審計質量的論文

審計質量是指審計工作過程及其結果的優劣程度。下面是小編推薦給大家的審計質量的論文，希望大家有所收穫。

審計質量的論文一

摘要：

在我國電力行業的改革以及發展過程中，電網企業也受到了一定的影響，電網企業的內部審計工作是其各項工作開展的基礎保障，也是提升電網企業內部管理的重要方式與途徑，對此，文章綜合現階段電網企業運行的實際狀況，對電網企業內部審計的實際狀況、審計質量等相關內容進行了系統的探究分析。

關鍵詞：

電網企業；審計質量；提升措施

在現階段的實際發展過程中，一些大型的電網企業構建了較為完善的內部審計管理系統，但是對於一些小型的電網企業(如地方電網企業各縣級公司及一些民營企業)來説，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動整個電網行業的長足發展，就要制定完善的內部審計制度，基於審計的角度合理的控制電網企業各項工作的開展，進而在根本上提升電網企業的核心競爭能力。

一、電網企業的內部審計質量管理現狀

(一)電網企業內部形勢的發展

對內部審計工作的影響基於電網企業內部的整體環境角度來看，電網企業自身的管理方式以及運營模式在不斷的創新發展，如果內部審計工作在實際中還是基於傳統的工作方式開展，是無法有效的推動電網企業的長足發展的。在現階段的發展中電網企業確定了全新的發展目標，要想在根本上推動內部審計工作的創新與發展，就要提升對內部審計工作的重視。在整體上來説，對內部審計工作產生影響的問題主要表現在以下兩點之中：首先，就是內部審計工作實現內部質量管理的轉型，可以通過高質量的監督管理對電網企業的各項工作奠定基礎，保障工作的穩定開展；其次在實際中可以為電網企業的長足發展奠定基礎。

(二)外部環境對電網企業內部審計工作產生的影響

在現代化的背景影響之下，電網企業必須要提升對電網企業轉型工作的重視，強化經濟責任的設計、相關工程項目的審計、加強對電網企業各項資金流動的審計，對於電網企業發展中重點與難點問題起到足夠的重視，進而在根本上保障電網企業的長足發展。同時，國家的政策、市場經濟制度的改革與優化對電網企業的內部審計質量以及管理工作也有着較為深刻的影響，電網企業在實際中必須要對內部審計工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應用各種內部審計手段。但是不可否認的是我國電網企業在內部審計工作的質量管理過程中還是存在一定的問題與不足的。

二、提高電網企業內部審計工作質量的實踐措施

(一)基於實際狀況，構建完善的內部審計全過程工作理念

要想在根本上實現電網企業的內部審計工作的全過程管理，就要加強對電網企業內部審計工作的重視。在傳統的電網企業內部審計工作中並沒有全過程管理的理念，對於工作開展過程中的審計調查較為重視，對於事前的預防以及事後的完善沒有起到足夠的重視，對此在實際中必須要提升工作人員的管理意識，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項工作任務。在實踐中要梳理事前審計指導、事中審計執行以及事後審計監督的工作思想，要對電網企業的內部審計工作進行充分的補充與拓展，進而保障其與電網企業的實際發展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網企業內部審計工作與電網企業的長期發展戰略相吻合。同時，電網企業在實際中必須要加強對一些重大事項的的重視，對其進行系統的檢查，形成閉環式的管理模式。例如基於審計項目為例，在開展審計工作的時候，審計工作人員必須要制定完善的審計計劃，完善內部審計工作的組織形式，對審計工作進行必要的指導、監督以及管理。審計人員必須要明確自己的責任業務，界定具體的責任，對各項審計業務進行專項的複核審查，在完成各項審計工作之後必須要對其進行二次的審閲，對其進行週期性的審查。同時，在實際中必須要對審計進行復核，將其作為審計全過程的主要內容，工作人員必須要對其進行系統的審核，審計複核的主要目的就是加強對工作人員的監督管理，提升審計工作的精準性，在過程中要對審計報表的清晰性、法規的合理性、審計證據的真實性、審計結論的正確性進行重點關注，在整體上來説，實現電網企業內部審計工作的過程管理，要提升對工作人員的培訓，加強細節管理，進而在根本上推動我國電網企業的健康長足發展。

(二)內部審計工作的基礎性原則

1.目標導向原則。在電網企業開展內部審計工作的時候，要始終基於提升企業價值、優化企業運營機制的主要目標，要明確審計質量是審計人員優化審計服務的重要措施與手段，審計質量的提升必須要基於提升電網企業自身的服務質量為基礎，因此在實際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標導向的基礎性原則。

2.系統性原則。審計質量在實際中主要就是受到審計人員的素質能力高低、審計管理能力質量以及審計方式的科學性等相關因素的影響，同時其也受到審計的組織模式、制度構建、文化理念等外在環境因素的影響；對此在實際中必須要提升對審計保障以及審計服務的重視，在審計工作開展過程中必須要具有一定的系統性原則，要基於內部審計的視角，在全方位、多角度、多層次中對質量進行系統的評估，基於環境、業務、人員以及服務等不同的角度對其進行系統的分析，進而在根本上提升整體的審計質量與效果。

3.統一性原則。對審計工作質量進行判斷的標準就是其是否具有統一性，是否遵循國內內部審計行業組織以及發展的各項事務標準、準則、職業道德規範、事務公告以及指南等相關內容，內部審計質量的指標系統以及目標值的設置必須要基於既定的要求為基準，要基於企業的實際狀況對其進行系統的優化完善，進而提升其整體質量與效果。

4.經濟效益原則。電網企業的內部審計質量必須要始終遵循經濟性的基礎原則，要在保障其整體審計質量的基礎之上，實現審計成本的最小、審計效益的最大化，進而在根本上提升整體的審計質量與效果。

(三)在內部審計工作中融合信息技術手段

在現階段的發展中，電網企業要想在根本上提升整體的`工作效率與質量，推動電網企業的改革發展，就要合理的應用各種信息技術手段，轉變內部審計工作的方式與手段，對此在實際中必須要提升對這幾點工作的重視。例如，在內部審計開展中可以合理的應用ERP系統等相關信息技術手段，此係統充分的融合了人力資源管理內容、將財務管理、銷售管理以及生產管理等相關管理內容融為一體，進而真正的實現無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項原始數據的錄入效率，進而在根本上保障數據處理的整體質量與效果。對此在實際中必須通過科學合理的方式與手段對內部審計工作進行系統的管理，其可以基於以下幾點進行：

1.要充分的凸顯信息監督的自身功能與效果，在科學技術發展的過程中，其可以有效的提升工作質量與效果，對企業進行系統的監督管理，同時也可以有效的簡化工作流程，強化不同部門之間的溝通與聯繫，同時審計人員也可以利用各種信息管理數據對電網企業的各種數據進行進行集成管理，經篩選構建為內審的審計指標，創建完善的分析系統，在根本上保障各項工作的穩定開展，及時預警，避免各項數據風險問題的出現。

2.充分的凸顯信息管理系統數據處理的作用與手段，在進行數據方式的選擇過程中，必須要保障在電網審計工作的開展中可以通過技術手段完成各種數據信息的檢索、信息的追溯以及業務流轉等工作，進而及時更新獲得各種信息資料與數據，這樣才可以在根本上保障審計工作的整體質量與效果。

(四)完善電網企業內部審計質量的監督以及評估系統

1.電網企業必須要提升對自我評估工作的重視，要及時反省自己存在的不足，對其進行及時完善，這樣才可以提升工作的效率與質量；同時，在實際中可以通過科學的方式對其進行內部的評測，進而優化電網企業的內部審計質量與效果；

2.提升對外部監督體系的重視，在實際中可以基於電網企業，組建完善的評估小組，積極的引入外部監督管理小組，提升內部審計工作的規範性，進而保障工作人員可以基於職業的道德標準開展工作，進而在根本上保障各項審計工作的質量與效果，同時必須要對被審計單位的實際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內部審計工作滿意度的調查分析，制定完善的規章制度，規範審計的程序。

3.電網企業必須要制定定量以及定性的評估方式，通過內部審計單位以及部門的工作意見，融合外部監督組織的觀點，制定完善的評估保準，構建科學的評分制度，進而彙總各項項目數據，瞭解考核分數，進而制定完善的考核模式，基於電網企業的實際狀況，推動企業的長足發展。

4.電網企業要構建完善的責任制度，電網企業必須要構建完善的追究責任制度，基於審計質量明確審計責任系統，對其進行分解，審計部門要基於相關責任承擔義務，全面踐行各項政策，在根本上保障的電網企業內部審計的質量與效果。

(五)構建高質量的內部審計管理氛圍

電網企業必須要對自身的內部審計環境進行系統的處理，嚴格遵守國家的各項法律規定，規範行業標準，完善現有的內部審計質量與氛圍，對此可以基於以下幾點開展工作：1.電網企業的相關管理人員必須要梳理質量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動指標加強對工作人員的引導，加強監督審查，保障各項工作的有效開展；2.電網企業管理人員必須要完善現有的管理程序，提升工作人員的綜合素質能力，保障質量工作的整體質量與效果，定期開展審計會議、制定完善的工作報告制度，基於審計工作開展，營造高質量的電網企業內部審計工作質量管理的氛圍。

三、結束語

綜上所述，要想在根本上提升電網企業內部審計工作的質量與效果，就要對電網企業的內部審計工作進行系統系統的分析，明確重點，構建完善的管理流程以及組織系統，完善評價機制和獎懲機制，進而在根本上保障電網企業工作的穩定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質量與效果。

審計質量的論文二

【摘要】

註冊會計師審計質量控制的好壞直接決定着審計報告的質量，決定着財務報告預期使用者對財務報表使用程度。良好的審計質量控制能夠降低審計風險，提高審計質量，促進註冊會計師行業健康發展。本文通過闡述註冊會計師審計質量控制的內涵，分析註冊會計師審計質量控制中存在的突出問題，並以此提出完善質量控制的對策，為建立良好審計質量控制體系提供理論支撐。

【關鍵詞】

註冊會計師；審計質量；問題；對策

隨着我國經濟的高速發展，社會主義市場經濟的日益完善，現代企業制度更加完善。企業的股權結構日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權和經營權進一步分離，此時註冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。註冊會計師在維護社會經濟秩序，保護廣大股東權益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準確、合理的會計信息方面起到了重要作用。

一、註冊會計師審計質量控制的內涵

註冊會計師審計質量控制是指會計師事務所及註冊會計師為了降低審計風險，保證審計質量，同時提高審計效率，根據《中國註冊會計師審計準則》、《中國註冊會計師職業道德守則》等各項規章、制度而制定各種方法和程序並加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標在規定的程序中有序運行。註冊會計師審計質量控制貫穿於整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風險評估程序、進行控制測試、執行實質性程序、出具審計報告都離不開審計質量控制。通過實施註冊會計師審計質量控制能夠降低審計風險，提高審計質量，提高註冊會計師在社會大眾中的公信力，促進審計工作的健康發展。

二、註冊會計師審計質量控制中存在的問題

（一）註冊會計師審計市場存在惡性競爭

隨着註冊會計師制度的完善，我國的註冊會計師行業取得了巨大的發展，會計師事務所及其執業註冊會計師的數量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要註冊會計師提供審計服務的企業增長速度遠低於註冊會計師增長的速度。眾多會計師事務所去爭奪同一家企業作為客户的現象時有發生，為了招攬客户，審計費用不斷地降低。獲得審計業務的會計師事務所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質量為代價。甚至有部分會計師事務所為了留住審計客户而一味的迎合客户的要求，與審計客户串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質量，也嚴重影響了註冊會計師行業的聲譽。

（二）會計師事務所內部控制制度不完善

當前，我國會計事務所的數量還是以中小所為主，大型會計師事務所僅佔一小部分。中小型會計事務所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務一樣，建立完善的內部控制制度，在制度的管理上也沒那麼嚴格。當審計業務量比較大的時候，許多中小事務所會僱傭一些臨時人員參與審計，由於所僱傭的審計人員水平難以保證，導致審計風險加大，審計質量降低。此外，註冊會計師行業普遍認為能夠提高審計質量的三級質量複核制度也未能得到有效的實施。當前，會計師事務所建立三級質量複核制度已經成為常態，但很多時候這種有效的複核制度形同虛設，尤其是在審計旺季，項目經理為了完成更多的審計業務獲取更多的收入，會縮短複核時間，導致審計質量得不到保障；而事務所主任會計師可能要簽署數以百計審計報告，導致最後一級複核主任會計師複核也極易流於形式。

（三）缺少強有力的外部監管

完善有力的外部監督管理體系能夠確保審計質量，減少審計風險。當前，對註冊會計師行業的監管部門眾多，除了中國註冊會計師協會與省級註冊會計師協會之外，還有財政部門、證券監督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面説明了國家對註冊會計師行業的重視，但另一方面也會導致缺乏核心監管機構，極大弱化了外部監管的力度。註冊會計師協會作為行業主管部門雖然具有監管權，但是沒有執法權，對違法的會計師事務所進行處罰只能有財政部門執行。其他的監管部門對註冊會計師也有監督管理權，但是各部門制定的監管標準不一，無法形成統一的監管體系，造成監管衝突的現象經常發生，最終影響註冊會計師審計質量的提高。

三、解決審計質量控制中存在問題的對策

（一）完善收費制度，杜絕惡性競爭

審計費用的高低很大程度上決定了審計質量的高低。很多情況下，收費標準比較高的會計師事務所能夠出具質量較高的審計報告，過低的收費導致不能嚴格按照審計準則執行審計業務，審計質量得不到保證。會計師事務所不能只注重眼前利益，為了取得業務，就不遵守執業準則與道德守則，失去了註冊會計師的執業底線。會計師事務所及註冊會計師應當牢固樹立質量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。

（二）完善內部控制制度

會計師事務所要想通過完善內部控制制度提高審計質量，首先應當建立一套系統的激勵機制，調動廣大註冊會計師的工作積極性。建立質量為導向的業績考核體系，讓註冊會計師牢記審計質量是註冊會計師行業的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務所要對優秀的人員給予適當的獎勵，對沒有工作效率，沒有工作業績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質量複核落到實處。會計師事務所應當對審計業務整個過程以及工作底稿執行嚴格的三級複核制度，確保審計報告的真實、合法以及質量得到保證。為了確保三級複核有效實施，必須將每一級複核人的複核內容及其承擔的責任進行細化，讓風險與利益掛鈎。

（三）強化對註冊會計師行業的監管

完善監管體系，加強對註冊會計師行業的監管是完善註冊會計師質量控制，提高審計質量的重要舉措。第一，應當明確註冊會計師行業的核心監管機構，讓核心機構既具有監督管理權，也要有相關的懲處權。其他監管機構應當積極配合核心監管機構的工作，對註冊會計師行業的監管做到既有分工，又有協作。為了保證監管到位，監管的公平與合理性，還應當設立專門委員會負責對核心監管機構的再監督，對其監管行為進行評價。第二，加大對註冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《註冊會計師審計準則》和《註冊會計師職業道德守則》的會計師，實行零容忍的態度，發現一起查處一起。

四、結論

要使註冊會計師審計質量控制發揮最大作用，必須解決註冊會計師質量控制中出現的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內部控制制度，加大行業監管力度等各種措施，才能讓審計質量控制體系更加完善，才能促進註冊會計師行業的健康發展。