我國資產評估師職業道德建設的思考論文

摘要:資產評估職業道德的含義是資產評估師在工作過程中遵守執業紀律、不斷提高執業能力以及承擔職業責任。隨着資產評估行業的迅速發展，我國資產評估師職業道德建設越來越受到社會的關注，因為這不僅關係到評估師的個人聲譽，更關係到整個評估行業的發展以及一個健康有效的市場秩序的建立。為此需要從個人、行業以及整個社會層面來加強資產評估師的職業道德建設，完善我國的資產評估師制度。

關鍵詞:資產評估師;基本準則;市場經濟;職業道德機制

上個世紀八十年代末九十年代初，由於國有企業改革的需要，適應社會主義市場經濟的發展，我國資產評估行業開始興起。在加入WTO之後，開始有一些國外的評估公司和資產服務公司進入我國市場，我國的資產評估行業在激烈的競爭中面對更大的挑戰與壓力。為合理規範資產評估行業，2007年11月28日，中央財政部頒發了包括8項新準則在內的15項資產評估準則，這一舉措標誌着我國的資產評估行業初步形成了一套統一、規範的準則體系，同時新準則的頒佈也在另一方面反映了市場治理結構中交易契約的變化對評估準則制定的內在機制要求。2008年11月28日中國資產評估協會發布了《資產評估準則———無形資產》、《企業國有資產評估報告指南》《專利資產評估指導意見》，這一舉措更加有力的規範了資產評估行業的管理以及對資產評估師職業道德的引導。

一、資產評估師職業道德的基本內涵

(一)資產評估師職業道德的定義

資產評估師職業道德的含義是指資產評估師在工作過程中需要遵守的職業道德準則和道德規範，它是社會公德在資產評估行業的具體體現，主要表現在資產評估師的職業理想、專業能力、職業職責、職業態度和職業紀律等方面。其中誠實守信是對評估師最重要也是最基本的要求。

(二)我國資產評估職業道德基本準則的基本內容

職業道德基本準則是對評估師的職業品德、紀律、能力以及執業責任的一般要求和基本規範，是制定具體評估準則的依據。其中職業道德具體準則包括了評估師的各項職業道德要素，為評估師在工作過程中自覺履行職業責任提供進一步的指導。我國的《資產評估職業道德準則一基本準則》分別從基本要求、專業能力、與委託方、相關當事方的關係、與其他資產評估師的關係等方面對資產評估師職業道德進行規範與引導。此外根據職業道德基本準則和具體準則制定的`職業道德裁決指南也可以用來判斷評估師的職業行為是否符合職業道德要求。

二、加強資產評估師職業道德建設的重要性

(一)加強職業道德建設是資產評估師職業發展的內在要求

隨着我國市場經濟的發展，投資主體逐漸呈現多元化，會計信息、資產信息的使用者也日趨廣泛，政府機關、投資者、經營者、債權人都需要了解企業的真實可靠的資產信息。資產評估是評估師個人或團隊作為獨立的第三方來對企業的資產信息進行評估。作為一種中介服務，資產評估師出具的評估結果是建立在獨立、客觀、公正分析的前提上，如果評估師不遵循職業道德以及法律法規，不能保持應有的職業謹慎和職業道德，提供虛假的評估結果會危害到委託方或者被評估企業的合法利益。

(二)加強職業道德建設是資產評估行業生存、發展的基礎

資產評估師的職業道德建設直接關係到資產評估行業整體發展和市場經濟的運行。資產評估師為社會提供服務時，要擔當起服務社會的職責，憑藉自己的專業知識和業務技能，以獨立、客觀的身份發表公正的意見，維護行業的良好形象。一旦資產評估師在評估過程中違背了行業規範和職業道德的要求，損害的不僅僅是個人利益，甚至會破壞整個評估行業的信譽危及整個行業的形象，破壞良好的市場秩序。

(三)加強職業道德建設是我國社會主義市場經濟健康發展的重要保證

在現代市場經濟環境中，良好的職業道德作為一種無形的社會資本可以讓市場主體藉助這種資本來簡化交易程序，降低交易成本最終達成交易。因此當市場主體普遍遵守職業道德時，市場交易就能夠持續高效的進行。資產評估行業作為我國當代市場經濟的重要組成部分，在市場經濟有序、穩定運行方面起着至關重要的作用，所以加強職業道德建設是保證我國社會主義市場經濟健康發展的重要前提。

三、加強資產評估師職業道德建設的方法與建議

我國的資產評估行業自上個世紀八十年代末興起以來，與之相關的資產評估師制度以及考核機制也在隨着經濟發展不斷的修改完善。在不斷進步的同時也存在着一些問題。由於地區壟斷、信息滯後、不正當競爭以及監管不到位等因素造成資產評估師不能對企業價值做出客觀、獨立、公正的判斷。這些不僅僅會影響到當事人的切身利益，評估師的職業發展，給整體評估行業和評估機構的信譽也造成不良影響，危害行業發展，嚴重擾亂市場的正常秩序。所以加強資產評估師職業道德建設有着重大意義。

(一)制定科學有效的行業管理制度

2016年初頒佈了《資產評估師職業資格證書登記辦法》(中評協［2016］4號)《中國資產評估協會執業會員管理辦法》(中評協［2016］5號)。登記辦法中對資產評估師職業資格證書登記的權責劃分、日常管理、定期檢查和懲戒、登記程序以及誠信檔案管理都作了明確的規定，社會公眾可以提供了查詢資產評估師的相關專業信息，這點十分有效地督促評估師誠信執業。

(二)構建完善的資產評估師職業道德機制

首先是從理論層面完善我國的註冊資產評估師職業道德規範，增強評估師職業道德可操作性，讓資產評估行為本身自覺的維護國家利益、公眾利益、以及相關當事人的合法權益。其次成立職業道德管理的專門機構，為每一位資產評估師建立誠信檔案並定期參加檢查。最後建立與完善註冊資產評估師職業道德教育機制，加強評估師的後續教育與培訓期。2016年初頒佈的《中國資產評估協會執業會員繼續教育管理辦法》，不僅能夠保障評估師的權益，提升專業勝任能力，也能大大提高職業道德水平。

(三)加強檢查監督力度，建立健全懲戒制度

逐步將資產評估師職業道德建設納入制度化、法制化的管理軌道，嚴格執行資產評估行業提醒與懲戒制度，確保監督與制裁機制的良性運作。與此同時構建我國的資產評估師職業道德評估機制，以此為依據對評估師和評估機構進行資質分級，使之與企業規模效益緊密聯繫，提高資產評估行業整體職業道德。

四、結束語

作為一名合格的資產評估師，在提高專業勝任能力的同時也要應不斷加強自身的職業道德修養，養成良好的道德行為與道德習慣。同時我們清楚的明白加強資產評估師的職業道德建設不僅僅需要個人的努力，還需要來自行業、社會的監督，良好的社會環境，規範有效的行業監督體系必不可少。隨着約束機制的建立、健全以及評估人員職業素養、業務素質的提高，我們可以建立一個公平公正，健康有序的評估行業，推動中國特色市場經濟的蓬勃發展。

作者:彭丹 單位:東南大學

參考文獻:

［1］馮任佳．關於加強註冊會計師註冊資產評估師職業道德建設問題［J］廣西會計，2002

［2］陳三林．淺談註冊資產評估師職業道德［J］遼寧經濟，2002

［3］張國林．我國註冊資產評估師職業道德準則問題試探［J］中國資產評估，1999

［4］李素英．中國資產評估師職業道德缺失影響因素探析［J］中國農業會計，2008

［5］《資產評估職業道德準則———基本準則(徵求意見稿)》，中國註冊會計師協會發布