税務管理的論文

税務管理是一項複雜的管理活動，大家對税務管理的瞭解有多少呢？怎麼寫論文呢？本文是小編為大家收集整理的税務管理的論文，歡迎參考借鑑。

摘要：税務管理是企業生產經營活動中的一項重要管理手段。文章從税務管理的意義入手，闡述了税務管理的內容及方法，通過加強企業税務管理，來達到規避企業税務風險，降低企業經營成本，提升企業競爭力，實現企業目標的目的。

關鍵詞：強化税務管理；提升企業價值在我國，隨着市場經濟的快速發展，市場競爭日趨激烈，企業要想在競爭中處於優勢地位，科學先進的管理尤為重要，税務管理作為管理活動之一，更顯現出其重要意義。

企業税務管理包括企業對涉税業務流程規範設計，對管理組織科學搭建，對相關財税政策、法律法規的運用研究，對經濟事項的提前計劃和籌劃，對涉税事項組織實施過程中的監控，對涉税事宜的溝通、協調、處理，對涉税事項的分析及後評價，税務管理作為企業經營管理的重要組成部分，發揮着重要作用，對提升企業價值，實現企業目標意義重大。

一、加強税務管理的意義

（一）有助於提高企業經營管理人員的税法觀念，提高財務管理水平。

監管機關依法治税，納税人誠信納税的宏觀市場環境在形成和完善，納税人更應強化自身的自律管理。隨着税法的不斷完善和徵管力度的不斷加大，企業的納税意識逐步提高，更加重視通過税務管理，來達到減輕税收負擔，降低涉税風險的目的，要進行納税籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項税收法規，還要熟知會計法、會計準則，在明確了企業相關業務流程、經濟業務實質以及財務政策的基礎上，規範、完整地做好會計核算，從而提高了企業的財務管理水平。

（二）有助於降低税收成本。

企業的税收成本主要包括：依法應繳納的各項税費及違反税收法規繳納的滯納金、罰款支出。通過加強税務管理，合理進行税收籌劃，正確運用税收優惠政策，可以降低或節約企業的税收成本，依法納税，誠信納税，可避免税收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的税後利潤。

（三）有助於企業內部產品結構調整和資源合理配置。

通過加強企業税務管理，可以根據國家的各項税收優惠、鼓勵政策和各項税種的税率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。如國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的税率徵收企業所得税；出口貨物退（免）增值税；納税人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值税等等，企業在投資和技術改造上應最大程度享受税收優惠，實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置，提高企業競爭力。

（四）有助於規避企業的涉税風險，提升企業形象。

良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環境，對知名企業和上市公司來説，將更大程度的面臨投資者、債權人、政府和監管機構的監督，公司形象尤為重要，涉税處罰不僅會給企業帶來經濟損失，更加有損企業聲譽，通過科學的税務管理可避免企業的涉税風險，有效的提升企業形象。

（五）有助於企業實現目標。

在與同行業在公平競爭的環境下，成本領先是勝出的法寶之一，努力降低企業成本，才能提高盈利目標，特別是在複雜的交易過程中，合理的運用税收政策，精心的規劃交易結構，可避免企業因交易結構設計不合理而多繳税，控制好了税收成本，也就是增加了企業的淨收益，與企業其他內部、外部成本的降低對企業盈餘的影響有着同樣的作用，而企業的目標正是經濟增加值最大化，長期持續的盈利能力和現金流增長，所以，通過税務管理可以幫助企業提升價值實現目標。

二、企業税務管理的內容

企業税務管理包括對税務信息的管理，涉税業務的税務管理和納税實務的管理等等，因企業生產經營活動產生的税務管理活動大致如下：

（一）税務信息管理。

税務信息管理就是企業從外部和內部收集到的税務信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓等。外部信息包括政府的税收政策文件、法律法規等，收集和研究好外部信息對企業科學納税的作用是不言而喻的，但對企業內部信息包括税務證照、各期納税申報資料、各項税款計算台賬、定期税收自查報告、税務工作總結等税務資料的歸集、分析與保管也同樣重要，税務信息管理是一項重要內容和任務，需要企業各業務部門的支持配合和全體員工的積極參與。

（二）涉税業務的税務管理。

企業的生產活動幾乎都與“税”有關。所以，對涉税業務進行税務管理是必不可少的。否則，要到納税過程中去消除涉税活動中形成的税務隱患或税務風險，幾乎是不可能或相當困難的。所以，強化對涉税業務的税務管理是控制税負成本和降低涉税風險的最好的管理措施之一。

就企業生產經營的一般情況而言，涉税業務的管理大致包括，企業經營決策的税務管理、投資融資決策的税務管理、產品研發技術開發的税務管理、營銷和商業合同的税務管理以及薪酬福利的税務管理等。涉税業務涉及企業生產經營活動的方方面面，各個環節，因此，税務管理強調對涉税業務的全過程管理和全面監控。

（三）納税實務管理。

企業納税實務包括税務登記辦理，發票的請購、使用及繳銷，納税申報、延期納税申報，税款繳納，税收減免申請及申報，出口税收抵免退税，非常損失報告及備案，税務檢查應對等等。各項業務都有嚴格的流程和要求，企業應當予以高度重視，經辦及管理人員更應該認真負責，嚴格按照規定辦理，積極與税務管理部門溝通，加強税企聯繫，做好日常税務實務管理工作，避免企業蒙受損失或違規受罰。

總之，企業税務管理不僅內容龐雜，且專業性、技術性也很強，企業如果沒有專門的部門和高素質的人才是難以奏效的。從某種意義上來説，企業税務管理是企業經營管理系統中的一個重要子系統，該子系統的健全與否在很大程度上體現了企業的管理水平。

三、税務管理的方法

（一）設置税務管理機構，配備專業管理人員，建立完善税務管理制度和流程。

企業內部應設置專門税務管理機構，並配備專業素質和業務水平高的管理人員，樹立專業管理人員“依法納税、誠信納税”的觀念，嚴格按税法規定辦事，自覺維護税法的嚴肅性，努力研究國家的各項税收法規，合理運用税收優惠政策，有效進行税收籌劃，減少企業不必要的損失，同時建立完善相關税務管理制度和税務管理流程，合理控制税務風險，防範税務違法行為的發生，依法履行納税義務，避免因沒有遵循税法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。

（二）税務管理應遵循的原則。

税務管理應遵循合法性原則，即公司的税務管理應符合税法、税收管理條例用其細則以及税收相關法規的規定。系統化原則，即税收風險管理應有全局觀，應從全局把握，力求公司利益和最大化以及税務風險最小化。制度化原則，即公司建立税收風險管控機制，應有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。

（三）日常業務的税務風險及審核要點，發票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環節的税務管理。

1、發票管理中的税務審核應關注各公司的税務專員按月檢查發票的'使用情況是否遵照公司《發票管理辦法》，重點檢查發票的開具是否符合税法（開具的票種、發票要素的填寫等）的規定，對於公司開具的不符合税法規定的發票及產生税收隱患的發票），應及時要求開票人員對所開發票做作廢處理，並重新開具發票。税務專員應按月檢查發票使用簿，對發票的購、用、存情況進行檢查。

2、收與經營無關的關聯公司款項或其他款項時，收款人員應當及時通知税務主管，税務主管應當對此事項的税務影響提出建議；所收款項業務不明的或涉及敏感税務問題的，收款人員在開具發票前應與税務專員進行溝通，税務專員無法解決的，應向上級領導彙報，得開明確批示後方能一開具發票，以避免公司因開票不當產生不必要的税務風險。

3、付款及報銷環節應審核對方的票據是否符合税法的規定，發票的種類及開具的內容是否與經濟業務及相關合同一致，成本費用能否在企業所得税前扣除。

4、工資支付環節應審核公司員工的個人所得税由人力資源部按照個人所得税法的規定計算並進行相關審核，由財務部按審核結果代扣代繳員工的個人所得税。

（四）税務籌劃。

税務管理的核心是税收籌劃，税收籌劃的意義在於不是因為籌劃而少繳税，而是因為沒有籌劃而多繳税。大家都知道我國的税收法規日益健全和完善，企業在鑽政策法規的空子上是佔不到便宜的，搞不好還會冒偷税漏税的風險，有的企業在經濟業務實際發生完結時，發現税賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避税”，這些方法大多與國家財税政策法規背離，從長遠看不僅沒有為企業合理避税，還為企業蒙受的損失雪上加霜。科學有效的税收籌劃必須開展於納税業務發生之前，結合企業實際情況，在遵守國家税法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經濟事項的交易結構和模式，實現税負最低。

例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術力量雄厚，準備儲備一塊土地進行房地產項目開發，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協商達成一致後，準備按轉讓資產的模式進行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契税，乙公司將涉及轉讓資產應交營業税及相關附加，轉讓土地使用權應交土地增值税，根據土地增值税暫行條例實施細則規定，在計算土地增值税時，對從事房地產開發的納税人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉讓土地使用權的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出台了空地不允許轉讓，開發程度達到25%的土地才可以轉讓等地方性政策來調控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權轉讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權屬沒有發生轉移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契税，乙公司也不交納土地增值税，乙公司作為標的完成的是股權交易而不是資產交易，因此也不交納營業税及相關附加。可見，籌劃對税賦的影響非同一般。

在籌資決策中，是選擇負債資金還是權益資金，或是二者的組合，這不僅要結合企業不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業風險承受能力，合理利用好負債資金這把財務槓桿，可達到抵税作用，降低資金成本。在生產經營活動中，壞賬如何計提，費用如何分攤，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產折舊政策，對企業所得税都會產生影響，對遞延所得税的合理運用，把實際繳税義務規劃在不同的納税年度裏，可達到延緩納税目的，從而提高資金使效率。不同地區，不同行業和產品，税收負擔都存在差異，税收優惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項税收政策並加以合理利用，可使企業在享受國家優惠政策的同時，健康長足發展。

（五）税務審計機制。

建立税務審計制度，結合公司內部審計或聘請税務中介機構定期或不定期進行税務審計工作，目前，如財税諮詢公司、税務師事務所、會計師事務所等專業中介機構日趨成熟，企業可以通過這些機構的專業服務，提高税務管理業務水平。定期審計應於每年企業所得税彙算清繳報出前審計結果，不定期應於集團税務管理部根據管理需求或者結合內部審、聘請中介機構等不定期進行税務審計。税務審計人員（含税務中介機構）在完成定期或不定期税務審計後，出具書面税務審計報告及管理建議書。

（六）税務資料檔案管理。

税務資料包括：税務登記證、納税申報表、税務管理台賬、票據存根聯、發票台賬、完税憑證、內部税務報告及報表、涉税審計報告、税務檢查結論書、税務行政處罰決定書、税務文書、税務通知文件、税務優惠文件及其他涉税資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達到保存年限後的税務資料，經申請審批後可銷燬，銷燬的相關規定同會計檔案。（作者單位：雲南城投置業股份有限公司）

參考文獻

[1]王家貴編著，《企業税務管理》，北京師範大學出版社，出版時間：2011年。

[2]高金平編著，《税收籌劃操作實務》，中國財經出版社，出版時間：2006年。

[3]林秀香編著，《中國企業納税行為研究》，中國税務出版社，出版時間：2006年。