註冊會計師《税法》備考練習題
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單選題
某船運公司擁有舊機動船15艘,每艘淨噸位650噸,非機動駁船2艘,每艘淨噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘,每艘淨噸位1500噸,當月取得購買機動船的發票。該公司當年應繳納的車船税為( )元。(淨噸位小於或者等於200噸的,年税額3元/噸;淨噸位201噸至2000噸的,年税額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】該船運公司應繳納的車船税=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
2、多選題
車船税徵税過程中,以“輛”為計税依據的有( )。
A、摩托車
B、商用貨車
C、乘用車
D、低速載貨汽車
【正確答案】AC
【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質量”為計税依據;拖船按“淨噸位”為計税依據。
3、多選題
下列車船税減免税的規定中,表述正確的有( )。
A、純電動汽車免徵車船税
B、捕撈養殖漁船免徵車船税
C、警用車船免徵車船税
D、機場、港口內部行駛或作業的車船減半徵税
【正確答案】ABC
【答案解析】機場、港口內部行駛或作業的車船,自車船税法實施之日起5年內免徵車船税。
4、單選題
下列屬於印花税納税人的是( )。
A、取得國家頒發專利證書的小李
B、記錄企業會計賬簿的出納
C、合同擔保人
D、合同的鑑定人
【正確答案】A
【答案解析】選項A,權利、許可證照的納税人是領受人。領受人是指領取或接受並持有該項憑證的單位和個人;選項B,營業賬簿的納税人是立賬簿人;選項C、D應税合同的印花税納税人為合同當事人,即對合同有直接權利義務關係的單位和個人,但是合同的擔保人、鑑定人、證人都不是印花税的納税人。
5、多選題
按照印花税的有關規定,下列涉税處理不正確的有( )。
A、對技術開發合同,以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計税依據
B、作為正本使用的合同副本,交印花税
C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協議,免納印花税
D、在國外簽訂、在國內使用的`應税合同,其納税義務發生時間為合同簽訂時
【正確答案】AD
【答案解析】對技術開發合同,以合同所載的報酬金額作為計税依據,研究開發經費不做計税依據;在國外簽訂、在國內使用的應税合同,其納税義務發生時間為攜帶合同入境時。
6、單選題
下列對於印花税計税依據特殊規定中説法不正確的是( )。
A、應納税額不足1角的,免税
B、按金額比例貼花的應税憑證,未標明金額的,應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額
C、應税憑證所載金額為外國貨幣的,應按照憑證書立當日國家外匯管理局公佈的外匯牌價摺合人民幣,然後計算應納税額
D、對已履行並貼花合同,所載金額與合同履行後實際結算金額不一致的,應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花
【正確答案】D
【答案解析】對已履行並貼花合同,所載金額與合同履行後實際結算金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不辦理完税手續。
7、單選題
下列合同中,應按“技術合同”税目徵收印花税的是( )。
A、商品房銷售合同
B、非專利技術轉讓合同
C、專利實施許可合同
D、土地使用權出讓合同
【正確答案】B
【答案解析】選項A、C、D屬於產權轉移書據。
8、多選題
採用自行貼花方法繳納印花税的,納税人應( )。
A、自行申報應税行為
B、自行計算應納税額
C、自行購買印花税票
D、自行一次貼足印花税票並註銷
【正確答案】BCD
【答案解析】納税人書立、領受或者使用印花税法列舉的應税憑證的同時,納税義務即已產生,應當根據應納税憑證的性質和適用的税目税率,自行計算應納税額,自行購買印花税票,自行一次貼足印花税票並加以註銷或劃銷,納税義務才算全部履行完畢。
9、多選題
納税人違反以下印花税( )規定的,税務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。
A、納税人未妥善保存納税憑證
B、納税人未在規定期限內彙總繳納印花税的
C、納税人少繳納印花税的
D、納税人彙總繳納印花税的憑證未按規定裝訂成冊
【正確答案】AD
【答案解析】納税人違反以下規定的,税務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款:(1)凡彙總繳納印花税的憑證,應加註税務機關指定的匯繳戳記,編號並裝訂成冊後,將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊後,蓋章註銷,保存備查。(2)納税人對納税憑證應妥善保存。憑證的保存期限,凡國家已有明確規定的,按規定辦;沒有明確規定的其餘憑證均應在履行完畢後保存1年。
10、多選題
下列有關印花税優惠政策的陳述中,符合規定的有( )。
A、對已繳納印花税憑證的副本免税
B、對無息、貼息貸款合同免税
C、對農牧業保險合同免税
D、對房地產管理部門與個人簽訂的房產合同免税
【正確答案】ABC
【答案解析】對房地產管理部門與個人簽訂的用於生活居住的租賃合同才免税。
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