈虧，自我發展，自我調節等權利。作為追求利潤最大化的市場經濟主體，他追求利潤最大化的自由並非可以任意損害他人利益和國家和既得税收利益的無道德規範的放縱，它必然受到商品經濟本身所具有的為已性與為他性矛盾所左右。這種矛盾無節制的發展，必然使整個社會陷入爾虞我詐的混亂狀態，最終的結果是導致整個社會的無序化，因此市場顯然需要加強國家計劃指導、價格指導、税收調節乃至税收監控，加強反假冒偽劣商品，反偷税、漏税，走x、騙匯、騙税行為的社會立法工作。無論是國家的宏觀調控，還是法制建設，都需要全體公民有明確的善惡觀念和道德意識的有力支撐，特別是税收作為國家調節的重要手段，更需要發揮道德的社會輿論，精神信念以及教育約束的功能來調節市場經濟中誠信納税的道德觀念，從而保證市場經濟和整個社會有序健康地運轉。第三，誠信納税不僅僅是市場經濟條件下納税主體的一種納税行為，它更是一種文化精神，是一種道德規範。市場經濟必須追求這樣一些道德規範：公平、守信、守法。當市場主體機會均等地進入市場出售自己的商品，就必然會公平地承擔税賦，承擔自己的納税義務，不僅僅如此，誠信是市場經濟的命脈，誠信不僅體現於交易過程擔負有如實告之如實履行之義務，更體現於如實申報自己的流轉額、純收益額或總收益額、財產的佔有或轉讓、資源和開發條件差異、特定的行為等等，以確定自己的應納税額，而且每個公民還必須要守法，體現在納税上，就必須遵守税法，因為市場的健康必須藉助於法律、法規來完成，它必然要求市場主體必須遵守市場的各種規則及所規定的有關法律。

在社會主義市場經濟條件下，在經濟體制轉軌的過程中，加強對社會主義的道德建設，對於公民誠信納税意識的培養，應營造一種氛圍，薰陶一種思想，塑一種道義形象，對社會起到一種感召作用。雖然税法的強制作用可以起到一定的作用，可以在一定的範圍內防止國家税收的流失，但是，強制行為不足以使所有的偷税、漏税，走x、騙匯、騙税的行為都可以得到制裁，而且在強制的情形下，繳納税收是因為人們有一種畏懼感，而我們所追求的是一種納税的自覺自願，是納税人從心底的認同，是將國家、集體、自身的利益相統一的態度，這才是我們追求誠信納税的終極目標，誠信納税才能真正得以實現。由此，我又想起生活在哥德斯堡的康德説過的一句話：“這世界有兩樣東西讓我的心靈感到深深的震撼，一是我們頭頂的星空，一是我們內心崇高的道德法則。”