銀行結算業務的成本及其控制論文範例

結算業務作為傳統的中間業務，其重要性日益為各商業銀行所關注。然而在多年的結算實踐中，銀行結算業務長期處於不計成本、粗放經營的狀態，這顯然與商業銀行的效益性經營原則相左。要使結算業務為銀行創造應有的效益，就不能忽略其成本問題。

一、銀行結算成本的構成

結算業務涉及的成本內容比較廣泛，考查結算業務的成本，既要考慮傳統意義上的成本，又要考慮到管理會計意義上的成本。總起來講，銀行結算業務的成本包括以下八個方面。

1.固定資產折舊和遞延資產攤銷成本。每個對外辦理結算業務的營業機構都需要營業用房、運輸車輛、計算機具等等，這些都需要固定資產投入，並以分期折舊的形式構成成本，形成銀行經營成本的一部分。而隨着金融競爭的日益激烈，各商業銀行越來越重視其形象建設，在硬件上着力改善對外營業環境，各營業機構的裝修支出呈遞增趨勢，這項費用支出以遞延資產攤銷的方式按年度分期攤入經營成本之中。

2.物質材料的消耗。要維持結算業務的正常運轉，需要消耗大量的低值易耗品。辦公文具、賬表憑證、車船燃料、封裝材料、計算機配套部件及紙張等等構成了銀行經營成本的重要內容。尤其是隨着計算機應用的普及，物料消耗的成本將越來越大。

3.人工成本。儘管計算機已有相當程度的普及，但從總體上看，目前商業銀行的結算業務仍明顯具有勞動密集型的性質。而且隨着結算業務量的增加和結算業務新品種的不斷湧現，一些銀行的結算人員仍在擴張。人力投入越多，工資、福利、人員管理費用越高，對銀行經營成本總量的壓力也就越顯着。

4.維持結算業務正常運轉所支付的公用事業費用。主要包括水、電、郵政電信、取暖降温、安全保衞等一系列費用種類。

5.營銷成本。營銷成本是指流通領域為推銷產品而發生的各項成本。銀行結算服務作為一種特殊的沒有具體形態的“產品”，要為社會公眾所接受併為商業銀行創造良好的經濟效益，也需要開展必要的營銷活動，從而形成營銷成本，例如各種形式的廣告宣傳費、業務試辦初期為客户提供的收費減免以及銀行與客户之間的聯誼費用支出等等。

6.沉沒成本。沉沒成本是指過去投資所形成的資產因經營狀況的變化而不再適用所帶來的成本。考查沉沒成本的內容，重點應放在總投入中未能得到成本補償的那一部分，例如，因營業地點搬遷，變賣原營業用房的收入不足以彌補未提足折舊的差額成本。

7.機會成本。機會成本並不構成真實的成本支出，不在任何會計賬户中登記。它是指為開辦一項業務而犧牲的開辦另一項業務的成本代價。

8.質量成本。一項結算業務是否為更多的公眾所接受，至關重要的因素是業務質量。質量高，客户就歡迎；質量低，則少有人問津。所謂質量成本就是指為保持或提高業務質量所支出的一切費用，以及因質量未達到規定水平所產生的一切損失。它包括三個方面的內容：預防成本（為保證業務質量達到規定水平而發生的各種成本）、檢驗成本（為評估和檢查業務質量而發生的費用）和損失成本（在業務過程中因質量問題而發生的損失或者在業務形成後，因業務質量缺陷而引起的一切費用支出）。具體到每項成本，質量成本的種類比較廣泛，主要有結算新業務試辦費用、人員培訓和質量獎勵費用、結算業務事前事中事後監督費用、已實現操作因失誤而作廢形成的費用、結算差錯引起的客户索賠損失等等。

二、銀行結算成本的控制

針對日益增加且對銀行經營總成本影響日益加大的結算業務成本，各商業銀行應該進行全面成本控制，擠壓成本支出。

1.通過大力增加收入抵補日益擴張的結算業務成本。增加收入的形式有兩種：一是結算業務手續費收入，儘管目前的收費標準還比較低，但在既定成本水平下，結算業務量越大，手續費收入也就越高，況且某些業務品種的單筆手續費收入還是較高的，例如銀行承兑匯票的承兑手續費、個人小額匯款手續費等等。關鍵是要保證如期足額收進每筆手續費，避免漏收少收，促使收入累增。另一種形式是通過結算業務創造的間接效益來增加收入。眾多客户在某家銀行營業機構辦理結算業務不僅可以增加銀行業務量，為銀行創造可觀的手續費收入，而且可以為銀行帶來可觀的存款。存款是銀行生存之本，而結算業務所帶來的.利率最低的活期存款，以及結算過程中可能產生的臨時性無息存款，對銀行效益的作用更為明顯。間接效益創造的收入，往往大大高於直接的手續費收入，因此大力推廣結算業務意義重大。

2.量化成本管理。在操作結算業務的過程中，重點是控制固定資產折舊成本、物質材料成本、人工成本和營運管理費用。

（1）控制固定資產擴張規模，降低折舊成本。為維持營業機構正常營業的固定資產投入是必要的，但應該把固定資產購置規模與營業機構自身的結算業務量、業務服務對象（客户羣）以及成本承受能力掛起鈎來。銀行的營業用房、運輸車輛、計算機具以及其他固定資產投入，首先應以滿足業務需求並能夠在較短時期內得到成本補償為標準。

（2）控制物質材料的消耗。各種物質材料消耗量的多少，對銀行成本的高低有着極大的影響，因此必須嚴格控制。對物質材料的消耗管理應引入科學的標準成本計劃，確立合理的消耗定額，同時建立一套完善的物資採購、驗收、保管和領用制度，防止積壓和浪費。

（3）控制人工成本，為控制日益爬升的人工成本，需要各營業機構嚴格按照結算業務的特點和要求，合理安排人員，合理用工，實行定員定額，防止人浮於事，同時加強職工管理，提高工作效率，壓縮人員需求。

（4）控制營業管理費用支出。各營業機構應始終注重增收節支，節約每一滴水、每一度電；應出台一套適當的管理制度，防止各種跑冒滴漏現象，嚴懲浪費行為。對於各項費用，均要建立嚴格的審批制度，抑制管理費用擴張。

3.對各項結算業務進行全面的可行性研究。從宏觀上講，銀行結算業務具有社會服務的性質，社會的需要是銀行開辦結算業務的宗旨。這與商業銀行的效益性經營原則並不相悖，一種有着廣泛社會需求的結算業務肯定會給銀行帶來良好的效益。因此，在選擇所開辦的結算業務種類時，需要銀行做出審慎的可行性研究。從成本的角度考慮，在開辦某項結算業務之前，應衡量一下該方案的機會成本，把開辦此項業務可能帶來的效益與因開辦此項業務而沒有將同等人力物力投入其他業務可能形成的“損失”相比較，在權衡利弊得失之後，開辦對銀行效益最為有利的業務品種。另外，在進行可行性研究時，也應考慮該項結算業務可能形成的沉沒成本，尤其是可能無法得到補償的沉沒成本。如果某項業務需要投入很多，但業務更新很快，存在着業務更新速度超過投資回報速度的可能性，則應作出謹慎的選擇。

4.合理控制質量成本。要建立健全質量成本管理組織體系，確保質量目標和成本目標的實現。由於銀行結算業務是一個龐雜的體系，涉及的分支機構和部門相當多，例如接櫃、審單、記賬、複核、聯行、出納、事後監督、資金計劃、儲蓄、信貸等，因此，必須劃清責任，做到各負其責，責任明確。要堅持預防為主的方針，在質量成本控制中為保證一定的質量水平，應適當地增大預防監督投入，儘可能地防止差錯事故的發生，減少損失成本。