會計電算化系統的內部控制探究論文

摘 要： 針對計算機資訊處理的特點，聯合會計內部控制制度的要求，分析了會計電算化資訊系統對內部控制的影響，從而提出了電算化會計系統環境下內部控制的主要內容，以便引起人們對會計電算化內部控制的重視。

關鍵詞： 會計電算化；系統；內部控制

會計電算化是指將電子計算機技能應用到會計業務處理工作中的現代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機取代人工記賬，應用會計軟體輸入會計資料，由電子計算機對會計資料進行處理，並列印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內部控制則是指企業為了保護財產物資的安全完整，確保會計資訊的正確可靠，貫徹管理方針，提高經營效率，以職責分工為基礎所設計實施的對企業內部各種經濟業務活動進行制約和協調的一種內部管理制度。會計電算化的實施推動了企業資訊化的發展，給企業內部控制制度的建設帶來了一定的影響。而內部控制又關係到企業財產物資的安全完整，關係到會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性。企業為了實現既定的管理目標，必須建立、健全與會計電算化系統相適應的一整套內部控制制度，以包管企業有序、健康地發展。因此，建立一整套適合會計電算化系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

1會計電算化系統對內部控制的影響

1.1計算機的使用改變了企業會計核算的環境

企業使用計算機處理會計和財務資料後，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業務，還要利用計算機完成各種更為複雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。在會計電算化系統下，原來人與人之間的聯絡部分轉變為人與計算機的聯絡，併產生了一些新的控制程式。隨著遠端通訊技能的發展，會計資訊的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成資料處理工作。因此，要包管企業財產物資的安全完整，包管會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠，達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的範圍和控制程式較之手工會計系統越發廣泛、越發複雜。

1.2會計電算化處理趨於程式化，實時控制加強而內部考核減弱

在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程式、各類會計憑據和報表的生成方法、會計資訊的儲存方法和儲存媒介等都發生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據、記帳憑據、彙總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由於無紙化資料和無紙化交易的推行，減少了資料的重複輸入、重複處理，使得會計處理程式化。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必要的核對、稽核等工作有相稱一部分變為由計算機自動完成了，資料處理集中化、自動化，一個業務資料的錯誤往往會導致整個系統資料失真。系統內更多的依賴於自身實時控制，考核與審查的控制趨於減少。

1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度

隨著計算機使用範圍的延伸，利用計算機進行的貪汙、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由於儲存在計算機磁性媒介上的資料容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經授權的人員有可能通過計算機和網路瀏覽全部資料檔案，複製、偽造、銷燬企業重要的資料。所以，發現計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統的內部控制不但難度大、複雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。

1.4會計資料的安全隱患問題突出

在會計電算化中，資訊的載體已從紙介質轉變為磁介質或光電介質，會計資訊系統的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現為網路財務所依託的Internet體系使用的是開放式的TCP/IP協議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造資訊、會計資料的軟破壞和會計資料洩密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計資料的洩密主要有主動洩密和被動洩密兩種；2物理安全方面，主要表現為偶然或故意地損壞資料儲存介質，磁介質由於受熱受潮、折損等原因，造成所儲存的會計資料丟失或破壞，使會計資料失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化後，財務管理和業務管理實行了一體化，企業的經營管理活動險些完全依賴於網路系統。假如對網路的管理和維護水平不高或疏於管理監控，一旦系統癱瘓將嚴峻影響企業的團體運作。基於此，必須建立、健全安全管理制度，實時監控網路財務系統，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患於未然。

2會計電算化系統環境下內部控制的內容

2.1會計電算化系統的`一般控制

2.1.1人員控制

會計電算化系統應在開發階段就要對使用該系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解本領，以減少系統執行後出錯的可能性。外購的商品化軟體應要求軟體製作公司提供充足的培訓機會和時間。在系統執行前對有關人員進行的培訓，不但僅是系統的操作培訓，還應包羅讓這些人員瞭解系統投入執行後新的內部控制制度、計算機會計系統執行後的新的憑據流轉程式、計算機會計系統提供的高質量的會計資訊的進一步利用和分析的前景等等。

2.1.2檔案管理

計算機會計系統中的有關資料應及時存檔，企業應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續、完善的標籤和索引方法、安全可靠的檔案保管裝置等。除此之外，還應定期對全部檔案進行備份，並保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業應訂定出一旦檔案被破壞的事件發生時的應急措施和恢復手段。企業使用的會計軟體也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時恢復到近來狀態的功能。

2.1.3裝置管理

對用於計算機會計系統的各種硬體裝置，應當建立一套完備的管理制度以包管裝置的齊備，包管裝置能夠正常執行。硬體裝置的管理包羅對裝置所處環境進行的溫度、溼度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區域、防止裝置被盜、防止裝置用於其他方面等。

根據觀察，這些資訊都是值得各位作者朋友參考的，所以希望大家多做研究瞭解，以便在職稱的道路快速前行！