報帳員培訓課件

一、國庫單一賬户體系：

所謂“國庫單一賬户體系”就是指所有財政性資金都納入國庫單一賬户體系管理，收入直接繳入國庫或財政專户，支出通過國庫單一賬户體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。

“國庫單一賬户體系“的構成：

1、 財政部門在人民銀行開設的國庫單一賬户。

2、 財政部門在商業銀行開設的預算外資金專户

3、財政部門在代理銀行開設的財政零餘額賬户（工資專户、政府採購專户、基本建設專户、國債轉貸資金專户、其他專項資金專户）；財政部門在代理銀行為預算單位開設的零餘額賬户（包括預算內、外）。

4、經人民政府批准或授權財政部門開設的專户（簡稱特設專户）

國庫單一賬户體系各賬户的功能：

1、 國庫單一賬户，用於記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，並用於與財政部門在代理銀行開設的零餘額賬户和預算單位零餘額賬户進行清算，實現支付。

2、 財政部門預算外資金專户，用於記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，並用於與財政部門在代理銀行開設的零餘額賬户進行清算，實現支付。

3、財政部門的零餘額賬户，用於財政直接支付和與國庫單一賬户支出和清算；預算單位零餘額賬户用於財政授權支付和清算。

4、特設專户用於記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，並與國庫單一賬户清算。

二、預算單位零餘額賬户的開設

1、 預算單位開設零餘額賬户時，應向財政局有關業務科室提出申請，經業務科室和國庫科審核後到國庫支付局辦理有關手續。

2、 基層預算單位申請零餘額賬户，必須經一級預算單位審核後報財政部門批准設立。

3、 預算單位設立銀行賬户必須提供需要開立銀行賬户的預算單位名稱、機構代碼、事業單位法人登記證、法人身份證複印件等，經開户銀行審查，手續齊全後，方可辦理開户。預算單位零餘額賬户的預留印鑑分別為單位的財務專用章、單位負責人章和財務負責人章。預留印鑑必須由二人分別保管，真正起到相互制約的作用。

4、 預算單位必須按規定填制財政部門制發的《預算單位零餘額賬户印鑑卡》一式二份，預算單位、國庫支付局各留存一份。印鑑卡內容如有變動，預算單位應及時提出變更申請，按有關規定辦理印鑑卡更換手續並留國庫支付局存檔。

三、預算單位零餘額賬户的管理和使用。

1、預算單位零餘額賬户用於財政授權支付，該賬户每日發生的支付，於當日營業終了前在規定時間內由代理銀行在財政部門批准的用款額內通過該賬户與國庫單一賬户清算。營業中單筆支付額在50萬元以上的，可實時與國庫單一賬户清算。

2、授權支付的支用現金和轉賬業務，一律通過預算單位零餘額賬户辦理，支取現金必須按照中國人民銀行現金管理條例規定辦理。

3、預算單位零餘額賬户只能用於財政部門授權預算單位支付額度內的支付，不得超出額度範圍使用，也不得違反規定從該賬户向預算單位其他賬户劃拔資金。

4、預算單位授權支付中發生的各種財務費用（支票、匯票、電匯單等）由本單位自行負擔。

5、零餘額賬户的對賬單及銀行回單都由單位自行及時取回，銀行回單應及時返回國庫支付局所屬核算櫃組。零餘額賬户的銀行對賬工作由單位負責與銀行對賬單進行核對。在對賬過程中如發現賬户出現餘額，那就是出現了電匯退回，雖然賬户有餘額，但單位是無法使用的。單位應及時辦理額度恢復手續，具體操作辦法如下：帶上銀行電匯退回的有關票據到支付局資金部作負數沖銷的`支付憑證，這樣，單位就可以繼續使用退回的這一部分額度。

6、零餘額賬户的清算時間。由於每天下午代理銀行需要同人行國庫實行清算，所以零餘額賬户每天下午停止結算時間為：夏季4：00、冬季3：30，

四、財政授權支付業務

財政授權支付業務適用於通過預算單位零餘額賬户支付的各類零星開支。國庫支付局核算櫃組負責受理此項業務，具體報賬審核程序如下：

1、單位的報賬會計對已發生的業務和即將發生的業務整理原始單據並分類分項粘貼，根據資金性質和用途，在月度授權支付額度內填寫有關報賬彙總單、付款通知書、借款單、支票申領單等，經單位領導審批後遞交核算櫃組審核會計。

2、核算櫃組的審核會計接到各單位報賬會計的報賬單等原始單據後進行初審，審核原始憑證的合法性、金額的正確性、單位審批手續的齊全性，並對經濟業務的發生提出初審意見後交櫃組主管會計。

3、主管會計接單後進行復審，主要審核票據的合法、合規性，並按規定事項或金額報主任、副主任審籤後交櫃組記賬會計。

4、記賬會計依據審定的支付方式和金額在單位授權額度範圍內分別填制財政授權支付憑證，然後交審核會計。

5、審核會計對已填制好的支付憑證審核無誤後打印支付憑證，並交主管會計複審。

6、總會計部的審核會計接單後，審核印鑑、簽章是否齊全、支出是否符合規定，然後在支付憑證上加蓋財務專用章，總會計接單審核後，加蓋支付局負責人預留印鑑。

7、各單位報賬會計根據支付憑證，依據審定的支付方式分別填開現金或轉賬支票及其他銀行票據，然後交代理銀行專櫃或直接交供應商，由代理銀行辦理轉賬或現金支付業務。在新的財政國庫結算制度沒有統一執行前，我們仍將銀行的支付憑證與財政授權支付憑證一同使用，二者缺一不可。

五、財政直接支付業務

財政直接支付業務適用於財政零餘額賬户中所包含的工資統發、政府採購、基本建設、專項支出、國債轉貸、糧食風險、危房改造、支農資金等專項資金的支出。國庫支付局專櫃負責辦理此項業務，具體報賬審核程序如下：

1、由單位根據月度財政直接支付額度及用途，在項目實施完成後提出付款申請報財政國庫支付局。

2、支付局支付專櫃接到直接支付通知後，經過記賬、審核、主管會計的初審、複審、主任審籤後，在直接支付額度內打印簽發直接支付憑證，同時填開支票，由單位經辦人交代理銀行或直接交供應商或勞務商。

3、支付後的原始憑證經單位負責人、經辦人簽字後交支付局核算櫃組記賬，櫃組根據《財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》進行有關會計賬務處理。

六、特殊業務的報賬要求

1、因單位經辦人或供應商不慎將已開出的支付憑證丟失，應及時通知櫃組，按程序進行補辦。首先，單位或供應商應寫出情況説明書，將遺失的原因、支付憑證號碼、開出日期、收款人名稱、收款金額、用途等寫清後簽章，並經單位財務機構證明，由支付局核算櫃組進行審核。審核時，首先應看支付憑證銀行是否確認，如在10天后沒有確認，核算櫃組將該支付憑證作廢後補開新的支付憑證交單位報賬會計，單位報賬會計重新填開支票 。

2、在辦理轉賬業務時，如實際支付的收款人與提供發票的單位不相符時，要求開據發票的單位寫出書面情況説明（什麼原因要求支付給他人）；如果支付以個人名義開設的賬户，必須由供應商提供營業執照副本並複印留存，經預算單位同意並加蓋財務專用章後方可支付。

3、單位支付各種罰款申領支票時，要求執法部門必須出具罰款報告書，核算櫃組根據報告書受理支付業務並複印一份留存會計部。因個人行為造成的各項罰款，如交通違規處罰等，一律不得報銷。

4、不通過政府採購的工程維修款或電腦網絡工程款等，需要辦理支付業務時，必須出具工程預決算書或協議合同書；

5、從上級主管部門或其他部門匯入國庫支付局的資金，如不需要交專户的，支付時，由單位列出支付計劃，經財政部門有關科室審核，國庫支付局予以支付。

6、用授權支付額度或財政資金支出基本户的資金購買汽車，向政府採購專户劃款時,必須經財政局業務科室和分管局長審籤後方可到支付局核算櫃組辦理劃款業務。

7、超規定限額（1000元以上）支付現金的業務，由經辦人寫出書面説明，單位會計初審後到支付局核算櫃組辦理支付業務；如果收款人提供的是税務局的代理開發票要求支付現金時，必須經單位領導、經辦人和收款人簽字，單位會計初審後，方可到核算櫃組辦理支付業務。

8、辦理授權支付業務時，除定額和小額零星票據使用零星票據彙總單，單位經辦人在票據彙總單上簽字外，其他大額票據或發票，要求單位經辦人必須在原始票據上簽字。