加強重點税源管理的實踐及思考論文

重點税源管理是組織收入的基礎性工作，就是各級税務機關通過各種方式，調查、分析跟蹤監控重點税源企業收入增減及税負變動趨勢，及時準確掌握應徵税款的規模與分佈，對重點税源的現狀及其變動趨勢做出合理判斷，有針對性地研究改進措施、實施科學決策、強化税收管理的一系列管理活動。加強重點税源管理，具有現實而重要的意義。

（一）實現科

學發展觀，構建和諧徵納關係的必然要求。加強重點税源管理，可以有效的實現科學發展觀，構建和諧的徵納關係，提升服務水平，優化納税服務。通過對重點税源的管理，增強為納税人服務的意識，認真落實各項納税服務措施，提高服務水平，切實減輕納税人負擔，積極為納税人排憂解難；嚴格執行各項税收法律法規和政策，自覺、虛心接受社會各界監督，實現徵納和諧。

（二）構建税源管理的長效機制的必然要求。通過加強重點税源管理，促進税收分析、納税評估、稽查檢查和税源監控“四位一體”的良性互動。對税源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點帶面、舉一反三，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升税收徵管質量和效率。通過對不同類型重點税源的具體管理，進一步加強了解企業的生產流程、經營管理情況、財務核算和財務管理情況以及企業執行税收政策的情況。強化重點税源監控管理，可以提高税收宏觀預測、分析及調控能力，有效提升對全局收入預測水平。

（三）促進經濟發展、增加税收收入的必然要求。重點税源企業對經濟的發展、對税收收入的實現都起着舉足輕重的作用，重點税源企業經營的好壞不但影響着當地經濟，而且對就業、完善市場經濟、財政收入的實現都彰顯其重要性，拉動經濟等方面的巨大作用。通過加強重點税源的管理與服務，為企業獻言獻策、可以有效地促進企業發展。而分析、預測、評估、檢查等管理手段是促進收入增長的最重要的途徑。一個地區的重點税源繳納的各税收入總額往往會佔到本地區税收收入總量的50%以上，户數在10%以下。抓好重點税源管理，基本上也就把握住了本地區税收收入總量的變化和預測的各項指標。加強重點税源監控管理工作，一直是税收徵管的重頭戲。

二、開展重點税源管理的實踐探索

近年來國税局在原有的管理模式下不斷探索重點税源管理新方法、新思路，取得了一定的成效，重點税源企業税收收入逐年遞增，為國税局整體税收收入做出了重要貢獻。

（一）理順運行機制，搭建重點税源監控管理平台

正確的決策依賴於可靠的信息,而可靠的信息獲取必須有暢通的運行機制作保障。基於這種認識，國税局在實踐中不斷摸索與探討，初步構建了上下內外“雙層聯動”的重點税源監控運行機制。對內，明確了計統部門和一線税源管理部門的職責和聯繫，對外，規定了納税人的權利和義務，明確了報送的質量要求和時限。在局“雙層聯動”的總體框架下，基層單位結合自身實際確定了信息傳遞渠道。根據工作需要，在廣泛徵求徵管一線人員的意見建議的基礎上，經過充分論證，制定了一系列配套辦法和制度，為重點税源監控搭建系統的工作平台。在制定和落實了《國税局重點税源户管理辦法》、《重點税源檔案管理制度》的基礎上，制定重點税源風險管理制度，對重點税源户管理引入風險管理機制，着重抓税源流失風險大的問題和環節，實現管理效益的最大化；對各主體税種的入庫數據進行分析，及時發現異常變化，有選擇地對該税種所屬重點行業和重點税源户的税負水平進行縱向、橫向對比分析，及時把握重點行業和重點税源的變化和發展趨勢，根據行業税負標準和預警區間，對税負異常的重點税源户進行篩選，由税收管理員調查瞭解相關情況，按規定開展納税評估。

（二）完善組織架構，構建重點税源管理體系

為落實重點税源管理責任，國税局按照分類管理的要求，結合機構調整，對税源管理機構進行了結構性理順和調整，城區範圍內的重點税源企業，由税源管理一科集中管理；城區外的重點税源企業，由所在地基層分局按所轄區域實施屬地管理。重點税源企業管理集中到具體科室/分局的同時，設置了重點税源管理崗，由專人負責重點税源管理，建立了“重點税源崗税收管理員—科長/分局長—分管局長”三級重點税源管理體系，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的税源監控網絡。管理人員按照《税收管理員制度》和《重點税源户管理辦法》的要求做好重點税源户的日常管理工作，並在此基礎上着重抓好重點税源户的信息管理、日常評估管理和收入分析管理等工作，定期組織開展重點税源的分析，通過同行業、同規模納税人的税負比較，來反映本局税源的潛力和徵管質量，對發現異常的重點税源户及時安排巡查走訪。在年度終了一個月內對重點税源户的管理情況進行總結，根據經濟發展形勢和相關的税收政策變動情況，對今後的税收收入進行分析、預測，指導我局的重點税源監控工作。

（三）分類分行管理，細化重點税源管理標準

由於國税局地處市區商業中心，第三產業相對發達，大型商場較多，銀行、保險及跨地區總機構也都集中在市區內，從行業分佈來看，批發和零售業重點税源户達到户、電力供應户、自來水生產及供應户，燃氣生產和供應業户，遠洋貨物運輸户，商業銀行户，製造業户（其中分佈個行業小類）。從行業分類看，重點税源企業在第二產業中佔的比重較大，佔税源監控户數的%，第三產業佔%。針對重點税源户的

行業分佈情況，國税局按行業分別設置重點税源管理台帳，並根據各行業的特點進一步細化税源監控指標，初步建立了以重點税源管理台帳為依託，以健全的制度作保證的較為完善的重點税源分類管理體系，有力促進了重點税源監控工作的開展。分類管理要求主要體現在三個方面：一是體現在巡查走訪的內容上。將企業房產原值、土地使用面積、實收資本、平均職工人數、工資總額等税源的變化情況以及應徵税款、入庫税款、欠繳税款的真實性和準確性等作為對重點税源户進行巡查走訪的重點內容，提高巡查走訪工作的針對性。二是體現在綜合治税上。對國地税共管的重點税源户，加強與地税部門徵加強重點税源管理的實踐及思考

管信息共享，擴大對重點税源户户籍數據、開票數據、認定數據的信息交流，充分利用地税部門的信息資源，為重點税源户的納税評估提供可靠的依據和案源。對其它重點税源户，加強與發改委、交通局、水利局、國土局、房管處、建管處等部門的協調溝通，按月取得全市範圍內各項目審批立項、開工情況，為税源監控提供可靠的保證。通過與上述部門的數據交換和比對，有效地實現了對重點税源户的全方位控管，提高了重點税源監控的效率。三是體現在重點税源户分析預測報告上。根據行業特點，設置了有針對性的税收收入分析指標，對已巡查走訪的重點税源户，税收管理員逐户根據巡查走訪獲取的數據和行業分析指標進行綜合分析，填制《重點税源户分析反饋報告》。內容包括：納税人的本期情況分析，結合經營、生產工藝的週期、技術等行業特點，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析；納税人的税源變化預測，通過對納税人本身因素、税收政策因素、其他因素的分析，對税源變化情況進行預測；徵管建議，提出對加強同行業或同類事項税收管理起促進作用、借鑑作用的管理措施和方法。

（四）實施領導管户，提高重點税源管理層次

為了進一步加強國税機關與重點企業之間的工作聯繫，更好地為重點企業做大做強，為弱勢羣體提供及時、便捷、高效的税收服務，努力構建科學發展、和諧共贏的新型徵納關係，按照《市國税系統實施綠色辦税通道服務的意見》的要求，國税局黨組成員每人直接管轄轄區內的户重點税源企業，領導幹部通過直接管户提高了税源管理水平、瞭解和掌握企業經營及税源變動情況，更及時為納税人提供了優質高效的服務。一是採取協助受理方式。對需税收管理員處理的税收事項以及企業反映的緊急重要情況和問題協助受理，每月徵期內協助受理納税人申報資料的審核以及票表比對工作，在徵期後協助對納税户的催報催繳，在日常税收管理中協助税源監控、税源調查、納税服務、税收分析、文書檔案等管理服務工作。二是採取協調督導方式。對企業反映的屬基層科室、分局職責權限內應當解決而未能解決的税務事項，負責督導解決。三是採取走訪座談方式。每人每季度定期對兩户納税人進行走訪一次，與企業負責人及財務負責人進行座談，瞭解企業的生產經營情況與納税變動趨勢，宣傳和輔導新頒佈和實行的税收法律法規，如新《企業所得税法》、新《增值税暫行條例》和實施細則及相關的配套文件，特別對以來新購入設備可以抵扣固定資產進項税額進行詳細輔導，使企業充分享受税收優惠。座談中徵求企業對税收機關在納税服務、税收管理和税收執法中的意見，對企業反映的問題一一記錄並在日常工作中予以落實和解決。四是採取現場辦公方式。對符合要求的審批項目，會同機關相關科室及重點税源管理人員現場辦公，及時為企業辦理，受到了企業的好評。五是採取政策快遞和税法諮詢方式。對新的税收政策與管理動態信息及時傳遞給企業，並且根據企業的需要，隨時提供税法諮詢服務，對不能解答的問題，及時請示上級領導機關給予答覆。

（五）利用信息化手段，有效提高税源監控工作效率

利用信息手段對重點税源實施全方位的監控，是提高監管質量和效率的必由之路。國税局全面推廣應用了國家局開發的重點税源監管應用軟件tras，率先實現了重點税源監管軟件、計劃快報軟件和統計報表軟件的“三統一”，工作效率進一步提升。充分利用tras軟件強大的分析功能，對每一户重點税源企業上報的數據進行分析比對，從中發現問題和疑點，並及時進行監控和評估。在此基礎上還完善了報表審核公式，實現數據互審。與其他軟件相比，tras軟件除了具備強大的'分析功能外，還具有完善的審核功能。我們利用tras軟件各報表任務可互設審核公式的功能，完善了重點税源報表的審核公式。通過增添數據互審公式，避免了重點税源報表過程中數量級錯誤等一些常見的問題，提高了數據質量，為税收趨勢分析提供了數據支持，較大程度地發揮了信息手段在重點税源監管中的作用。

三、重點税源管理中存在的問題

近年來，儘管我局在重點税源管理方面做了一些努力和償試，也收到了一定效果，但重點税源監控工作仍存在一些不容忽視的問題，主要表現如下：

（一）重點税源管理力量的薄弱及人員素質，影響了税源管理水平的提升

目前對重點税源企業配備的管理人員相對較少，管理科、分局重點税源管理人員只有少數幾個人。雖然在源泉控管上已基本做到了税務登記、催報催繳、發票管理等方面的管理，但在深入企業瞭解情況，掌握納税人生產經營、財務核算等涉税信息的動態管理上缺乏深入，對重點税源也只是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點税源監控。另外税收管理員的責任感、業務能力、評價考核體系對税收管理員的素質要求很高，但目前有一些負責重點税源企業的管理員在税收徵管工作中只求不出錯，不求高質量，對企業上報的重點税源報表只要審核通過，根本無力保證數據的正確性，看錯數據表的單位，把萬位表當成個位表的現象也時有發生，要從企業上報的數據中，發現企業深層次存在的問題了就更談不上，缺乏創新和開拓進取精神，因此造成對重點税源企業監控力度不強，管理水平不高。

（二）注重靜態管理，動態管理缺位

從目前重點税源監控管理的現狀分析，不僅整個監控環節滯後，而且方法也比較單一，多側重於對事後靜態信息的分析與評價，且其真實性、準確性還有待進一步提高，而對於納税人在經營過程中即將發生和正在發生或已經發生的涉税事項等不確定的動態信息監管不力，缺乏事前、事中的動態信息資料，客觀上形成税源監控與管理工作和納税人的經營行為的脱節，普遍缺乏對納税人經營活動全部信息的掌握和事前、事中動態監督分析。尚未形成企業、金融、税務等部門的信息共享及相互制約機制。税源監控方式與過去比雖然有了很大改進，但計算機網絡的應用和徵管信息化仍處在初級階段。國税、地税、工商、金融、部門尚未真正聯網，部門之間信息共享受到制約，國税機關目前還無法全面、準確、廣泛、及時地獲取納税人的全部（特別是外部）徵管加強重點税源管理的實踐及思考

信息，給重點税源的監控管理造成了一定難度。目前基層管理員僅停留在對企業填報的申報數據、入庫數據及相關涉税指標的收集、上報，缺乏對重點税源變化情況的跟蹤管理和企業生產、經營發展趨勢的預測、監控機制。

（三）重點税源監控和管理方式與當前形勢不適應

目前，税務機關對税源監控與管理主要採用下户瞭解和電話諮詢的方式。這兩種方式所瞭解到的税源信息只能是税務機關問什麼，納税人就答什麼；納税人説什麼，税務機關就聽什麼，信息採集的科學性、規範性不強，真實性不夠，缺乏足夠的互動性和有效性。同時，由於相關税法尚不完備，納税人不按規定向税務機關提供涉税數據和資料的情況時有發生，納税人上報重點税源監控報表相關法律、法規沒有明確，造成上報數據質量參差不齊。從權利義務來講，上報質量的好與壞一個樣。這些直接影響了税務機關對税源的有效監管。此外監控報表體系本身的審核、檢驗規則也不完善：目前僅對企業填報的税收表各項入庫信息有較嚴格的審核、比對，而對其他諸如財務報表、產品表等缺乏嚴密的數據校驗，造成了數據質量的邏輯審核不嚴。

（四）信息化應用程度不高成為制約管理質量的瓶頸

目前依託信息化對重點税源數據庫的數據管理的支撐作用還沒有發揮出來。雖然網上直報方式實現了信息化無紙辦公，但各項指標的採集與填報仍要手工操作，不能從相關支撐系統直接取數，一方面增加了企業的工作負擔，另一方面也增加了税務機關審核數據的工作量，同時手工操作也增加了數據出錯的風險。另外，有一些重點税源户是共管户，既是國税的重點監控企業，同時也是地税的重點監控企業，而且各項監控指標是一致的，實際上存在着重複填報現象。另外對重點税源監管軟件tras的應用，税收管理員只是把它當成一種固定的任務，而沒有把它當成有效的管理手段，每月只是把企業的相關數據在tras填寫上報，而沒有充分利用該軟件強大的分析、計算功能為我們的重點税源管理提供參謀、助手的作用。

四、加強重點税源管理的幾點思考

（一）強化對税收管理員制度落實

強化税收管理員制度落實，是加強重點税源監控管理的基本要求，也是合理配備人員、提高人員素質的有效途徑。一是應合理配置人力資源，科學調整工作崗位。要把那些責任心強、業務素質好的税務幹部安排到重點税源管理崗位，大力充實税收管理員隊伍，從人力資源上優先保證對重點税源企業監控管理的需要。二是要對重點税源管理崗位人員進行經常性的培訓，通過請進來、走出去的方式，把税校及其他地區有經驗的老師、管理員請過來開展培訓，另外我們也要不斷的走出去，通過委託税校定期組織重點税源管理培訓班，把我們一線及相關科室重點税源管理骨幹都輪訓一遍，組織業務骨幹到重點税源管理水平較高的地區參觀學習，學習先進的管理理念和經驗，通過培訓和學習使每一名重點税源管理人員都能夠適應這一崗位、幹好這一工作。三是要明確落實重點税源管理責任，不斷完善税收管理員制度。真正建立落實獎懲激勵機制，充分發揮税收管理員管好、管細、管實重點税源企業的積極性、主動性和創造性。遵循管户與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，大力強化重點税源管理。要通過落實税收管理員制度，使其及時掌握重點税源企業各種涉税動態信息，全面瞭解掌握納税人履行納税義務的真實情況，把科學化、精細化管理落到實處。使重點税源企業税收管理員執法活動有記錄、執法過程可監控、工作結果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環和持續改進的管理機制。

（二）強化對事前、事中的動態管理

真正落實好重點税源監控管理制度，注重事前、事中的動態管理，提升監管效能。應定期深入重點税源企業進行實地調研，及時瞭解和掌握企業的生產、經營、資金運營、税收入庫和税源變化情況；及時瞭解監控税源企業經營變化的趨勢，對重點税源企業的收入進行分析和預測。對於入庫税款較大、財務狀況變動異常的企業，應及時瞭解市場行情、行業指標等動態情況，到企業實地瞭解生產經營、資金週轉情況，分析、預測税源的變化情況和發展趨勢，並進行持續有效的跟蹤管理，及時發現、掌握徵管的薄弱環節和税源潛力。加快建立社會綜合治税網絡，採集獲取重點税源企業的外部信息。應儘快實現與工商、地税、銀行等相關部門的微機聯網，建立健全相關信息交流傳遞制度，確保各項徵管信息採集完整、真實、準確有效。從而強化税收分析預測，着力實現對重點税源的動態監控。

（三）強化對重點税源監控長效機制的建立健全

首先要完善相關税收法規，明確重點税源納税人的報表填報義務與責任。建立相應的獎懲機制，對上報質量好的納税人給予某種“特定”權利，諸如優先評選“a”級納税人，對連續多次出錯的單位列入税務部門誠信“黑名單”，喪失一些納税優惠資格。此外還要完善報表系統的數據檢驗規則，對於審核出現錯誤數據的，系統將提示出錯信息並無法完成上報，以促進企業正確填報。其次要建立重點税源長效管理機制，根據本地税源管理和税收管理員工作的實際需要，完善税源管理制度和税收管理員工作制度；強化層級管理，明確相關職責。創新管理方法，提高管理實效。

（四）強化對依託信息化管税的應用程度

充分利用現代信息化技術支撐，將網上申報系統、徵管系統和企業“一户式”檔案進一步完善，提高信息採集量，並與第三方信息、重點税源數據庫有機結合，使企業的徵管基礎信息和申報、入庫等涉税指標能自動獲取，減少手工填報和數據審核的工作量，同時也能保證數據質量。要發揮信息支撐作用，充分利用現有數據與第三方信息的比對分析，不斷挖掘加工，發揚信息管税的優點，並做好信息處理與個人職業分析的有機結合。要充分利用tras軟件，利用其強大的數據分析功能，為提高税源分析質量、拓展數據應用效能提供較好的信息化平台，使我們的重點税源管理水平上檔次。加強重點税源管理的實踐及思考