註冊會計師管理建議書

註冊會計師的管理建議書該怎麼寫呢？下面小編整理了相關範文，歡迎大家閲讀！

篇一：註冊會計師管理建議書

一、管理建議對審計報告的影響

《獨立審計實務公告第2號——管理建議書》（以下簡稱實務公告2）規定：管理建議書是指註冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。從定義來看，管理建議書描述的重大控制缺陷可能會導致會計報表的錯報或者漏報，從而影響審計意見的準確性，因此在出具管理建議書時，

註冊會計師要充分考慮對審計意見的影響。

一方面，可能存在審計意見不準確的風險，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷，是否導致會計報表出現未調整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風險；另一方面，可能存在審計程序執行不足從而導致審計證據不足的風險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的審計程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測試來替代應履行的實質性測試。通過下面的案例1，可進一步證實當發現重大控制

缺陷時，註冊會計師潛在的風險。

案例1：註冊會計師甲在管理建議書中提到，A公司銀行存款的對賬工作由出納完成，出納從銀行取回對賬單，並編制餘額調節表。會計僅對調節表進行了簡單複核，未對未達賬項進行認真的審核。註冊會計師建議A公司派獨立的第三人認真完成銀行的對賬工作。兩個月後，A公司擬採納註冊會計師的建議時發現出納潛逃，在會計對賬後才知道，出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現金支票，至對賬日累計未歸還金額高達500萬元，其中截至年報審計的期末時點，已造成350萬元資金虧空。A公司管理層認為，註冊會計師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷，在審計中，對賬單的審核和銀行詢證等審計程序仍完全依賴出納完成，沒有派人蔘與函證，對賬單的審核也過於草率，從而使得管理層未能及時發現出納舞弊，會計師事務所及註冊會計師應當承擔重大過失責任。其後經律師協調，強調了會計責任和審計責任的不同，免除了註冊會計師的責任，但是，該事項影響了會計師事務所以及

註冊會計師甲的執業信譽，破壞了與相關客户的長期合作關係。

二、建議的合理性方面

審計的鑑證職能使註冊會計師與被審計單位之間容易形成不對等的溝通關係，而管理建議書的單純服務職能會化解這一問題，使得註冊會計師與客户保持長期合作關係。因此，作為服務的手段，管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去，應避免以下兩方面問題：

（一）不分問題的主次、輕重而一味堆砌。過分強調管理中可能存在的細節問題，而不是考慮問題能否引起管理當局足夠的重視。實務公告2中提到，管理建議書中反映的內部控制缺陷可按其對會計報表的影響程度排列。當存在較多的內部控制缺陷時，常見的書寫次序

是先按業務項目的重要性歸集，再按同一業務項目的控制缺陷的重要性排序。

（二）不切實際，不考慮控制的成本。追加的業務控制都要考慮操作環節的人工成本和時間成本，在提出建議時，應當權衡新增成本與失控成本。註冊會計師在必要時，可以着重強調失控時將出現的重大舞弊引發的資金或者實物資產的損失額。同時，註冊會計師還應當進一步瞭解，導致一些關鍵控制點控制缺失的原因，是否由相關人員的品質、專業知識以及與管理層的關係引起。此時，註冊會計師應進一步評價相關缺失對整個控制過程的影響，從

而提出更具合理性、針對性的控制建議。

三、建議的表述方面

外部審計報告是標準的、模板式的簡式報告，審計報告準則中規定了範圍段、意見段等樣式，也對報告的一些措詞進行了規範，而管理建議書除了少部分的標準段外，大部分表述內容均由註冊會計師“獨立”完成。因此，管理建議書的表述進一步考驗了註冊會計師的業務

能力。下面筆者針對從業中常見的、帶有某種職業傾向性的表述加以説明。

（一）數字的引用。基於審計的習慣，註冊會計師通常會讓“數字”説話。數字的引用在評價和分析內部控制的影響時是必要的，且更具説服力。但由於管理建議書主要是對於內控的評價，所以應該以文字描述為主，而數字只是起輔助作用，不應作為描述的主要手段。

（二）過程的表述。在一些管理建議書中，只是強調了一些控制缺失的後果，並沒有説明企業目前的控制措施和關鍵控制點。這種表述不利於管理層瞭解原先控制的不足之處，從而造成管理建議書過於“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性，不利於次年審計工作的開展。通過案例2的兩種表述方式的比較，可以看出第二種表述顯然更為恰當和

合理。

案例2：在對A公司2004年度報表審計過程中，註冊會計師甲發現A公司資金週轉產

生困難，主要是由於存貨週轉變慢引起（存貨週轉天數上年為60天，而本年為180天）。在進一步的審計中瞭解到，A公司主要材料是鋼材等，由於鋼材市場價格變動較大，A公司

管理層認為，需要增加安全庫存量，以降低庫存風險。

寫法一：貴公司的存貨週轉天數本年度為180天，是上年度60天的3倍，導致今年的

庫存佔用了較多的資金，使流動資金週轉出現困難，並影響了短期融資能力。

寫法二：由於鋼材市場價格變化大，貴公司管理層認為，有必要增加安全庫存量，以降低庫存風險。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策並沒有考慮流動資金週轉情況，由於缺乏系統的風險評估和成本測算管理，貴公司對存貨的管理可能會對現有的流動

資金週轉帶來不利影響，並進一步削弱貴公司的短期融資能力。

四、溝通與糾正方面

（一）溝通的方式。越級、突發的溝通可能有利於樹立註冊會計師在財務人員、業務經辦部門的權威。因此有些註冊會計師喜歡用這種溝通方式，以達到對相關業務部門的震懾作用，有利於次年審計工作的配合和效率。但是得到業務經辦人員的認可是向上溝通的基礎，一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定，則會損壞註冊會計師執業的權威性，破壞執業形象，並且使以後的溝通產生不必要的阻力。因此，筆者認為，管理建議的溝通方式應當自下

而上。

（二）管理當局的意見。實務公告2規定，管理建議書的受件人是“管理當局”。但在企業具體工作中，管理建議書的使用範圍並不侷限於管理當局，可能會由管理當局提交到董事會或股東大會審議。這就要求註冊會計師在出具相關管理建議書時，必須就缺陷與管理層進行充分溝通，同時也要就相關缺陷擬採取的控制措施進行溝通。具體操作上，可以在管理建議書中直接記錄管理層對相關缺陷及建議的書面意見，這也等於給管理當局增加了一個書面解釋的機會，對於註冊會計師而言則可避免突發的溝通分歧。案例3是一個反面案例，進一

步説明了書面溝通意見的重要性。

案例3：註冊會計師甲在審計A公司時發現，應收賬款借方入賬憑證後附有合同、發票存根等，未見賒銷的授權審批單，由此，認為A公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與A公司財務主管溝通時，財務主管認為這項控制屬於業務範疇，對此並不知悉，註冊會計師甲也未就此再與銷售部門人員進一步溝通，在向公司管理層反饋時，直接提及“公司未制訂有

關賒銷管理制度”，當時就受到分管銷售的副總的反駁，認為註冊會計師甲的觀點並不準確，公司對相關賒銷管理雖未制訂書面的制度，但實際操作中有書面授權，只是書面授權的單據未正式傳遞到財務部門，因此不能認定為相關控制缺失。同時，由於分管銷售副總的異議，公司管理層對註冊會計師甲提出的控制管理措施產生了不信任，影響了其後的溝通。

篇二：註冊會計師管理建議書

我國註冊會計師制度自1980年恢復重建以來，取得了很大的成績，為我國市場經濟的有序運行做出了積極的貢獻。隨着市場經濟體制改革的進一步深入，註冊會計師執業環境也在不斷改善。但註冊會計師在執業活動中面臨的障礙依然很多，其中政府部門對註冊會計師審計的干預顯得格外突出。本文試圖就此問題進行粗淺的分析，以對我國註冊會計師事業的發展有所裨益。

一、政府部門干預註冊會計師審計的形式

目前，政府部門對註冊會計師審計的干預突出地表現在以下幾個方面：

1、干預審計業務的委託。一些政府職能部門擁有對資本市場和產權市場的管理權，企業在改制或資產評估過程中能否取得成功，一個重要因素是這些部門能否為其開綠燈。這些有權的部門自然可以為本系統有審計需求的客户指定會計師事務所，以使“肥水不流外人田”。有的政府部門或單位對自己管轄領域內的行政干預，則可能是某些會計師事務所“努力”的結果。如深圳某銀行要求有貸款需求的客户必須將報表送深圳市xx會計師事務所審計，致使32家會計師事務所聯名狀告該銀行，這便是行政權力干預客户業務委託的一個典型例證。脱鈎改制以後，會計師事務所儘管已完成與原掛靠單位形式上的脱鈎，但其千絲萬縷的關係不是一朝一夕能夠切斷的。就目前多數的中小會計師事務所而言，如果離開原掛靠單位的暗中支持，幾乎是難以生存的，所以他們不願切斷與原掛靠單位的關係，原有的行政干預仍然存在，只不過形式變得更加隱蔽、不易察覺罷了。

2、干預審計收費。我國註冊會計師行業的審計收費實行政府定價模式，價格標準採取“固定價土浮動％”、固定價格、固定下限或上限等方式確定，各地具體的收費辦法由當地財政部門會同物價部門確定。在執行過程中，由於會計市場的惡性競爭等原因，實際收費普遍較低。即使這樣，有的政府部門在某些由其牽頭組織或有權檢直的審計業務（如國有企業年度會計報表審計、國有資產評估、國有企業改制、股份公司上市、年度會計報表審計質量抽查等）中，還再壓低收費標準，如要求事務所按統一收費標準的一定比例或按固定數額收費。事務所迫於生存壓力，不敢得罪這些部門，只能違心接受。

3、干預審計範圍、審計重點和審計報告的內容。我國獨立審計準則中明確規定：“獨立審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見”。其中，“合法性”是指被審計單位會計報表的編制是否符合《企業會計準則》及其他有關財務會計法規的規定。這就從總體上明確了註冊會計師的審計範圍和工作重點是被審計單位會計報表的編制是否符合財務會計法規，是否具有公允和一貫性，審計報告的內容也只是對這幾個方面做出聲明。但有些職能部門出於自身工作的需要，利用行政權力強制註冊會計師對被審計單位其他方面的內容進行審計，如主管財政機關要求對其特別關注的事項（如存貨、固定資產、投資、收入等）是否存在錯弊進行審查，税務部門要求註冊會計師對被審計單位《所得税納税調整表》的編制是否符合《企業所得税暫行條例》進行審查，外匯管理部門要求註冊會計師對被審計單位《外匯內容表》的編制是否符合《外匯管理條例》進行審查等，並且要求上述審查內容在審計報告中予以反映和揭示，否則就不接受該審計報告，企業就不能在各種年檢中過關。這種做法在國有企業和外商投資企業審計中普遍存在。在年度會計報表審計中出現一些與獨立審計準則不一致的規定，影響了註冊會計師的正常工作，干預了正常的審計範圍和重點，改變了標準審計報告的格式，使註冊會計師感到無所適從。

4、干預審計意見的類型。為了本地區的利益和任期內政績，各地方政府自然傾力支持當地企業爭取上市資格、配股資格等。有時在他們眼裏，將會計師事務所在這個過程中肯不肯與企業合作，為企業開綠燈，與事務所肯不肯支持當地經濟發展直接劃等號。哪個事務所敢硬冒天下之大不違，不支持當地經濟發展？於是，在關鍵時刻，大多數事務所都抵制不了這種壓力，不管被審計單位會計報表的不實情況如何，幾乎別無選擇只能出具無保留意見審計報告。這些年發現並處理的上市公司造假、騙取上市資格和配股資格的案件無不與註冊會計師有關，

註冊會計師成了造假的“幫兇”，失去了應有的作用。這類現象，不少是行政干預的惡果。

5、干預審計質量的監督檢查。隨着國有企業年度會計報表註冊會計師審計制度的實行，註冊會計師審計的作用進一步加強，在一定程度上緩解了政府審計機關面臨的審計覆蓋面過大與審計力量嚴重不足的矛盾，但又出現了另一個亟待解決的問題，即對審計報告質量的多頭監督、重複監督。目前，國家財政部門、中國證券監督管理委員會、政府審計部門、國家税務部門、註冊會計師協會都在對國有企業年度會計報表審計報告質量實施監督，使會計師事務所陷入了循環監督的怪圈。這種循環監督的效果很難説是理想的，既容易出現監督空白，又人為加大了監督成本。

二、原因分析

導致政府部門對註冊會計師審計任意干預的原因有很多，歸納起來主要有以下幾個方面：

1、利益驅動。（1）金錢利益：干預業務委託，強行指定審計事務所，以便搞收入分成。（2）政治利益：對審計過程和審計意見進行干預，以便滿足政府部門追求任期政績的需要。（3）股票發行和上市利益：在許多地方政府和企業看來，發行股票實質上是圈錢，因此慾望十分強烈。因此一些地方政府樂於出面協調，通過各種手段進行會計和審計“處理”，從而達到發行股票和獲得上市資格的目的。

2、慣性驅動。在我國會計市場發育初期，藉助政府權力推動會計市場、強制企業接受和認可民間審計是具有一定現實意義的。但在會計市場發育逐漸成熟時，政府權力推動方式應當逐漸淡化，而主要應利用市場的力量進行調節。然而，目前由於計劃經濟體制下形成的干預意識仍有一定的慣性，政府對市場自身的力量信任不夠，當了“催產婆”之後，還一直想當“保姆”，將註冊會計師職業服務市場一直置留於自己的“襁褓”之中。而一些會計師事務所由於吃慣了計劃經濟的強制飯，也不願花費精力去參與市場競爭，仍想靠政府幹預來獲得業務收入，這就極大地阻礙了註冊會計師行業的正常發展。

3、管理體制不順。當前，註冊會計師職業服務市場多頭管理的現象十分嚴重，有關法規之間互相矛盾，政府部門各管一攤，缺乏全局觀，缺乏協調配合。如中央有關部門對社會審計的管轄權限看來似乎劃分得很清晰，但卻又“剪不斷，理還亂”，各發各的文，各搞各的法律依據，讓人無所適從。

4、註冊會計師審計自身固有的侷限性。受審計成本和審計技術的制約，註冊會計師不可能對被審計單位是否遵守所有法規的情況進行全面審計，不能絕對保證會計報表的真實可靠；並且由於標準簡式審計報告的容量有限，只能以高度凝練的語言對被審計單位會計報表的編制是否符合財務會計法規及是否公允、一貫表達意見。這樣，相當一部分審計報告使用者的需求就得不到滿足，包括財政部門、税務部門、工商行政管理部門、外匯管理部門等等。在這種情況下，運用行政權力干預註冊會計師審計過程和審計報告的內容就帶有了一定的無奈性。

三、改進建議

筆者認為，根據以上分析，消除行政干預必須在經濟環境綜合治理的前提下進行。近期可採取以下措施：

1、加強廉政建設，嚴厲打擊腐的敗行為。一旦查出政府部門通過行政干預註冊會計師獨立審計而產生行政的腐的敗和權力尋租行為，就應當查明原因，從嚴懲處，以形成註冊會計師良好的執業環境。

2、進一步清理整頓經濟鑑證類社會中介機構，真正切斷政府部門與會計師事務所的利益聯繫。清理整頓和脱鈎改制工作必須嚴格把關，確保人事、財務、業務與名稱等方面真正脱鈎，防止出現“名脱暗掛”、“權力加盟”現象。

3、加快政府職能轉變，擺正政府和市場的關係。應主要按市場經濟的競爭法則來管理註冊會計師行業，政府只起以間接手段對整個行業進行宏觀調控的作用。比如審計收費問題，我們可以逐步借鑑國際五大註冊會計師公司的做法，採取商定收費制度。即由委託人與會計師事

務所根據審計業務的性質、複雜程度等確定工作時間，再以工作時間為依據，按照不同級別專業人員的收費標準，直接商定基本收費金額。

4、明確政府各部門的職責。建議國務院重新梳理、界定各部門（包括財政、審計、證券監管、工商、税務、人民銀行等經濟管理部門）對註冊會計師職業服務市場的權責，然後據此清理現有法律法規，該廢除的廢除，該修訂的修訂，該重新制定的重新制定，使之互相協調，真正消除當前多頭管理、多頭監督的混亂狀況。同時，註冊會計師協會也要進一步加強行業自律職能，健全審計法規，嚴格審計質量管理，充分發揮其應有的行業自律作用。

5、修正註冊會計師審計的目標，降低信息風險。註冊會計師審計的目標不能再侷限於只對會計報表的合法性、公允性、一貫性發表意見。這也是時代發展對註冊會計師審計提出的迫切要求。當前，社會公眾的信息需求無論從質量上還是從數量上都大大提高了。但是，這些擴大的信息的可信度如何？社會公眾憑藉自身的力量無法完成對信息質量的審查，因而不得不尋求審計的幫助，要求審計提供更多的鑑證服務，對企業管理當局揭示的信息提供全面的評價，以降低信息的風險。而社會的進步使審計技術和方法的創新及審計能力的提高成為可能。在這種形勢下，審計的目標應定位於降低信息風險，向審計報告使用者提供多方面的審計信息，從而滿足更多的審計報告使用者的需求。

篇三：註冊會計師管理建議書

***************股份有限公司管理當局：

我們在審計 貴公司2002年度會計報表的過程中，調查研究了 貴公司與年度會計報表審計相關的內部控制制度的健全性和有效性。由於建立、健全內部控制是 貴公司的責任，我們的責任是對 貴公司提供的會計報表發表審計意見，而不是對內部控制整體表示意見和提供保證。根據《中國註冊會計師獨立審計實務公告第2號——管理建議書》，我們僅就審計年度會計報表過程中發現的，可能對 貴公司的會計報表及相關資料產生不利影響的重大內部控制缺陷提出改進建議。

我們在研究與評價 貴公司內部控制制度的健全性及執行的有效性過程中，發現下列情況，我們認為，這些情況的存在有可能對 貴公司會計報表整體反映不實或產生不正當行為，而且不能在適當的期間被及時發現，我們就這些問題提出以下建議：

一、貴公司在內部控制的銷售與收款循環中存在設計上缺陷：

1、對賒銷行為缺少授權審批環節。 銷售人員在不瞭解購貨單位的財務狀況和資信能力的情況下，決定賒銷行為。這種內部控制的缺陷使  貴公司本年度應收賬款週轉率和速動比率比上年有較大降低，速動資產減少，資產的流動性變差，公司又提前負擔了税款。

建議增加一個部門或由現有部門增加對賒銷的審批職能，即在對賒銷單位決定賒銷前，對其償債能力進行分析，對償債能力強、信譽好的單位給予賒銷，減少發生壞賬的可能性，避免給公司造成損失；建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等並予以執行。

2、對逾期應收賬款催收力度不足

應當建立應收帳款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款通過法律程序予以解決。

3、缺乏銷售退回管理制度

建議建立銷售退回管理制度，銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點後方可入庫。質檢部門應對客户退回的貨物進行檢驗並出具檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、註明退回貨物的品種和數量後填制退貨接收報告。財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核後辦理相應的退款事宜。  4、銷售合同評審流於形式，未能形成完整的資料

建議合同評審要形成完整的書面資料，並裝訂成冊，形成檔案。 5、銷售與發貨各環節相關資料不全，並缺乏必要的核對工作

建議在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，並加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發貨憑證、運貨憑證、銷售發票等文件和憑證的相互核對工作。

6、銷售部門發貨後未能及時收集客户的驗收合格證明並形成檔案

建議銷售部門發貨後，要及時取得有客户簽章的對所發車輛的驗收合格證明，以明確合同雙方責任，避免質量糾紛。

二、採購業務授權批准制度未能得到有效執行，採購業務的記錄登記制度不完整。 建議充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，採取由採購、使用等部門共同參與比質比價的程序，並按規定的授權批准程序確定供應商。小額零星採購也應由經授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。

建議應當按照請購、審批、採購、驗收、付款等規定的程序辦理採購與付款業務，並在採購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的採購登記制度，加強請購手續、採購訂單（或採購合同）、驗收證明、入庫憑證、採購發票等文件和憑證的相互核對工作。

三、生產管理的內控制度未能得到有效的執行，生產記錄登記不完整，生產車間對限額材料

的使用情況缺乏有效控制，對呆滯、積壓的存貨未能及時、有效的處理。

建議強化對生產現場“6S”管理的落實，強化生產部門與銷售、倉庫、財務部門的對賬工作，完善生產控制記錄，明確責任。

建議加強對倉庫呆滯、積壓存貨的.處理，盤活存量資產。

四、開户銀行之間資金劃轉的內控制度未能得到有效的執行，不同開户行之間資金的轉移缺乏相關人員的授權籤批手續。

建議加強對銀行開户及不同行之間資金轉移的內控管理，建立授權籤批機制，完善審批手續，保障資金的安全。

以上不是內部控制可能存在的全部缺陷，本管理建議書不應被視為對內部控制整體發表的鑑證性意見，也不能解除貴公司建立、健全內部控制制度及保證其有效執行的責任，並且不影響我們應當發表的審計意見。

我們出具的管理建議書只是向 貴公司的管理階層、董事會和股東大會提供。貴公司因使用不當造成的後果，由 貴公司負責。

**************會計師事務所有限責任公司中國註冊會計師

中國  ***********2003年 月 日

一、 對公司管理的建議概要

以我個人的理解：公司的管理經營角度，主要是圍繞人、財、物、信息、法、環境六 個環節，“人”包含了人力資源管理、團隊管理等等與人相關的因素，“財”包含了銷售業績、費用、現金流、銀行存款、貸款、融資等等與資金相關的要素，“物”包含了工具、設備、機器、存貨、固定資產等等與資金相關但以實物方式體現的要素，“信息”包含了制度、流程、客户資料、數據、內部信息、外部信息資源等等以無形方式呈現的因素，“法”包含了國家制度、行業規範、與我司產品線代理或銷售相關的國家的制度、環保等等非我司可控的但實在對我司產生重要影響的無形因素，“環境”包含了世界的經濟環境、中國的經濟環境、深圳的經濟環境、人才的環境等等因素。因此作為我們每一位管理者都必須時刻注意這些因素，這些因素始終會相互影響和制約，對我們的戰

略目標實現都會起到非常關鍵的作用。  作為商務部經理，對於自身所學知識和項目管理理念的運用，個人在對公司的管理及發展整理完自身的思路後，希望以建議方案書的形式提出，並能對公司的管理和發展起到作用。因為是以建議為主，對於公司的優勢不在此做過多的分析，主要是針對目前公司內部存在的不足以及需改進的地方提出建議方案。其中可能會有我個人主觀意識上的判定失誤、狹隘或是過於偏激的方面，請張總和應總見諒並忽略。

1、首先每年都應對公司進行全面的SWOT分析，並傳達到每位中層幹部。

2、在公司三年上市戰略目標非常明確的時候，應制定戰略分解的詳細計劃以及時間表。因戰略分析的詳細計劃關係到每個部門，建議在各自做出自己部門的計劃後，以中層幹部會議形式進行討論並明確。計劃的時間表應儘可能詳細、明確，最重要的是各部門之間的計劃關聯性要非常強，以公司總經理為主導來確定和推動。對於分解後的戰略計劃必須進行監控，根據實際情況來不斷調整和修訂，再討論確定調整和修訂後的計劃與三年上市的戰略目標之間的差距，分析並提出解決方案以最終達成公司三年上市目標。

3、作為公司的最高層應全面分析公司中層幹部的優點、缺點以及潛力，充分挖掘和運用現有的資源，最大程度激勵和調動中層幹部，由中層幹部來激勵和調動全體員工，從而做到信息的有效傳遞、內部資源的最大化運用。

4、公司管理的合理、充分授權以及控制。建議在做好全面預算的基礎上，對公司總經理、各部門經理授予一定的費用使用權和決策權，費用對於公司既是成本但更重要的費用也是資源，如何運用好費用管理對公司的發展將起到非常大的作用。

5、團隊的培養和提升是關鍵必須通過績效考核的手段來強化到每位中層幹部處。每位中層幹部都有必要培養自己的團隊人員的素質，只有將所有的員工在各自崗位上的能力都培養和提升了，才能有效分擔從高層而下逐級傳遞下來的任務從而實現公司的總體戰略目標，也才能做到公司的整體運作不會因為損失了某一位重要幹部而導致效率極大降低或是存在的隱患。

6、信息化管理手段的加強和提高。公司的信息化建設非常重要，直接決定了公司未來能發展的規模，從管理學角度來説，沒有信息化作為手段來輔助，一個人一般最多隻有有效管理到7個人，同時信息的傳遞將是非常不平衡與效率低下。信息化的建設不僅體現在公司內部信息系統的建設，同時也是全體員工尤其是中層幹部的信息化意識建設。對於信息化意識建設就必須讓全體員工形成信息資源共享的意識，對於公司的信息資源必須有統籌的集中與備份，不能造成信息資源的缺失或是浪費。從形式上表現可以是：制度、流程的共享，客户信息的傳遞要到達相關的每個崗位，公司的戰略分解、計劃要落實到每個崗位，公司的信息反饋要非常及時到位，公司培訓資源、學習資源、學習心得儘可能地內部共享等等。

7、從現在開始需培養和加強公司全體員工對於危機事件的應對和處理能力。 公司目前總體來説各職能部門都已具備，各職能部門應具有的職能也大體上確定，那麼在此我想對各個職能部門應完善的方面及如何進行的步驟提出自己的建議，當然從我個人的角度來説是非常不完善和全面的，只是希望能給公司在決策和管理上提供參考。因人力資源部門有Lisa來管理和推動，流程的完善和新流程的建設也由Lisa主導納入到工作議程上，就不做過多的建議，下面主要從財務部、銷售部、市場部、技術部、行政部以及商務部還需做的努力幾個方面提出自身的看法，結合自身的經驗同時也對明年公司上系統需要注意的事項提出建議。

二、對財務部的管理建議

我司發展至今，財務管理已經日漸重要，如何將財務管理導入到日常的經營、銷售活動中，如何讓財務系統瞭解到公司的銷售運營狀況及階段併發揮作用是關鍵。就我所理解的財務管理，應該包含預算管理、費用管理、財務經營分析。當然我們急需解決的首先是預算問題，通過全面預算的實施、分析、調整和控制來服務於公司經營目標的達成。 1、 預算管理的建議1.1預算的制定建議

1.1.1預算可按公司戰略制定出三年上市的週期性預算，分解為年度預算與週期預算，

兩者相互補充，以公司經營目標為導向。與銷售業績相關的預算可按不同產品線的生命週期來制定週期預算，對於我司的產品線生命週期可定義為：產品線導入期(試銷期銷量較低但利潤較高)、產品線增長期(銷售量迅速增長期且利潤較高)、產品線成熟期(銷售量持續平衡增長期或銷量保持穩定期，銷量大但利潤較低)、產品線衰退期(銷售量迅速遞減或產品線停產，銷量持續降低且利潤降低)。例如：華為產品線由05年至06年初的導入期，到06年至07年的產品線增長期；MOTO的G18於06年底至07年初已進入產品衰退期。同樣對於市場營銷策略、銷售預期也可按產品線生命週期來制定，根據實際情況不斷調整。

1.1.2預算實施過程中，因種種原因需要調整、修正，因此信息反饋極其重要，需要不

斷調整偏差，確保預算目標的實現。例如：預期銷售收入和銷售利潤的調整，導致銷售費用、生產成本、運營成本、行政成本等等都隨之調整。預算的調整必須經過周密的考慮和討論，經過審批後調整。 1.2 年度預算的實施

1.2.1確定預算的關鍵性指標如：銷售額、目標利潤、生產成本、採購成本、研發費用、 銷售費用(含招待費用、差旅費用、通訊費用、交通費用、回扣等業務費用)、廣告費用(含印刷費等)、會務費用、展會費用、固定資產費用、人力資源投入費用(含培訓、招聘、職工福利、教育經費、團隊活動等費用)、工資、獎金(含提成)、行政費(車輛費、書刊費、日常辦公用品費)、房屋及物業費、運費快遞費、設備維修費、財務費用、審計費、認證費、研發材料費用、試驗測試費等等。由公司高層主導，財務部牽頭經過各職能部門經理討論確定關鍵性指標。

1.2.2 將關鍵性指標分解到各部門，由銷售部提供完成銷售額目標的分解計劃，由各部 門上報年度預算，由財務部彙總所有部門的預算後，建議由公司高層參與財務部主導來進行全面預算的討論，最終由公司高層根據公司的經營目標來最終審批預算。

1.3 預算的分析與調整

年度預算制定後，由於每個月都會進行月度預算，因此財務部應對每個月的預算和實際支出情況進行核對，季度總結和分析一次。一般來説，預算控制得比較理想的情況是實際發生額與預算額的差距在5%左右。預算制定後，由於實際經營情況不斷髮生變化，在總的銷售額、目標利潤和總費用支出按比例變化的前提下，再進行各分項預算的調整，與各部門經理商討後，由公司高層決策後向各部門宣佈執行。

2、 費用管理

2.1費用管理要以費用預算為基礎，如果預算調整了則費用支出的管理也相應調整。如 果所有的費用支出都是預算在前支出在後，就不會出現費用管理失控的現象。對於特殊情況產生的費用可作為特殊的申報審批，由於月度、季度都會有支出與預算的核對，預算同時也會根據實際經營情況進行調整，預算的審批和費用審批的最終決策人為公司最高領導人，因此只要費用管理制度和流程能有效建議和執行就可以確保費用的有效控管。

2.2建議給各級幹部一定限額的授權，讓費用管理作為激勵銷售和有效管理的手段之一。 逐級審批監控，並由財務部來進行全面的監管，就可以保證費用管理手段的充分而有效 地發揮作用。

3、 財務經營分析

3.1財務經營分析包含的內容

財務經營分析一般包含了費用指標、經營指標、利潤指標和人員效率指標，也可以根據公司發展的需要來設定需要分析的指標。

3.2 如何實施

對於財務經營分析的實施首先要分析在實施過程哪些指標需要哪些資源、哪些部門 配合，這些配合的部門實現配合時會遇到哪些問題同時會需要怎樣的時間才能實現，同時還需要考慮做財務分析之前還會需要哪些制度和流程來做支撐，建立和完善這些制度、流程需要怎樣的資源、需要花費多少時間，待所有的項目明確後就可以着手製定財務經營分析的計劃及時間進度表。

在財務經營分析實施過程中，依然需要不斷在關鍵時間節點上進行控制，可以通過人力資源的績效考核手段和項目負責人負責制來督促實施的進展及效率。

三、對銷售部的管理建議

因我身處商務部，對於銷售部的實際運行情況沒有全面的瞭解，只能從我目前的角度提出自己的建議。

1、加強銷售部團隊的建設

銷售部的團隊建議是非常重要和必要的工作，銷售團隊的建設不僅是對銷售人員的銷售能力的培養，同時也是對銷售人員的忠誠度、對企業文化的認同度和對企業制度、流程的理解的培養。對銷售團隊的管理永遠都是一個公司最棘手和最重要的工作之一，因此銷售部經理或

是銷售總監的崗位就是非常關鍵和重要的。作為銷售團隊的Leader，不僅要有比較優秀的銷售能力，更重要的是要有極強的管理策略和方法。銷售團隊的Leader不能被定義為一個超級SALES，一定要發揮所有SALES的能力來開拓市場和取得銷售業績。

隨着公司辦事處的不斷增加，銷售隊伍的不斷擴大，銷售團隊Leader的管理職能和麪臨的管理壓力將會越來越大。建議我司對於銷售部經理的管理能力的培養和適度的授權應提上重要的意識日程，作為人力資源管理的重要工作之一，這樣才能為明年、後年以及更長遠的發展打下基礎。

2、加強銷售部信息流的建設

就目前所看到的問題，銷售部內部的信息流的流通也並不是十分順暢，而信息的共享是非常重要的，同時銷售部內部的機密信息應該在公司有相應的備份與管理。就象任何一個部門的信息不能只存在於部門，而必須在公司層面有相應的備份管理系統一樣。目前我們的銷售部相關信息掌握在銷售部經理與銷售助理處，當然從目前這兩個崗位的人員配置來看，是能夠保證信息的有效管理，但從公司管理角度不能只靠人來管理而應靠制度來管理，因此在公司層面的信息管理建設也是非常有必要的。

四、對市場部的管理建議

與我個人對銷售部的瞭解一樣，對於市場部的實際運行情況瞭解不多，因此只能基於自身的知識結構提出建議。

市場部應是銷售部的前沿，應該在產品線規劃、產品線生命週期、市場策略、市場分析、競爭對手分析等多方面進行，是非常重要的部門。市場部的領導應具有前瞻性、全局性的眼光和思維方式，具有非常開放與激進的性格與心態。

我們的市場部由於成立時間非常短，還有很多制度和流程都尚待完善，人員也未全部到位，因此面臨的挑戰和壓力是非常大，需要完成的工作也非常多。

五、對技術部的管理建議

眾所周知，技術部的研發團隊與銷售團隊一樣，屬於特別難管理的兩種不同類型的團 隊，也是最為重要的兩支團隊。就我個人的理解，作為公司高層對於技術部研發團隊的管理也可以有比較簡單的方式，就象作為項目管理的項目經理人，其實並不一定要非常懂技術和開發，只要知道所需做的開發在技術上是可以實現的即可，通過研發團隊中對研發項目的負責人的管理來管理到整個團隊。但是在現實情況下，往往是項目經理人必須是研發出身，研發團隊的研發往往是以研發人員的自身認識和對產品的設想來開發產品或進行研發，所以造成了產品研發出來後並不能取得理想的市場銷售預期。其實如果能從市場應用的角度、客户真正需求的角度，甚至於從引導或挖掘客户潛在需求的角度來引導研發團隊進行產品或項目的開發工作，可能往往會達到意想不到的效果。

由於做技術的人通常都非常之固執和習慣用技術的角度來思考問題，能從技術角度脱身出來轉變為真正管理者的人不多，因此對於技術型管理者同時非常具有市場敏鋭度的培養是非常艱難的，其實我司目前也確實存在這樣的問題。

六、對行政部的管理建議

公司目前的行政部和人力資源部合二為一，對於行政部的管理，建議公司能多從效率的角度考慮，在銷售目標與利潤確定且預算允許的前提下，適當增加費用提高效率。例如對於辦公用品的購買，目前多是以為節省可見的辦公用品採購費用而犧牲效率的方式在進行。對於公司的辦公電腦，建議能再適當進行更新，目前的電腦雖然可以運行，但就商務部角度來説，各崗位電腦都存在運行速度極慢非常影響效率的情況。如果明年公司上系統，那麼系統對於所有的使用者的電腦配置都是有比較高的要求，不然上系統後不會改進流程和提高效率，反而會大大降低效率。由於所有電腦的顯示器都已使用多年，使得工作人員在面對電腦時經常容易出現眼部乾澀、嚴重疲勞的現象，必然會造成工作效率的大大降低，嚴重時容易產生。