淺析會計電算化系統內部的控制問題論文

（一）財務資訊的安全性控制

財務資訊的安全控制是指採用各種方法保護資料和計算機程式，以防止資料洩密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬體安全控制，軟體安全控制，網路安全控制和病毒的防範與控制。為了防止以上情況的發生應採取以下幾項措施：

1.軟體質量的控制。

財務軟體是一種技術性能較高、相容性很強的財務核算系統，它不僅要求核算準確，同時還要求各業務之間相互銜接，相關資料能夠自動核對，資料備份統一等，因此，在軟體的質量要求上一定保證。

2.計算機、財務軟體安全的控制。

電腦保安控制包括：主機、財務軟體等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務軟體後，就相當於財務核算的所有帳簿，在軟體執行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術條件，對於每天發生的財務核算資料要及時備份磁碟、光碟等。對於備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

3.網路安全與防範病毒的控制。

採用網路板財務軟體進行財務核算時必須加強以下幾方面控制：

（1）系統管理的許可權設定。定崗、定員、定許可權，崗位管理許可權由財務負責人控制，對各種資料的讀、錄入、修改許可權進行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的`操作許可權。

（2）個人密碼的設定。每一操作人員必須根據許可權設定個人密碼，進入系統進行工作，對密碼要進行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對儲存在網路上的重要資料進行有效加密。在網路中傳播資料前對相關資料進行加密。在病毒防範上要制定管理制度，無論是硬碟還是軟體都要進行經常檢測、防毒，要專機專用，並安裝防病毒卡和反病毒軟體等。

（二）系統開發控制

1.舊系統轉換成新系統。在原始的手工會計系統被新的電算化會計系統替換前，必須做好系統轉換的準備工作，如：到當地財政部門申請，對舊系統的會計事項進行結帳、彙總、記賬等。對新系統需要初始資料的進行安全匯入，手工會計系統與電算化會計系統並行執行半年，配備合適的會計人員、計算機程式設計師等。另外，還要考慮到企業是否適合電算化會計系統操作等等。

2.人員培訓。財務軟體的開發和使用，在技術和操作能力上都要求很高，因此在軟體開發階段就要對使用該系統的有關人員進行培訓。當企業購買軟體時，也應要求軟體開發公司對企業的財務人員進行培訓，培訓的內容包括：軟體的系統操作、財務軟體的內部控制制度、電算化會計系統執行後新會計憑證及帳簿和報表等流轉程式。

3.必須執行國家制定的標準和規範。會計電算化系統的開發要求科學性、規範性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經頒發了《會計電算化管理的辦法》、《會計核算軟體基本功能規範》、《會計電算化工作規範》等標準和規範，因此，無論是開發軟體還是購買軟體，必須依據和執行財政部制定的標準和規範。

（三）電算化會計系統操作人員的控制

電算化會計人員必須進行嚴格定位，明確規定每個崗位的職責，制定和完善會計人員職能控制制度，根據需要應設定會計主管、主管會計、出納、審計記賬、軟體維護、審查和資料分析、檔案管理等，還必須將系統操作人員、管理人員和維護人員不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發生。

（四）會計電算化核算系統的操作控制

1.資料傳送的控制。會計電算化系統的資料傳送是電算化會計的優勢，為了防止資料在傳送時發生錯誤、丟失、洩密等事故的發生，資料傳送時要按照順序、編碼進行，特別是大批量傳送，可將經濟業務劃分為小批量傳送，接收或發出的資料部門是否準確完整、正確，一定經過嚴格核實確認，然後進行資訊反饋，每批資料的傳送要有傳送單位名稱、地點、時間、日期等記載。

2.資料儲存的控制。為了保證會計電算化系統資料和資訊完整的儲存、呼叫，企業必須對儲存資料的各種光碟、磁碟作好標號記載、登記註冊，以便業務人員和上級財政部門、審計部門檢查審計。

3.業務發生的控制。

在會計電算化核算前，要進行計算機的程式檢查，當發生業務時，要根據所發生業務的具體內容，對照計算機程式、財務軟體編輯。所設科目程式碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規範性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發生的經濟業務是否符合財務軟體所規定的範圍。

4.財務資料錄入的控制。

會計電算化的核算，錄人資料快，處理資料能力強，一旦出現失誤，將給企業造成極大的影響，因此，企業要建立一整套內部控制制度，財務人員要嚴格遵守財務規章制度，以保證財務資料的準確錄入。財務人員要控制好資料錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進行有序排列，編制記賬憑證時必須先稽核原始憑證的合法性、合理性、真實性、完整性，然後錄入正確資料，編制出正確的記賬憑證，並經過稽核人員的稽核後統一記賬。當正確的會計憑證輸出後，要嚴密簽收手續，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性。