試論企業內部控制的加強論文

摘要:企業為保證經營管理活動有序、合法運行，在企業內部實行一系列有效的監管活動，內控制度對企業的長足發展具有重要作用。本文淺析了企業內控過程中出現的問題，並重點分析了內控環境的問題，提出個人解決意見和建議。

關鍵詞：內控制度;內控環境

在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處於企業的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以説，內部控制的健全與否，是企業經營成敗的關鍵。

一、內控制度

(一)內控制度的內容

企業內控就是為保證企業資產、財務信息的準確、真實、有效，保證企業員工、工作流程和物流的有效的運轉而對企業經營活動制定的有效的監管措施[1]。

企業內控制度包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。

(二)內控制度存在的問題

1、認識上的問題集團企業在戰略發生重大調整的時候，容易片面強調管控模式、組織結構變革的重要性，忽視了控制體系和方式的跟進和強化;習慣於滿足傳統的、或曾經是行之有效的經營管理方式，而面對新經濟形式挑戰，難以接受大的、根本性的變革;內控管理是企業財務部門的事，而事實是，在沒有其他職能部門密切配合的情況下，財務部門無法建立，並組織實施企業完整的內部控制體系。

2、結構上的問題[2]

公司法人治理結構不完善，董事會職能沒有充分發揮，有其名無其實。

董事會成員兼任經營班子成員或部門負責人現象嚴重，造成董事會與經營班子之間權責不清，相互無制衡。

董事長獨攬大權，集控制、執行和監督權於一身，幾乎無所不管，造成企業經營決策、人事安排隨意性大，制度朝令夕改。

(三)解決意見

一是制定財務戰略。在一定時間內，根據宏觀經濟發展狀況，對財務活動的發展目標、方向和道路，從總體上做出客觀而科學的概括和描述，包括擴張型、穩鍵型和防禦型。

二是確立財務管控模式。根據企業自身特點，處理好集權與分權的關係，做到既能有效地集中財力，保證集團發展戰略的需要;又能充分調動二級機構的積極性，提高運營效率，以達到資本增值和股東回報最大化。

三是組織規劃。部門和崗位的設置必須權責分明、相互牽制，並通過切實可行的.相互制衡措施來消除內部控制中的盲點，以達到防範風險控制的目的。

二、內控環境

(一)內控環境的內容企業內部環境是企業實施內部控制的基礎。

一般包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策及企業文化等。

(二)內控環境存在的問題

1、公司治理方面的問題[3]：表現為股東大會和監事會的作用難以發揮。股東大會是公司的最高權力機構，但目前股東動許多中小股東的知情權、質詢權無法保障，尤其是在國有股或法人股控股的情況下，國有股東和法人股東實行的一票制，使中小股東的權益得不到切實保護。

2、公司管理方面的問題：企業管理這素質在企業經營管理中起重要作用，素質的高低，決定了企業未來的發展前景。

而且由於管理者享有的權利大於承擔的責任，激勵機制欠缺，自我提高的動力和壓力就比較小，造成了整個管理層的素質偏低的現象。

3、公司文化方面的問題：企業文化以其特有的方式和無形的力量，對企業成員的思維方式和行為方式產生深遠影響，形成獨有的基本信念、價值觀念、道德規範、規章制度、生產方式和人文環境。而現代企業文化普遍比較浮躁、浮誇，限制了企業的長足發展。

(三)解決意見

一是企業必須結合自身特點，塑造企業文化，着眼未來，確保企業穩步、持續健康的發展[4]。

二是企業必須建立科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升和淘汰等人事管理制度。

三是嚴格制定單位業績與個人工作表現掛鈎的薪酬制度，以及獎評措施。

四是定期安排培訓，確保公司職員具備正直、誠實、公正、廉潔的品質和應有的專業能力。

五是對重要崗位實行委託制和定期輪換制，以便內控的有效運行。

良好合理的內控，可以保證企業資產的安全、完整、有效的利用，能夠預防和控制各種錯誤和弊端，是企業穩健發展的前提和保證。