財務會計中税務會計分離意義論文

一、企業税務會計從財務會計中分離才會既提高我國會計改革的成效，又促進税制改革的深化，保證國家税收的充分實現

建立一套真實公允地反映企業會計信息的企業會計準則體系是我國會計體制改革的目標，準則不再具體規定企業如何進行會計核算，這就使企業財務會計核算產生很大的靈活性。隨着企業會計準則的深入實施，税制改革的推行，財務會計與税務會計在核算原則、核算目標、核算對象及核算依據等方面的差異日趨加大，例如:在核算原則方面，當企業取得與資產相關的政府補助時，財務會計遵循權責發生制和配比原則，為使報表公允的反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，不能將該項政府補助全額確認為當期收益，而是隨着資產的使用逐漸計人以後各期的收益;而税務會計主要是遵循收付實現制原則，在收到補助時就全部計入當期收益，繳納相關税費。由此可見，只有將税務會計從財務會計中分離出來，把二者之間的核算差異歸集在財務核算末端———會計利潤總額與應納税所得額之間，通過所得税會計中採用納税影響會計法進行納税調整來解決，使得財務會計工作執行的依據更加明確，會計處理及信息披露更具規範性，保證會計改革見成效的同時促使國家税收的充分實現，使得我國税制改革落到實處。

二、企業税務會計從財務會計中分離可以提高企業税收籌劃的能力，規避企業税收風險

分離之後的税務會計不但能夠有充足精力對企業各項經濟和資金活動進行嚴格監督，而且還能夠通過各項分析方法，從企業的發展特點出發，對發展模式進行適當調整，讓企業不但能夠在發展中依法遵守納税規定又能享受到税收政策優惠，使企業的税款不漏也不重，合理、合法減輕税負的目的。現在我國各税種都明確規定了納税義務的確認原則、納税期限等，這也促使納税人在税收籌劃時可以利用資金時間價值，依法合理納税，運用最輕税負和最遲納税原則，最大程度地降低納税風險，加強了企業税收籌劃的職能。例如:在增值税抵扣制度下，供給方的納税人身份直接影響購貨方的增值税税負。對於一般納税人購貨方，選擇一般納税人作為供給方，可以取得增值税專用發票，實現税額抵扣。如選擇小規模納税人為供給方，取得了小規模納税人出具的增值税普通發票，則不能進項抵扣，但如能取得由税務機關代開的3%的增值税專用發票，購貨方就可按照3%的税率進行抵扣。因此企業税務會計可以通過選擇恰當的供給方，可以實現税負的降低。又如我國“營改增”以來，增值税税率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的徵收率。根據相關税法政策，混業經營中不同税率項目需要分開核算，否則會統一適用高税率，因此在“營改增”後，企業税務會計應對涉及的`混業經營項目分開核算，以適用較低税率，降低税負成本。

三、企業税務會計從財務會計中分離有助於提高財會人員業務素質

企業在履行納税人義務的同時可以充分享受納税人權利，比如有權申請減税、免税、退税，所以這就要求企業的財會人員必須要充分熟知税法規定，對各項税種的實施規則要精通掌握，站在納税人的角度正確進行有關納税的會計處理。税務會計從財務會計中分離後，企業財務會計人員和税務會計人員各司其職，互相監督審核，共同進步，熟悉會計與税務兩套法規之間的關係及差異。這在很大程度上提高了財會人員的業務素質，可以更好的為企業管理服務，這也是會計學科發展的必然趨勢。總之，税務會計從財務會計中分離出來，花開兩朵，這不僅是企業加強管理和追求利益的要求，也是企業多元投資主體發展的必然選擇。