企業內部採購審計報告範文

審 計 報 告

(供銷部採購職能審計)

編號：

導 言

根據我們的年度工作計劃和總經理辦公會議安排，我們自X年X月X日至X年X月X日，就供銷部X年X—X月份的採購職能履行情況進行了審計。我們的審計工作是按照國際內部審計師協會頒佈的內部審計實務標準開展的，同時在對該部門的內部控制審計時，參照了由C0SO發佈的《企業內部控制框架》的相關標準。本報告分為導言、摘要、聲明、正文、附件等四個部分。

聲 明

以下的聲明是我們出具審計報告的前提假設，我們認為認真閲讀本聲明，有助於準確理解報告內容，特別是審計發現和審計建議：

1、建立健全採購業務的控制制度，最小化控制風險，並有效履行採購職能，是供銷部管理層及全體員工的責任;我們的責任是通過實施必要的審計程序，對採購職能控制制度的健全性、執行有效性、採購職能的經濟性和效果進行確認，並提供相應的改進建議。

2、在審計過程中，我們從洛礦動供科、財務部、供銷部收集了一些相應的基礎數據，這些數據的真實性、完整性由提供單位承擔;我們在對數據進行分析性複核的基礎上決定是否採用。

3、鑑於審計時間比較緊張及內部審計權限的限制，我們未執行對個別採購品種採購價格的經濟性進行外調的程序。

4、對於已經多次提到的控制缺陷，比如供應商檔案建立、供應商評價、專業能力等，我們已經從審計發現中刪除或者未展開討論。

5、除特別指明的日期外，其他業務的審計截止日期為X年X月X日，審計報告日期為X年X月X日。

6、由於審計報告不是採購業務工作總結，所以在報告中更多關注的是控制缺陷，而未探討其經驗和先進做法，這並不表明供銷部的工作沒有值得推廣的經驗和做法。

7、對採購預算的強調並非針對資金支付的及時性，而主要是其編制的準確性，以及對預算控制的損害。

正 文

一、供銷部的基本情況

供銷部是我公司的一個重要部門，承擔着全公司生產經營、基本建設所需材料物資、機械設備的採購供應以及電解銅、銅精礦、粗銅等產成品及其副產品硫酸、伴生品鐵粉的銷售工作。

目前，供銷部共有從業人員11名，平均年齡40歲，平均學歷為大專，平均為五龍服務71個月。

據統計，供銷部採購的各類物資設備共47大類，約4200個不同規格的品種。從X年元月自X年10月末，供銷部共採購各類物資設備14683萬元，平均勞動生產率350萬元/人.年。供銷部的全體員工通過艱辛努力，基本上完成了正常生產經營、基本建設的材料物資、機械設備供應任務，認真履行了控制制度賦予的部門職責。

二、審計目的、依據

在編制採購職能審計方案中確定的審計目的主要包括：

1、確定採購業務的控制制度是否健全、合理;

2、確定採購業務控制制度的執行是否有效;

3、確定目前採購業務存在的缺陷並提出相應的改進建議。

我們參照以下標準開展采購職能審計工作：

1、公司內部控制制度文本中與採購業務相關的政策、程序;

2、COSO發佈的《企業內部控制框架》;

3、財政部發布的《企業內部控制具體規範-採購與付款》和《企業內部控制具體規範-存貨》;

4、國際內部審計師協會(IIA)發佈的內部審計實務標準與公告。

三、審計範圍、程序

審計方案確定的審計範圍包括：

1、供銷部2009年1—10月的採購業務，含採購合同、招標文件、採購結算文件、資金預算等;

2、對於分析性複核所需數據，則追溯至以前年度;

我們按照以下審計程序開展審計工作，以收集充分、相關與可靠的審計證據：

1、審閲相關的內部控制制度，以確定採購制度的健全性、合理性;

2、對關鍵控制制度進行穿行測試、並行測試、觀察，以確定制度執行的有效性;

3、詢問業務人員，為初步審計意見提供佐證，尋求改進採購工作的'建議;

4、收集整理業務數據，進行分析性複核。

四、審計發現

(一)控制制度的健全性與合理性

公司對採購業務的制度規範主要在《公司章程》、《財務管理制度》、《採購管理制度》、《工程項目管理制度》、《資金管理辦法》、《採購與付款管理辦法》中有所體現。這些制度分別就採購與付款業務循環中的請購與預算、供應商確定、合同訂立、採購與驗收、採購付款與記錄、報告分析等關鍵控制環節作了相應規定，同時對於內部控制中的共性問題比如組織結構、職責分離、職業道德也作出了初步規範。詳見後附的《現行控制制度中關於採購業務的規定一覽表》。

對照由財政部頒佈的《企業內部控制具體規範――採購與付款》的相關規定，我們可以發現，現行控制制度中對於採購與付款業務循環的主要環節均作出了規定，但在以下幾方面未涉及或規定不夠明確：1、供應商確定環節的詢價、比價程序，招標程序過於籠統，可操作性不強;2、未規定業務員的定期輪崗;3、對於採購退貨的相關業務未規定;4、對供應商的檔案管理、供應商評價雖有提及，但未制定詳細規則;5、對採購質量的鑑定及責任劃分未規定。

(二)控制制度執行的有效性

正如在《現行控制制度中關於採購業務的規定一覽表》中所列舉的一樣，供銷部在履行採購業務的相關制度時，有25項能有效執行，有效率為58.14%，未執行的條款7項，佔比重16.28%，雖執行但效果或效率不明顯的11項，佔比重25.58%。其中：

1、未執行“對庫存存貨的管理要根據――重要的少數和次要的多數――原則進行分類，實行ABC管理”

針對這一問題，我們就五龍實業與五龍銅業的平均採購金額按照ABC管理的原則進行了分類梳理，在所有采購的39大類物品(不包括設備類)中，可以將生產用藥劑等5類物資作為A類管理，採購金額約1041萬元，佔總比重約73.5%，對於A類物資應當重點關注，由供銷部負責人投入最多的精力和資源，密切掌握其合理庫存、供應商、價格變動等信息;象電機車等15類物品作為B類管理，採購金額約308萬元，佔採購總比重約21.7%，對於B類物品應當關注，但力度可以略低於A類;象軸承、工具等19類物品作為C類物品，對於C類物品可以交由一般人員管理和關注，供銷部門負責人則投入較小的精力和關注。通過實行ABC管理能夠讓管理者從紛繁的業務中解脱出來，將更多的資源分配到對生產經營起着關鍵作用的物品上。