初級會計職稱會計實務考試試題

單項選擇題

1。 某礦山開採企業當月對外銷售應税礦產品2 000噸，將自產應税礦產品200噸用於其他產品的生產。已知税法規定該礦產品的資源税為12元/噸，則關於資源税的下列説法中不正確的是（      ）。

A．當月該企業應當交納資源税為26 400元

B．計入營業税金及附加的金額為24 000元

C．計入生產成本的金額為2 400元

D．計入應交税費——應交資源税的金額為24 000元

［答案］D

［解析］該企業應編制的會計分錄為：

借：營業税金及附加 24 000

貸：應交税費——應交資源税 24 000

借：生產成本 2 400

貸：應交税費——應交資源税 2 400

2。 企業將自有辦公樓對外出租交納的房產税應計入的會計科目是（      ）。

A．管理費用

B．其他業務成本

C．營業税金及附加

D．營業外支出

［答案］C

［解析］將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產，與取得收入有關的價內税應記入“營業税金及附加”科目中。

3。 某企業因洪災造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值税為3。4萬元，該批原材料的計税價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業務下列表述正確的是（      ）。

A．應確認應交税費——應交增值税（銷項税額）3。74萬元

B．應計入待處理財產損溢23。74萬元

C．應計入營業外支出13。74萬元

D．應確認應交税費——應交增值税（進項税額轉出）3。4萬元

［答案］D

［解析］該企業應當編制的會計分錄為：

借：待處理財產損溢 23。4

貸：原材料 20

應交税費——應交增值税（進項税額轉出） 3。4

借：其他應收款 10

貸：待處理財產損溢 10

借：營業外支出 13。4

貸：待處理財產損溢 13。4

4。 下列各項中，應當在“其他應付款”科目核算的是（      ）。

A．應付外購工程物資款

B．收取的包裝物押金

C．應付股東的現金股利

D．應收取的包裝物的租金

［答案］B

［解析］選項。A應在“應付賬款”科目核算；選項C應在“應付股利”科目核算；選項D應在“其他應收款”科目核算。

>

5。 下列關於長期借款利息的表述不正確的是（      ）。

A．到期一次還本付息的長期借款計提的利息應增加長期借款的賬面金額

B．分期付息的長期借款計提的利息應增加應付利息的賬面金額

C．支付的利息符合資本化條件的應計入相關資產成本

D．支付的利息不符合資本化條件的應計入管理費用

［答案］D

［解析］籌建期的利息費用才是計入管理費用。

6。 甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款5 000萬元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2015年12月31日長期借款的賬面餘額為（      ）萬元。

A．5 000

B．5 300

C．5 600

D．5 450

［答案］D

［解析］2015年12月31日長期借款的賬面餘額=5 000+5 000×6%×1。5=5 450（萬元）。

7。 甲公司2015年1月1日發行100 000份公司債券，債券的面值總額為1 000萬元，期限為5年，票面年利率為6%（等於實際年利率）。籌集資金用於生產線建設，該生產線於2015年2月1日正式開工（符合資本化條件），工程在年末尚未結束。則當年債券的利息支出應計入財務費用的金額為（      ）萬元。

A．0

B．60

C．5

D．55

［答案］C

［解析］該債券的年利息支出=1 000×6%=60（萬元），由於工程是2月開工並滿足資本化條件，所以資本化的利息費用=60÷12×11=55（萬元），計入財務費用的金額=60÷12×1=5（萬元）。

8。 某工業企業當月應交納增值税20萬元，消費税30萬元，營業税5萬元，土地增值税15萬元。該企業適用的城市維護建設税税率為7%，教育費附加徵收率為3%，則記入“營業税金及附加”的金額為（      ）萬元。

A．40。5

B．55。5

C．77

D．35

［答案］A

［解析］記入“營業税金及附加”的税費包括：消費税、營業税、城市維護建設税、教育費附加和資源税等。城市維護建設税及教育費附加的計税依據為納税當月實際應交的增值税、消費税和營業税合計數。所以計入營業税金及附加的金額=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40。5（萬元）。

9。 甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發行公司債券1 000萬份，取得發行價款100 000萬元，債券的票面年利率為5。5%（等於實際年利率），期限為5年。於每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應付債券的賬面餘額為（      ）萬元。

A．100 000

B．105 500

C．102 750

D．111 000

［答案］A

［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應通過“應付利息”科目核算，所以2015年12月31日應付債券的賬面餘額為債券的面值即100 000萬元。

10。 M公司（增值税一般納税人）2015年6月18日從A公司（增值税一般納税人）購入一批原材料，該批原材料的標價為12 000元/噸（不含税），M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業折扣，並按折扣後的金額開具了增值税專用發票。同時在合同中約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應付賬款的入賬金額為（      ）萬元。

A．600

B．561。6

C．702

D．480

［答案］B

［解析］M公司應付賬款的入賬金額=12 000×（1—20%）×500×（1+17%）=561。6（萬元）。

11。 甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產一台，在租賃期開始日，該固定資產的公允價值為500萬元，最低租賃付款額的現值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關費用2萬元，則固定資產的入賬金額為（      ）萬元。

A．502

B．497

C．500

D．495

［答案］B

［解析］融資租入固定資產時，在租賃期開始日，應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產的入賬金額。

12。 甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一台機器設備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬元，該筆購貨款的現值為456萬元，則甲公司在購入固定資產時確認的未確認融資費用的金額為（      ）萬元。

A．456

B．500

C．0

D．44

［答案］D

［解析］具有融資性質的延期付款購買固定資產，固定資產的入賬金額應當以購買價款的現值入賬，實際支付價款與購買價款現值的差額記入“未確認融資費用”科目。甲公司應當編制的會計分錄為：

借：固定資產 456

未確認融資費用 44

貸：長期應付款 500

13。 某企業於2015年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關税費，2016年12月31日該應付債券的賬面餘額為（      ）萬元。

A．8 000

B．8 160

C．8 320

D．8 480

［答案］D

［解析］2016年12月31日該應付債券的賬面餘額=8 000+8 000×4%×1。5=8 480（萬元）。

14。 下列有關應付票據處理的表述中，不正確的是（      ）。

A．企業開出商業匯票時，應按其票面金額貸記“應付票據”科目

B．不帶息應付票據到期支付時，按票面金額結轉

C．企業支付的銀行承兑匯票手續費，計入當期財務費用

D．企業到期無力支付的銀行承兑匯票，應按其賬面金額轉入“應付賬款”科目

［答案］D

［解析］企業到期無力支付的銀行承兑匯票，應按其賬面金額轉入“短期借款”科目。

15。 甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。2016年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1。2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值税）。不考慮其他相關税費，甲公司在2016年因該項業務計入管理費用的金額為（      ）萬元。

A．600

B．770

C．1 000

D．1 170

［答案］D

［解析］相關的會計處理：

借：管理費用 1 170

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170

貸：主營業務收入 1 000

應交税費——應交增值税（銷項税額） 170

借：主營業務成本 600

貸：庫存商品 600

多項選擇題

1。 下列各項税金中，應計入管理費用核算的有（      ）。

A．房產税

B．印花税

C．車船税

D．耕地佔用税

［答案］ABC

［解析］選項D一般計入相關資產成本。

2。 下列關於長期借款利息費用的表述中正確的有（      ）。

A．企業取得長期借款的利息費用屬於籌建期間的利息費用應計入管理費用

B．分期付息、到期還本的長期借款每期計提的利息計入應付利息

C．取得長期借款用於不動產工程建設，其利息費用在滿足資本化條件時應當計入工程成本

D．企業為生產產品借款的利息費用計入產品成本

［答案］ABC

［解析］企業為生產產品（超過12個月才能到達可銷售狀態）的利息費用計入產品成本，其他情況計入財務費用。

3。 企業發行公司債券的利息費用可能計入的會計科目有（      ）。

A．管理費用

B．銷售費用

C．財務費用

D．在建工程

［答案］ACD

［解析］發行債券的利息費用屬於籌建期間的記入“管理費用”科目；屬於正常生產經營期間的記入“財務費用”科目；滿足資本化條件的利息費用記入“在建工程”科目。

4。 企業融資租入固定資產入賬價值應當考慮的因素有（      ）。

A．租賃開始日租賃資產公允價值

B．最低租賃付款額

C．初始直接費用

D．最低租賃付款額現值

［答案］ACD

［解析］融資租入固定資產時，在租賃開始日，應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產的入賬價值。

5。 承租人在計算最低租賃付款額的現值時，可以選擇作為折現率的有（      ）。

A．出租人租賃內含利率

B．租賃合同規定的利率

C．同期銀行貸款利率

D．同期銀行存款利率

［答案］ABC

［解析］承租人在計算最低租賃付款額的現值時，能夠取得出租人租賃內含利率的，應當採用租賃內含利率作為折現率；否則，應當採用租賃合同規定的利率作為折現率。承租人無法取得出租人的租賃內含利率且租賃合同沒有規定利率的，應當採用同期銀行貸款利率作為折現率。

6。 企業交納的下列税金中，不通過“應交税費”科目核算的有（      ）。

A．印花税

B．耕地佔用税

C．房產税

D．土地增值税

［答案］AB

［解析］企業的印花税和耕地佔用税等不需要預計應交的税金，不通過“應交税費”核算。

7。 下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（      ）。

A．應付的租入包裝物租金

B．職工個人負擔的社會險費

C．應付的客户存入保證金

D．應付的經營租入固定資產租金

［答案］ACD

［解析］選項B應通過“應付職工薪酬”科目核算。

8。 下列各項中，引起“應付票據”科目金額發生增減變動的有（   ）。

A．開出商業承兑匯票購買原材料B．轉銷已到期無力支付票款的商業承兑匯票C．轉銷已到期無力支付票款的銀行承兑匯票

［答案］：A，B，C

［解析］：選項A，增加“應付票據”科目餘額；選項B、C，減少“應付票據”科目餘額；選項D，計入財務費用，不影響 “應付票據”科目餘額。

9。 下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（   ）。

A．提取的工會經費

B．計提的.職工住房公積金

C．計提的職工醫療保險費

D．確認的職工短期帶薪缺勤

［答案］：A，B，C，D

［解析］：選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。

10。 下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（   ）。

A．非貨幣性福利

B．社會保險費和辭退福利

C．職工工資和福利費

D．工會經費和職工教育經費

［答案］：A，B，C，D

［解析］：職工薪酬包括短期薪酬、離職後福利、辭退福利和其他長期職工福利，其中短期薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。選項ABCD均正確。

判斷題

1。 企業將自產的應税礦產品對外銷售，按規定應交納的資源税計入相關資產成本。（     ）

［答案］×

［解析］企業將自產的應税礦產品對外銷售，按規定應交納的資源税計入當期損益（營業税金及附加）。

2。 企業按規定應交納的土地增值税應記入“固定資產清理”科目。（     ）

［答案］×

［解析］房地產開發企業銷售房地產交納的土地增值税記入“營業税金及附加”科目非房地產企業如果土地使用權在“無形資產”科目核算的，土地增值税最終會影響營業外收支科目。

3。 企業根據股東大會或類似機構審議批准的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤應記入“應付股利”科目核算。（     ）

［答案］√

［解析］此題表述正確。

4。 長期借款每期的利息費用為借款的本金乘以合同約定的利率。（     ）

［答案］×

［解析］長期借款利息費用應當在資產負債表日按實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息費用。

5。 企業按面值發行公司債券，每期的利息應當以債券的面值乘以票面利率計算。（     ）

［答案］√

［解析］此題表述正確。

6。 應付債券所籌集資金如果用於研發無形資產，則相關利息支付應當資本化。（     ）

［答案］×

［解析］自行研發無形資產在研究階段發生的利息費用應計入當期損益（管理費用）；如果在開發階段發生的利息費用，不符合資本化條件的也應當計入當期損益。

7。 小規模納税人提供應税服務，在試點期間按營改增有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納税人的價款，按規定扣減銷售額而減少的應交增值税應直接衝減“應交税費——應交增值税”科目。（     ）

［答案］√

［解析］此題表述正確。

8。 企業出售土地使用權交納的營業税應記入“營業税金及附加”科目。（     ）

［答案］×

［解析］企業出售土地使用權交納營業税應編制的會計分錄為：

借：銀行存款等

累計攤銷

貸：無形資產

應交税費——應交營業税

差額：營業外支出（借方）或營業外收入（貸方）

9。 在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息兩部分。（     ）

［答案］√

［解析］此題表述正確。

10。 企業購入資產超過正常信用條件延期付款實質上具有融資性質時，應按購買價款作為相關資產的入賬成本。（     ）

［答案］×

［解析］企業購入資產超過正常信用條件延期—付款實質上具有融資性質時，應按購買價款的現值作為相關資產的入賬成本。

11。 企業短期借款利息一定通過預提方式進行會計核算。（     ）

［答案］×

［解析］如果企業短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的，可以不採用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

不定項選擇題

一。 甲公司為家電生產企業（增值税一般納税人），2016年8月發生的與職工薪酬有關的業務如下：

（1）8月8日，將自產的一批液晶電視機作為福利發放給企業管理人員。該批液晶電視機的成本為80萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，市場售價為邛萬元。此項業務按税法規定應代扣職工個人所得税1萬元。

（2）8月10日，支付上月工資共計326萬元，其中包括代扣個人所得税12。6萬元。

（3）8月15日，甲公司董事會做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車無償使用。已知小汽車的月折舊額合計為22。55萬元。

（4）8月20日，甲公司為新任總經理租賃一套公寓供免費使用，該公寓的月租金為1萬元。甲公司以銀行存款支付了當月租金。

（5）8月22日，向企業困難職工支付生活補助金20萬元，當日以現金支付。

（6）8月31日，人力資源部向財務部門提交當月工資清單，註明的工資總額為355。33萬元（管理部門82萬元，銷售部門55萬元，生產車間管理人員28。33萬元，生產車間工人工資190萬元）甲公司財務人員按規定計提了工會經費（計提比例為2%）和職工教育經費（計提比例為2。5%）。同時，甲公司還根據歷史經驗和實際情況計提了32萬元的福利費（管理部門12萬元，銷售部門5萬元，生產車間管理人員5萬元，生產車間工人10萬元）。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。

（1）根據資料（1），甲公司將液晶電視發放給企業職工應編制的會計分錄為（     ）。

A．借：應付職工薪酬 91。26

貸：主營業務收入 78

應交税費——應交增值税（銷項税額） 13。26

B．借：主營業務成本 80

貸：庫存商品 80

C．借：存貨跌價準備 5

貸：主營業務成本 5

D．借：其他應收款 1

貸：應交税費——應交個人所得税 1

（2）根據資料（3）和（4），下列關於企業將自有小汽車配備給管理人員及為新任總經理租賃公寓的表述中正確的是（     ）。

A．企業當期計入為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。

（3）19日，將辦公樓整體對外出租，取得月租金收入為25萬元。

（4）20日，將閒置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入300萬元。已知該倉庫的原值為1 200萬元，已提折舊1 000萬元。

（5）30日，計提營業税金及附加。已知當月應當交納的增值税為38。6萬元、營業税20萬元、印花税25萬元、城市維護建設税14。88萬元、教育費附加6。38萬元。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。

（1）根據資料（1），下列會計處理正確的是（     ）。

A．借：原材料 230

應交税費——應交增值税（進項税額） 39。43

銷售費用 3

貸：銀行存款 272。43

B．借：原材料 233

應交税費——應交增值税（進項税額） 39。43

貸：銀行存款 272。43

C．借：原材料 233。33

應交税費——應交增值税（進項税額） 39。1

貸：銀行存款 272。43

D．借：原材料 230

應交税費——應交增值税（進項税額） 39。1

銷售費用 3。33

貸：銀行存款 272。43

（2）根據資料（2），計算收回的委託加工物資成本為（     ）萬元。

A．52

B．65

C．57。1

D．70。1

（3）根據資料（3），下列會計處理表述中正確的是（     ）。

A．企業將辦公樓出租屬於非日常行為，應當將租金收入計入營業外收入中

B．企業將辦公樓出租應當作為投資性房地產核算

C．取得租金收入應計入某他業務收入中

D．出租所交納的營業税計入營業税金及附加中

（4）根據資料（4），下列會計處理正確的是（     ）。

A．借：固定資產清理 200

累計折舊 1 000

貸：固定資產 1 200

B．借：銀行存款 300

貸：固定資產清理 300

C．借：固定資產清理 15

貸：應交税費——應交營業税 15

D．借：固定資產清理 85

貸：營業外收入 85

（5）甲公司當月計提營業税金及附加的金額為（     ）萬元。

A．41。26

B．66。26

C．104。86

D．79。86

［答案］（1）B；（2）B；（3）BCD；（4）ABCD；（5）A

［解析］（1）運費需計入原材料的採購成本，貨物和運費所匹配的增值税可以抵扣。

（2）委託加工物資收回成本=22+30+13=65（萬元）。委託方收回委託加工物資直接對外出售的，受託方代收代繳的消費税計入委託加工物資成本中。

（3）企業將辦公樓對外出租應作為投資性房地產核算，該項業務屬於企業日常經營活動。

（4）四個選項均正確。

（5）計提時的會計處理為：

借：營業税金及附加 41。26

貸：應交税費——應交營業税 20

——應交城市維護建設税 14。88

——應交教育費附加 6。38