會計師事務所執業質量檢查工作簡報

簡報一：

為進一步加強註冊會計師行業事中事後監管，根據《財政部關於組織地方財政部門開展2016年度會計監督檢查工作的通知》(財監〔2016〕4號)要求，今年8月，廣西財政廳組織開展了對35家會計師事務所執業質量檢查。

此次檢查工作由財政廳監督檢查局和廣西註冊會計師協會聯合組織實施。按照《中華人民共和國註冊會計師法》、《會計師事務所監督檢查工作規程》、《會計師事務所審批和監督暫行辦法》(財政部令第24號)等有關規定，主要檢查會計師事務所2015年-2016年5月出具的執業質量審計報告，必要時延伸檢查以前年度，同時全面檢查會計師事務所質量控制、財務管理、業務收費、人員資質、業務報備、保持設立條件等情況。檢查中，重點關注會計師事務所為金融保險機構、國有大型企業等公眾利益實體出具的審計報告，為高新技術企業認定、企業申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報等註冊會計師簽署的審計報告。

檢查結束後，自治區財政廳將根據檢查結果對相關會計師事務所下達檢查結論或處理決定。對檢查中發現的違法違紀問題，將依法依規處理。

簡報二：

近日，在對會計師事務所執業質量檢查工作中，遼寧專員辦從六方面入手，切實加強對會計師事務所內部控制質量的監督檢查工作。

一、關注制度機制是否有效。制度機制建設是會計師事務所實施內部控制的基礎。一是通過調閲文件資料、人員訪談等方式，檢驗會計師事務所內部控制制度是否科學、系統、透明，檢查制度是否涵蓋經營管理中重要工作、覆蓋主要風險以及是否形成體系。二是檢驗制度內容是否符合法律法規制度及準則要求等。三是通過抽選“三重一大”工作事項進行實質性測試，檢驗會計師事務所內部控制機制是否控制有效、是否執行到位、是否相互制衡，以便於監控、反饋及操作整改。

二、關注業務承接是否規範。業務承接是否規範是會計師事務所開展內部控制的前提。一是通過調閲有關承接材料，檢驗會計師事務所在業務承接方面是否充分考慮所需人員素質、專業能力、時間、人力資源等因素。二是檢驗是否在意見溝通、評價及約定等環節認真履行復核程序，並結合項目庫管理數據及統一收費標準，科學測算可回收率。三是檢驗會計師事務所是否在此基礎上客觀評價可能面臨的回收風險、利益衝突及獨立性壓力。

三、關注人員管理是否科學。加強會計師事務所人員管理是實施內部控制的關鍵。一是通過抽查會計師事務所在招聘、培訓、考核晉升、薪酬分配、項目組分工委派等環節，瞭解人力資源管理程序，測試其是否制定了人事管理方面的長遠規劃。二是通過了解薪酬分配方法，測試薪酬分配是否遵循考核結果。三是通過了解人事管理方面工作程序，測試是否要求員工定期申報個人有關事項、制定職業道德守則、定期簽訂約束條款(自律承諾)，約定違約條款。四是通過了解人事管理部門工作，測試是否設立專職部門負責職業道德守則的制定、人員招聘、培養、獎懲、激勵及晉升並開展工作，是否做到選拔業務能力強、職業道德好的專業人員建立骨幹隊伍，強化隊伍建設。

四、關注項目執業是否合理。項目執業質量是檢驗會計師事務所內部控制是否有效的具體體現。一是通過抽取調閲執業報告及工作底稿，檢查會計師事務所是否按照規範的執業行為，嚴格履行審計程序，保持職業審慎態度，是否按照事實清楚、證據確鑿、定性準確、依據充分、程序合法、處理恰當的原則，形成工作底稿、出具審計報告。二是檢驗會計師事務所業務執行、複核、報告簽發、底稿歸檔等程序是否符合準則及有關制度要求，是否做到程序合規、要件齊全、歸檔完整。

五、關注財務核算是否準確。財務核算準確與否襯托出會計師事務所內部控制制度是否完善，也是內控檢查的又一項重點。對此，遼寧專員辦通過對會計核算、財務管理及內部控制方面開展檢查，關注會計師事務所是否建立了風險管理嚴格、質量控制有效、公開透明、相互制約的管理機制，完善財務管理控制的管理措施，加強內部管理水平。

六、關注一體化管理是否實質達成。會計師事務所實施內部控制目標之一是達成一體化管理。遼寧專員辦通過檢查總分所在業務承接、項目分配、財務管理、業務審計、經費收支、管理制度及信息化管理等方面的'程序，關注會計師事務所是否有效執行總所統一制定的質量控制制度、相關程序執行到位、業務工作底稿複核到位，強化內部系統風險控制，從而在重要領域和關鍵環節上實現實質而非形式統一。

簡報三：

根據《中國註冊會計師協會關於開展2014年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》要求，雲南省財政廳組織了由監督檢查處、會計處、省注協組成的聯合檢查組，組織實施2014年會計師事務所監督檢查工作。檢查內容包括：會計師事務所設立條件及其保持情況，內部治理及內部控制制度的建立和執行情況，會計師事務所和註冊會計師遵循審計準則、遵守職業道德守則等情況，會計師事務所業務收費和財務會計核算情況，會計師事務所遵守行業管理規範情況。

本次檢查採取自查和重點檢查相結合的方式，在全面自查的基礎上，對26家會計師事務所實施重點檢查，並於5月28日至6月4日在雲南省財政廳網站進行了公示，以接受社會的監督。

7月25日，雲南省財政廳召開20xx年會計師事務所監督檢查工作部署會議，對今年的檢查工作提出了要求，並對檢查業務要求進行講解。檢查工作由監督檢查處、會計處、省注協的相關工作人員和聘請的註冊會計師組成8個檢查組同時開展，預計8月25日前完成現場工作。

實施聯合檢查，有利於整合檢查資源，節約檢查成本，提高檢查成效，有利於減少對會計師事務所的重複檢查，有利於避免對會計師事務所正常經營活動的影響。