搭建企業財務管理能力認證框架的辦法有哪些

在市場經濟條件下，企業財務管理的內涵和外延更加豐富和廣泛，如併購重組、產融結合、資本運作、全面預算、套期保值、風險管控、績效評價以及管理信息化等。

而要全面衡量上市公司的財務管理能力，我們不僅要考慮投資、融資、經營、收益所達到的某些數值和增長率，更應該考察上市公司的財務制度、財務從業人員素質、財務交流平台等因素。

他山之石，可以攻玉。已有的國際財務管理權威認證體系或許能對我國上市公司財務管理能力認證體系的構建，提供一些啟發。

企業財務需要診斷

浙江工商大學財務與會計學院副院長裘益政一直關注上市公司財務方面的研究。在他看來，雖然當前我國上市公司財務管理水平相對比較高，但其中還存在以下幾方面的問題。

重會計核算輕財務管理。企業財務部門還侷限於傳統的會計核算，不開展或者只是小範圍進行財務管理活動，有的企業甚至只有財務報表，沒有財務分析。

缺乏財務制度。很多企業尤其是私營企業習慣於家長式管理，老闆“一支筆”説了算，沒有財務制度，是否能報銷、是否能採購等等都取決於老闆的感性決策。另外，有的企業雖然制定了相關財務制度，但是有制度卻輕執行。

未引入現代管理理念和方法。

現代財務管理理念和方法發展很快，比如從過去的財務預算到全面預算管理、戰略導向預算管理；從傳統的績效考評到平衡積分卡；從資產淨利潤到經濟附加值（EVA），從傳統現金管理到現金池、現金鍊理念；從傳統成本管理到全面價值管理等等。

另外，很多企業缺乏理財觀念，還處於財務事後管理的階段，未能充分利用現代金融提供的各種工具將財務部門由費用部門轉變成盈利部門。

“為促使企業提升財務管理水平，建立一套企業財務管理能力認證體系，對企業進行財務管理考核迫在眉睫。”裘益政表示。

國際權威認證體系的借鑑價值

東北財經大學會計學院教授池國華表示：“國際上已在多個領域形成了成熟、完善的認證體系，學習這些國際權威認證體系，有助於我們從整體上把握體系的框架搭建、提高認證體系的可行性及完善指標體系的設置。”具體而言，這些體系包括ISO9000質量認證體系、企業資信評級和商學院認證體系等。比如穆迪公司在企業資信評級方面有着非常成熟的評級方法和豐富的經驗，其評級指標被眾多評級公司借鑑採納。

穆迪將其資信評級過程主要分為評級信息的收集和整理、評級分析和建議、評級委員會討論和投票、信用評級結論的發佈以及跟蹤5個步驟，其指標設計主要基於以下四個基本原則：一是定性和定量相結合，強調定性分析。二是以對受評對象現有償債能力的靜態分析作為線索，側重對評級對象未來償債能力的分析評估，具體考慮了經濟週期、行業發展趨勢、在行業中的競爭地位以及可能影響受評對象信用的兼併、法律訴訟、突發事件等因素。三是在財務分析中注重現金流量的分析和預測。四是在大量數據和實例積累基礎上，以同類企業為參考，強調全球評級的.一致性。

體系構建需考慮多重因素

以上國際三大權威認證體系無一不是建立在其認證主體權威性的基礎上。在我國建立上市公司財務管理能力認證體系的過程中，如何選擇合適的認證主體機構？有業內專家對此建議説：“我們應當儘量選擇那些專業水平高且具有豐富經驗的大型會計師事務所，由註冊會計師來出具財務管理能力認證審核報告，對促進財務管理能力認證體系建設將具有良好的推動作用。在保障認證主體高水平的同時，還應注意避免出現認證機構一家獨大的情況，努力使認證主體趨於多元化。”目前我國上市公司眾多，財務管理水平也參差不齊，如果只設立單一的標準，很難囊括絕大部分上市公司，更難以對上市公司的財務管理能力進行有效區分，從而喪失引導效果。

對此，有專家建議，在建立和推行該認證體系的初期，不妨將認證客體劃分為幾個不同的等級，如可依據上市公司規模進行劃分。對於那些擁有較雄厚資本的大型上市公司，將其劃為高級，給它們制定的認證標準要相對嚴苛。而對於那些佔用資金較小的上市公司，可採用相同的評估指標和評估手段，但卻以相對較低的標準來進行要求，最終根據標準等級的不同授予不同的認證結果。這樣可以讓更多的上市公司參與進來，都能夠接受認證體系的監督和指導，從而可以擴大體系的影響力。