管理費用財務分析報告

　一、公司概況

山東省×××公司是一集提供住宿、餐飲等服務於 一身的服務型企業，該公司以為顧客提供住宿、餐飲為主，兼營銷售 百貨商品。公司設賓館、飯店、門市部、財務科、人力資源部、辦公 室、後勤部、保衞科等幾個職能部門。目前，公司共有各類人員100 多人，經營面積4000 多平方米;公司年營業額5000 多萬元左右，實 現利潤750 多萬元左右。

多年來，公司一直積極地提高服務質量，優化企業會計制度，較 少各項管理費用，努力打造自己的核心競爭力，以達到提高營業額的 目的。公司通過用“真誠的服務留住客户”，始終堅持“真心實意為 顧客服務”的經營理念，在本地區佔有較高的市場份額，具有較高的 市場影響力。

本人為了研究公司內產生的管理費用所佔份額，對公司組織結構 3 和在 2010 年上半年內公司總營業額和總管理費用以及各部門的營業 額和管理費用進行了比較詳細的調查。

　調查公司基本資料如下：

(一) 公司組織結構

(二) 公司(及其各部門)在2010 年上半年營業額和管理費用

資料： 公司總營業額2637 萬人民幣，其中管理費用1003 萬人民幣。

其中：

1、 服務部 賓館：營業額 1288 萬人民幣，管理費用 466 萬人民幣。(工作人員 21 人) 飯店：營業額 1074 萬人民幣，管理費用 401 萬人民幣。(工作人員 19 人) 門市部：營業額275 萬人民幣，管理費用35 萬人民幣。(工作人員6 人)

2、 財務科：營業額為0，管理費用22 萬人民幣。(工作人員6 人) 總經理 賓館 飯店 辦公室 服務部 後勤部 保衞科 人力 資源部 財務科 門市部 4

3、 人力資源部：營業額為0，管理費用15 萬人民幣。(工作人員4 人)

4、 辦公室：營業額為 0，管理費用為 27 萬人民幣。(工作人員 7 人)

5、 後勤部：營業額為 0，管理費用為 19 萬人民幣。(工作人員 7 人)

6、 保衞科：營業額為 0，管理費用為 18 萬人民幣。(工作人員 6 人)

(其中管理費用包括各單位的管理人員的工資，固定資產及辦公設備 的購置及折舊、維修費等)

　二、調查分析

1.提出假設： 該公司的各部門的管理費用與其工作人員的多少呈正相關，而 且管理費用的多少與產生營業額的多少呈正相關關係。

2.假設分析： 因該公司屬於服務業，管理費用以各部門工作人員的薪酬為主， 故管理費用應該與各部門工作人員的多少呈正相關關係。又由於產生 營業額越多，成本就越高，可能的期間費用也就越多。

3.假設驗證： 部門 項目 人力資源部 保衞科 後勤部 財務科 辦公室 門市部 飯店 賓館 管理費用 15 18 19 22 27 35 401 466 工作人員 4 6 7 6 7 6 19 20 5 所形成的折線圖如下： 管理費用 工作人員

4.假設説明 總體上來説，對於管理費用，與工作人員的數量呈正相關的關 系，而由於各部門的具體情況的不同，又產生了一些巨大的不同。對 於產生營業額的門市部、飯店、賓館來説，必然有成本的存在，與之 相對應的管理費用也就越多了;而對於不產生營業額的後勤部、人力 資源部等部門，除計入管理費用的薪酬與不可避免的折舊、辦公用品 外，又有超支的管理費用。

三、得出結論

通過以上資料和本人對各部門管理費用具體用途的分析，本人總 結出了一些基本結論，而且就這些結論對企業管理者提出了相應的建 議。

　(一)基本結論

1.初始假設成立。即該公司的各部門的管理費用與其工作人員 的多少呈正相關，而且管理費用的多少與產生營業額的'多少呈正相關 6 關係。

2.該公司各部門的管理費用與該部門的職能有很大關係。從以 上部分非常數據可以分析得出，辦公室、門市部雖然管理費用很大， 但所擁有的工作人員卻相對較少，從而呈現出與出事假設相反的現 象，這與該部門的職能是分不開的。

3.該公司各部門的管理費用除因不可避免的因素(如工作人員 薪酬、折舊、辦公用品的購置等，即約束性因素)外，還產生了一部 分額外的費用，這部分費用與管理者的決策等因素有關，是可以通過 有效的管理避免的(即斟酌性因素)。

　(二)提出建議 通過以上數據和分析以及本人所瞭解的各部門不同的具體情況 具體分析，本人對該企業提出以下建議。

1. 控制斟酌性管理費用 從以上數據及分析，我們可以看出該公司各部門的管理費用除 因不可避免的因素外，還產生了一部分額外的費用，這部分費用與管 理者的決策等因素有關，是可以通過有效的管理避免的(即斟酌性因 素)，因此管理者應該努力控制斟酌性管理費用，從而提高利潤。

企業管理者可以採取制定費用上限的辦法來控制，例如在每個 部門的撥款過程中可以使用“限額備用金”制度，增加財務科為監督 方，對各部門資金的使用進行監視，從而提高資金的利用率;或者規 定各部門經理對本部門的每項支出都要進行審批，以增加監督控制 點。 7

2. 完善企業費用支出會計核算制度 由於該公司在本地區內具有一定的市場份額、創建時間較早、 正處於發展時期，公司運作良好，可在完善企業費用支出會計制度方 面方面做出一系列革新。例如公司可以在每一時期實行零基核算，即 每一時期內不按照以前時期內所產生費用制定上限，而是每一時期都 從零的基礎上核算，已使管理費用達到最小的會計核算方法。

3. 建立管理者考評制度 由於該公司為服務業，所以公司應該更注重管理。因企業中管 理者較多，我們建議該公司建立完善的管理者考評制度。對於每一時 期的利潤佔營業額的比例或者是否將管理費用控制在要求範圍內等 方面都要做出統一的標準以提高管理者的業績，最大程度地減少費 用，提高利潤，建立激勵和懲罰制度，以達到高效。

小結：在一個企業的財務狀況方面，管理者應該努力降低費用 以提高利潤。我們應該認真看待產生費用的根源，從而控制費用。管 理費用是期間費用中非常重要的一個項目，對於斟酌性管理費用，管 理者應該努力削減以求得企業的長久發展。