初級審計師《內部控制及其測評》練習題及答案

一、單項選擇題

1.下列內部控制措施中，屬於察覺式控制的是：

A.授權審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責分工控制

D.固定資產盤點控制

【答案】D察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬於為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。參考教材P117。

2.下列各項中，屬於內部控制中控制活動要素的是：

A.人事政策

B.組織結構設置

C.風險評估

D.憑證與記錄控制

【答案】D控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。參考教材P119。

3.下列各項中，不屬於控制活動的是：

A.獨立檢查

B.實物控制

C.監督

D.職責分工控制

【答案】C控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。參考教材P119。

4.下列選項中，內部審計屬於內部控制中的：

A.風險評估

B.監督

C.控制活動

D.信息與溝通

【答案】B內部控制中監督的內容包括適當及時地評估內部控制的設置和執行情況，以及採取必要的糾正措施。對許多企業來説，內部審計部門在有效監督方面的作用是非常關鍵的。參考教材P122。

5.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定並執行的各項控制政策和程序。屬於內部控制要素中的：

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

【答案】C控制活動是指企業管理部門為了保證既定目標得以順利實現而制定並執行的各項控制政策和程序。參考教材P119。

6.下列術語內部控制測試的範圍的制約因素的是：

A.審計目標

B.審計效率

C.實質性測試

D.評估風險

【答案】B內部控制測試的範圍並不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。參考教材P127。

7.經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全。相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

A.轉入內部控制測試階段

B.提高控制風險評估水平

C.提高固有風險評估水平

D.直接轉入實質性測試階段

【答案】A如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應當減低控制風險的評估水平，並根據確定的內部控制測試範圍，轉入內部控制測試階段。參考教材P126。

8.確定內部控制測試的抽查範圍時。可選擇的方法是：

A.實地觀察法

B.證據檢查法

C.經驗估計法

D.重複執行法

【答案】C經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。參考教材P127。

9.下列不屬於確定實質性測試重點領域應考慮的問題的是：

A.缺少內部控制的重要業務領域

B.內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域

C.內部控制沒有發揮作用的領域

D.內部控制能夠防止重大錯報

【答案】D這個知識點考查的是內部控制測評結果的利用。A B C三項屬於實質性測試時應重點考慮的領域。 參考教材P130。

10.下列不屬於按控制的目的對內部控制進行分類的是：

A.經營決策控制

B.財產物資控制

C.會計信息控制

D.預防式控制

【答案】D按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。 參考教材P116。

11.下列各項中，屬於內部控制中控制環境要素的是：

A.職責分工控制

B.組織結構設置

C.風險評估

D.憑證與記錄控制

【答案】B內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個要素。其中組織結構設置屬於控制環境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬於控制活動要素。參考教材P118。

12.下列各項中，不屬於控制活動的是：

A.信息與溝通

B.實物控制

C.獨立檢查

D.職責分工控制

【答案】A控制活動包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。參考教材P119。

13.審計人員在對內部控制進行初評後，認為應該實施內部控制測試的情況的是：

A.內部控制的設置極為有限

B.進行內部控制測試不經濟

C.難以對內部控制的健全性有效性做出評價

D.內部控制風險較低

【答案】D經過初步評價，如果認為控制系統正常，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉入內部控制測試階段。但如果認為內部控制的設置極為有限，或審計人員不宜進行內部控制測試時，則轉入實質性測試階段。當進行內部控制測試不經濟時，審計人員也不再對內部控制實施測試，而是直接轉入實質性測試階段。參考教材P126。

14.在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：

A.接受保管現金，並登記現金日記賬

B.接受和保管支票，並批准註銷客户的應收賬款

C.保管空白支票和銀行預留印鑑

D.批准付款與簽發支票

【答案】A主要的職責分工有業務的批准與執行相分工，如批准供貨單位發票的付款應與簽發付款支票的職責相分離;接受保管支票與批准註銷客户的應收賬款的職責相分離。還有業務的執行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產的保管與會計相分離，資產的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。參考教材P120。

15.員工素質屬於內部控制要素中的：

A.控制活動

B.風險評估

C.控制環境

D.監督

【答案】C內部控制的要素，其中控制環境包括管理當局的觀念和經營風格，組織結構的設置，董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式，員工的素質，人事政策和外部影響。參考教材P118。

二、多項選擇題

1.控制環境是內部控制的要素之一，其內容包括：

A.管理當局的觀念和經營風格

B.組織結構的設置

C.員工的素質

D.人事政策

E.審計風險的評估

【答案】ABCD參考教材P118。

2.下列各項中，屬於內部控制五要素中控制活動要素的內容有：

A.員工素質控制

B.業務授權控制

C.職責分工控制

D.憑證與記錄控制

E.獨立檢查

【答案】內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。參考教材P119。

3.下列選項中，審計人員對內部控制進行調查後，可以採用的描述內部控制的方法有：

A.文字説明法

B.調查表法

C.流程圖法

D.錄像法

E.錄音法

【答案】ABC常用的方法有文字説明法、調查表法和流程圖法。參考教材P124。

4.下列選項中，對內部控制進行調查時可以採用的方法有：

A.查閲被審計單位的各項管理制度和相關文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

C.檢查內部控制過程中生成的'文件和記錄

D.觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況

E.重新執行

【答案】ABCD審計人員可以使用的方法有查閲、詢問、檢查和觀察。參考教材P123～124。

5.與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優點有：

A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

B.調查範圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節

C.設計合理的標準調查表，可廣泛適用於同類型被審計單位，從而減少審計工作量

D.調查表可由若干人分別同時回答，有助於保證調查效果

E.便於隨時根據業務控制程序的變化對調查表作出修改

【答案】BCD/A E不屬於調查表法的優點。參考教材P125。

6.內部控制測試的方法有：

A.檢查文件資料

B.詢問

C.實地觀察

D.重複執行

E.評估

【答案】ABCD這個知識點考核的是內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、實地觀察、重複執行等方法來測試內部控制是否得到有效執行。 參考教材P128。

7.下列內部控制措施中，屬於覺察式控制的有：

A.授權審批控制

B.原材料消耗定額控制

C.職責分工控制

D.固定資產盤點控制

E.會計記錄的定期核對

【答案】DE察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。參考教材P117。

8.下列, 關於內部控制測試的説法中，正確的有：

A.監盤是內部控制測試的常用方法之一

B.通過內部控制測試以評價內部控制的可信賴程度

C.內部控制測試在審計實施階段進行

D.內部控制測試在實質性測試之後進行

E.任何審計項目都要進行內部控制測試

【答案】BC監盤不屬於內部控制測試的常用方法;內部控制測試在實質性測試之前進行;不是任何審計項目都要進行內部控制測試。

9.下列屬於信息與溝通構成內容的有：

A.會計系統

B.內部審計

C.信息系統

D.職責分工

E.傳導機制

【答案】ACE就信息溝通系統的構成而言，它應包括會計系統、信息系統和傳導機制等內容。 參考教材P121。

10.對內部控制進行初步評價的內容有：

A.健全性評價

B.真實性評價

C.合理性評價

D.合法性評價

E.有效性評價

【答案】AC內部控制進行評價的內容主要包括健全性和合理性兩個方面。參考教材P126。

11.下列屬於流程圖法的特點的有：

A.缺乏彈性，難以根據業務控制程序的變化作出修改

B.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

C.由於缺少文字説明，較複雜的業務不易理解

D.能使各項業務活動的職責分工、授權批准等項控制措施完整的顯示出來

E.便於隨時根據業務控制程序的變化做出修改

【答案】CDE優點是可以使各項業務活動的職責分工、授權批准和複核驗證等項控制措施與功能完整的顯現出來，並且形象直觀，能夠突出現有的控制點，可以便於隨時根據業務控制程序的變化做出修改。缺點是由於缺少文字説明，較複雜的業務不易理解，繪製流程圖需要一定的技術，尤其是較複雜的業務，繪製難度更大。參考教材P126。

12.下面屬於文字説明法的特點的有：

A.單獨使用時只限於內部控制系統比較簡單且易於描述的小型企業

B.使用範圍廣泛

C.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

D.反映問題不全面，僅限於被調查事項的範圍

E.難以用簡明的語言描述內部控制系統的細節

【答案】ABCE這個知識點考核的是文字説明法的特點。D項屬於調查表法的缺點。參考教材P124。

13.在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：

A.憑證種類要齊全

B.憑證內容要完整

C.憑證要預先連續編號

D.所有憑證都要由會計人員填制

E.重要憑證要由專人負責保管

【答案】ABCE憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、複核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。參考教材P121。