《審計》試題及答案解析

一、單項選擇題

(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

會計師事務所的A註冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。下列各項中，A註冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。

A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

B.值得關注的內部控制缺陷

會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業道德要求與甲公司保持了獨立性

會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額

【答案】A

【東奧會計在線獨家解析】選項BC，對於獨立性和值得關注的內部控制缺陷，註冊會計師應當採用書面形式與治理層溝通;選項D，審計和非審計服務收費，屬於已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項。

第十四章 審計溝通 第一節 註冊會計師與治理層的溝通P317-318

2.下列有關注冊會計師對持續經營假設的審計責任的説法中，錯誤的是( )。

A.註冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據

B.如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續經營能力作出專門評估，註冊會計師沒有責任對被審計單位的持續經營能力是否存在重大不確定性作出評估

C.除詢問管理層外，註冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間並可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

D.註冊會計師未在審計報告中提及持續經營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續經營能力的保證

【答案】B

第十七章 其他特殊項目的審計 第三節 考慮持續經營假設 P376

【東奧會計在線獨家解析】即使編制財務報表時採用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理管理層對持續經營能力作出專門評估，註冊會計師仍有責任就被審計單位持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。

3.註冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，註冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是( )。

A.被審計單位的性質 B.以前年度審計調整的金額

C.基準的相對波動性 D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

【答案】B

【東奧會計在線獨家解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務報表要素;是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目;被審計單位的性質、所處的生命週期階段以及所處行業和經濟環境;被審計單位的所有權結構和融資方式;基準的相對波動性。

第二章 審計計劃 第三節 重要性 P31

4.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是( )。

A.註冊會計師選擇的總體不適合於測試目標

B.註冊會計師未能適當地定義誤差

C.註冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

D.註冊會計師未能適當地評價審計發現的情況

【答案】C

【東奧會計在線獨家解析】非抽樣風險是註冊會計師由於任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。選項C導致的是抽樣風險。

第四章 審計抽樣 第一節 審計抽樣的基本概念 P65

5.下列有關前後任註冊會計師溝通的總體要求的説法中，錯誤的是( )。

A.後任註冊會計師負有主動溝通的義務

B.前後任註冊會計師的溝通需要徵得被審計單位同意

C.前後任註冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

D.前後任註冊會計師的溝通可以採用書面或口頭形式，其中接受委託前的溝通應當採用書面形式

【答案】D

【東奧會計在線獨家解析】前後任註冊會計師的溝通可以採用書面或口頭的方式，包括接受委託前的'溝通和接受委託後的溝通。

第十四章 審計溝通 第二節 前任註冊會計師和後任註冊會計師的溝通 P322-323

6.下列有關審計證據的説法中，錯誤的是( )。

A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客户或業務時實施質量控制程序獲取的信息

B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據

【答案】D

【東奧會計在線獨家解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被註冊會計師利用。

第一章 審計概述 第二節 審計要素 P7-8

7.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的説法中，錯誤的是( )。

A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與註冊會計師對被審計單位的瞭解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，註冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

【答案】C

【東奧會計在線獨家解析】在總體複核階段實施的分析程序並非為了對特定賬户餘額和披露提供實質性的保證水平，因此並不能達到與實質性分析程序相同的保證水平。

第三章 審計程序 第四節 分析程序 P62

8.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的説法中，錯誤的是( )。

A.註冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬户餘額和披露的認定相聯繫

B.在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

C.對於某些重大錯報風險，註冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

D.在實施進一步審計程序的過程中，註冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

【答案】A

【東奧會計在線獨家解析】識別的重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬户餘額和披露認定相關，也可能與財務報表整體廣泛相關。

第七章 風險評估 第五節 評估重大錯報風險 P155-156 159-160

9.註冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬於初步業務活動的是( )。

A.針對保持客户關係和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守相關職業道德要求的情況

C.在執行首次審計業務時，查閲前任註冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見

【答案】C

【東奧會計在線獨家解析】選項C是接受業務委託後與前任註冊會計師的溝通，不屬於初步業務活動的內容。

第二章 審計計劃 第一節 初步業務活動 P21

10.下列認定中，與銷售信用批准控制相關的是( )。

A.發生 B.計價和分攤 C.權利和義務 D.完整性

【答案】B

【東奧會計在線獨家解析】設計信用批准控制的目的是為了降低壞賬風險，因此與應收賬款賬面餘額的“計價和分攤”認定有關。

第九章 銷售與收款循環的審計 第一節 銷售與收款環節的特點 P187

11.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的説法中，錯誤的是( )。

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大於侵佔資產導致的重大錯報風險 P287-288

B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大於錯誤導致的重大錯報未被發現的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕於控制之上的風險 P297

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用於所有審計項目 P294

【答案】A

【東奧會計在線獨家解析】編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵佔資產導致的重大錯報風險之間沒有明顯的大小關係，侵佔資產通常伴隨着虛假或誤導性的文件記錄。

第十三章 對舞弊和法律法規的考慮 第一節 財務報表審計中與舞弊相關的責任

12.下列有關後任註冊會計師的説法中，錯誤的是( )。

A.當會計師事務所發生變更時，正在考慮接受委託的會計師事務所是後任註冊會計師

B.當會計師事務所發生變更時，已經接受委託的會計師事務所是後任註冊會計師

C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委託執行重新審計的會計師事務所為後任註冊會計師

D.會計師事務所以投標方式承接審計業務時，所有參與投標的會計師事務所均為後任註冊會計師

【答案】D

【東奧會計在線獨家解析】當會計師事務所以投標方式承接審計業務時，只有中標的會計師事務所才是後任註冊會計師。

第十四章 審計溝通 第二節 前任註冊會計師和後任註冊會計師的溝通 P322

13.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X註冊會計師審計。ABC會計師事務所的A註冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初餘額審計的説法中，錯誤的是( )。

A.A註冊會計師應當閲讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X註冊會計師出具的審計報告 P385

B.為確定期初餘額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A註冊會計師需要確定適用於期初餘額的重要性水平 P384

C.A註冊會計師評估認為X註冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業勝任能力，因此，可能通過查閲2012年度審計工作底稿，獲取關於非流動資產期初餘額的充分、適當的審計證據 P386

D.A註冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監盤，因此，除對存貨的期末餘額實施審計程序，有必要對存貨期初餘額實施追加的審計程序 P386-387

【答案】B

【東奧會計在線獨家解析】要確定期初餘額是否存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，主要是判斷期初餘額的錯報對本期財務報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用於期初餘額的重要性水平。

第十七章 其他特殊項目的審計 第四節 首次接受委託時對期初餘額的審計

14.下列各項中，註冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是( )。

A.內部審計的活動是否經過適當的監督和複核

B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

【答案】C

【東奧會計在線獨家解析】評價內部審計的客觀性需考慮內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位;選項AD與評價是否可能保持應有的職業關注相關;選項B與評價專業勝任能力相關。

第十五章 註冊會計師利用他人的工作 第一節 利用內部審計工作 P329

15.下列有關函證的説法中，正確的是( )。

A.如果註冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供註冊會計師所需要的審計證據 P54

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好並有效運行，註冊會計師可適當減少函證的樣本量 P279

C.註冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低 P210

D.如果註冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序 P52

【答案】A

【東奧會計在線獨家解析】選項B，註冊會計師應當對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低;選項C，註冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效;選項D，首先可以考慮採用消極的函證方式的條件還應包括涉及大量餘額較小的賬户、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，其次實質性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性。

第三章 審計程序 第三節 函證

16.下列有關細節測試樣本規模的説法中，錯誤的是( )。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小 P85

B.當總體被適當分層時，各層樣本規模的彙總數通常等於在對總體不分層的情況下確定的樣本規模 P88

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大 P86

D.對於大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響P86

【答案】B